Модель обработки информации при исчислении налога на имущество организаций

     - по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;

     - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

     - по месту нахождения недвижимого имущества.

     Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО2 того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

     По  общему правилу по каждому месту  уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.

     Региональным  законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций  зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части  суммы налога в бюджеты муниципальных  образований. В этом случае организация может представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ. 

     Если  же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог (авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.

     Декларация  включает в себя:

     - титульный лист;

     - раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

     - раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

     - раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;

     - раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)»;

     - раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».

     Заполнение  декларации по налогу на имущество  организаций начинается с титульного листа. Титульный лист, как и другие разделы декларации, разрабатывался с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.

     Листы 2-5,входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разделе 1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разделах 2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разделов 3, 4 и 5.

Информационные  потоки, возникающие в процессе уплаты налога на имущество организаций  отражены в третьей главе.

     1-Подача налогоплательщиками-организациями (предоставляющими налоговую отчетность как на бумажном  или магнитном носителе, так и по телекоммуникационным каналам связи) расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Расчеты предоставляются по итогам каждого отчетного периода ( 1 квартала , полугодия, 9 месяцев).

     2- Подача налогоплательщиками-организациями (предоставляющими налоговую отчетность как на бумажном  или магнитном носителе, так и по телекоммуникационным каналам связи) декларации по налогу на имущество организаций. Декларация предоставляется по итогу налогового периода (календарного  года).

     3-Налоговый орган, в день обращения налогоплательщика с отчетными документами делают соответствующую отметку о принятии документов  на копии документов с указанием даты принятия.

     4- Предоставление Налоговым органом, в день получения отчетности, Квитанции о получении отчетности в соответствии с соглашением с оператором связи.

     5-Оплата налогоплательщиком соответствующей суммы налога , посредством предоставления квитанции или платежного поручения в банк.

       6- Перечисление уплаченных налогоплательщиком-организацией  сумм налога на соответствующий счет Федерального Казначейства.

     7 -Передача сведений об уплаченной сумме налога органами Федерального Казначейства в налоговые органы. 

3 Пример модели  обработки информации  при исчислении  налога на имущество  организаций

      Схема информационного взаимодействия между  субъектами информационного процесса исчисления и уплаты налога на имущество

      

       1 Налоговый орган 2

       3 4

     Налогоплательщик,  Налогоплательщик,                                                                                            

     предоставляющий предоставляющий

нал. отчетность на нал. отчетность

бумажном  носителе по телекоммуникационным

или магнитном носителе  каналам

     

 5 5 

                 Банк 
 

      6

                                                

 
 

          7                                        Федеральное казначейство

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пример  задачи исчисления  налога на имущество организации.

     Российская  организация ООО «Ремонт-сервис» (ИНН 4022128445, КПП 402201058) занимается ремонтом и обслуживанием техники (в том  числе сельскохозяйственной). Местонахождение  организации -- г. Боровск Калужской  области (код по ОКАТО 29 206 501). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. У нее на балансе по месту нахождения имеется спортивный зал, используемый по назначению.

     Необходимые для расчета налоговой базы данные об остаточной стоимости имущества ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в табл. 2. Отчетный период, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, -- I квартал.

     Таблица 2. Остаточная стоимость основных средств (руб.)

     Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее -- Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

     Исходя  из условий примера, в состав налогового расчета по авансовому платежу должны войти:

     - титульный лист;

     - раздел 1;

     - раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%;

     - раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 1,1%. В нашем случае нужно заполнить два раздела 2, поскольку есть имущество, облагаемое по разным ставкам;

     - раздел 5, заполняемый по не облагаемому налогом (освобождаемому от уплаты налога) имуществу, так как есть не облагаемое налогом имущество.

     Заполнение  налогового расчета по авансовому платежу  начинаем с раздела 5.

     По  строке 010 в ячейке «прочее имущество» ставим отметку «V», поскольку спортивный зал не относится ни к недвижимому имуществу ЕСГС, ни к недвижимости, находящейся на территориях разных регионов.

     Расчет  по авансовым платежам представляется за I квартал, поэтому нужно заполнить  строки 020--050 графы 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 5. Данные для этой графы берем из графы 6 табл. 2.

     По  строке 160 указываем среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за I квартал. Показатель этой строки исчисляется так:

     (720 000 руб. + 700 000 руб. + 680 000 руб. + 660 000 руб.) : 4 = 690 000 руб.

     В строку 170 вписываем налоговую ставку, установленную в регионе по данному  виду имущества для данной категории налогоплательщиков, -- 2,2%.

     В строке 180 отражаем код ОКАТО по месту  нахождения имущества, не облагаемого  налогом.

     Переходим к заполнению раздела 2.

     Сначала заполняем его по имуществу, используемому  для ремонта и обслуживания техники, не относящейся к сельскохозяйственной, и по имуществу спортивного зала.