Методы и способы налогообложения

Помимо страховых взносов, установленных законом 212-ФЗ, в Фонд социального страхования также уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок их уплаты установлен федеральным законом от 24.07.1998 No 125-ФЗ (с последующими изменениями) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Базой, от которых исчисляются данные взносы, также является фонд заработной платы и приравненные к ней выплаты. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливается федеральным законом, исходя из класса профессионального риска, соответствующего уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившемуся по основному виду экономической деятельности страхователя (с учетом ряда скидок и надбавок). Сейчас минимальный тариф страховых взносов "от несчастных случаев" установлен в размере 0,2%.

Узнать, какой тариф страховых взносов "от несчастных случаев" установлен конкретному юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю можно из Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выдаваемого при постановке на учет в Фонде социального страхования. Если в Вашем регионе регистрация юридических лиц осуществляется по системе "одного окна", данное уведомление будет выдано регистрирующим органом сразу после регистрации, в составе пакета регистрационных документов (соответственно, в этом случае специально обращаться в ФСС для постановки на учет нет необходимости).

В качестве примера приводим расчет страховых взносов, связанных с выплатой работнику заработной платы в размере 20.000 рублей в 2012 году: 
страховые взносы в ПФ РФ: 20.000 х 0,22 = 4.400 рублей; 
страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 20.000 х 0,029 = 580 рублей; 
страховые взносы в ФСС РФ "от несчастных случаев" (по минимальному тарифу): 20.000 х 0,002 = 40 рублей; 
страховые взносы в ФФОМС: 20.000 х 0,051 = 1020 рублей; 
Итого: 6.040 рублей.

Таким образом, образом, в связи с выплатой работнику заработной платы в размере 20.000 рублей в месяц, предприятие в общей сложности должно уплатить из собственных средств страховые взносы в сумме 6.040 рублей.

В завершении описания порядка уплаты взносов плательщиками категории 1 еще раз подчеркнем: страховые взносы во внебюджетные фонды не вычитаются из заработной платы работника (многие ошибочно считают, что это именно так, но это не верно), а начисляются на нее "сверху". Плательщиком страховых взносов является работодатель - предприятие, выплачивающее заработную плату, а не сам работник. Работник же является плательщиком только НДФЛ, который работодатель высчитывает из его заработной платы и перечисляет в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

 

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 2.

 

Напомним, к данной категории относятся только ИП, а также физические лица, занимающиеся частной практикой - адвокаты и нотариусы.

Рассказывая о плательщиках категории 1, мы говорили о страховых взносах во внебюджетные фонды, рассчитываемых от фонда оплаты труда и других аналогичных выплат. В отличии от них, плательщики категории 2 уплачивают взносы "за себя лично", а не в связи с выплатой заработной платы наемным работникам и иных доходов физическим лицам. При этом данная категория плательщиков обязана платить взносы вне зависимости от финансовых результатов своей деятельности (в том числе и при ее полном отсутствии) и применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ПСН или ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели и другие плательщики категории 2 уплачивают во внебюджетные фонды страховые взносы в фиксированном размере, также неофициально называемые фиксированными платежами.

Размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного федеральным законом тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. 
Размер фиксированного платежа в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования определяется по аналогичной формуле, однако в качестве первого сомножителя берется не двукратный, а однократный МРОТ. 
Уплата фиксированного платежа В Фонд социального страхования законом не предусмотрена.

Фиксированные платежи уплачиваются отдельно в каждый из внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) ежегодно, до 31 декабря отчетного года (т.е. года, за который производится оплата).

Поясним сказанное на примере, рассчитав размеры фиксированных платежей (стоимость страхового года) в каждый из внебюджетных фондов за 2013 год. На 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 рублей, следовательно стоимость страхового года равна: 
- для Пенсионного фонда: 2 х 5205 х 0,26 х 12 = 32479 руб. 20 коп.; 
- для Федерального фонда ОМС: 5205 х 0,051 х 12 = 3185 руб. 46 коп. 
Общая сумма страховых взносов: 35664 руб. 66 коп.

Юридические лица, в отличие от ИП, уплачивать фиксированные платежи не обязаны.

Возникает закономерный вопрос: как поступить, если плательщик страховых взносов относится одновременно к обеим категориям - например, какие взносы обязан платить индивидуальный предприниматель, имеющий работников и, соответственно, выплачивающий им заработную плату? В этом случае плательщик должен платить взносы по правилам, установленным для каждой категории - т.е. отдельно уплачивать и фиксированные платежи "за себя", и страховые взносы от фонда заработной платы своих сотрудников.

Если Вам нужно рассчитать сумму страховых взносов для конкретного предприятия или индивидуального предпринимателя, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Объект обложения страховыми взносами

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

• в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

• в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*;
• по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;
• добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).
• в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи и иных (льгота действует до 1 января 2017 г.);
• по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенными с иностранными гражданами, лицами без гражданства и волонтерами, в рамках подготовки и проведения в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Исключение: договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 

 

 

Ситуация 8

 

Осуществить необходимые проводки по начислению зарплаты, произвести отчисления во внебюджетные фонды при условии, что начисленная заработная плата составила:

-основным производственным рабочим - 218000 рублей;

-рабочим вспомогательного производства - 107000 рублей;

-персоналу цеха - 90500 рублей;

-персоналу управления - 143000 рублей;

-на исправление брака - 7000 рублей.

ЗАДАНИЕ :

Рассчитать сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Отразить ситуацию в учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуация 18

 

Предприятие ООО “Вираж” закупило оборудование на сумму 240000 рублей (включая НДС). Оборудование поступило, из него требует монтажа оборудование на сумму 160000 рублей (включая НДС). Начислена заработная плата работникам за монтаж – 15000 рублей. Начислены отчисления во внебюджетные фонды.

Оборудование принято на баланс, через месяц начислен износ в размере 12000 руб.

ЗАДАНИЕ :

Произвести необходимые расчеты по НДС.

Начислить тарифы взносов во внебюджетные фонды на заработную плату.

Отразить ситуацию в учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Окончательным итогом изучения дисциплины: «Налоги и налогообложение» послужило написание данной контрольной работы, в рамках которой рассматриваются основные виды налогов и их характеристики.

В рамках данной контрольной работы решаются следующие задачи:

 - изучение основных методов и способов налогообложения;

- изучение налог на прибыль  организаций: порядок определения  доходов, классификация доходов, доходы  от реализации, состав внереализационных  доходов.;

- изучение налога на доходы физических лиц: налоговый период, льготы, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты налога.

- рассмотрение налога на имущество  организаций: плательщики, объекты  налогообложения, льготы.

- изучение система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

- изучение страховые взносы  во внебюджетные фонды: общие  положения, плательщики страховых  взносов, объекты обложения страховыми  взносами  

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

Статьями Налогового Кодекса Российской Федерации установлены четыре вида налоговых вычетов при расчете налога на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. При определении размера налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: в размере 3000 рублей, в размере 500 рублей, в размере 400 рублей и в размере 1000 рублей.

 

Список использованных источников

 

1. А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. Налоги и налогообложение: Учебник  для вузов. 2-е издание. – СПб: Питер  Пресс ООО, 2011.

 

2. Кучеров И.И. Современная налоговая политика государства. Налоговое право России. Курс лекций. – М.: ЮрИнфоР, 2012.

 

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 №117 – ФЗ (ред. от 22. 08. 2013).

 

4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. 5-е издание. – СПб.: Питер, 2010.