План  курсового проекта  по теме:

«Местные  налоги в налоговой  системе России»

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число налогов  и различных других платежей на различных  уровнях: федеральном, региональном и  местном.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

Развитие  экономики напрямую зависит от  качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический  рост и финансовую стабильность.

Объектом  исследования – местные  налоги и сборы.

Цель  курсового проекта состоит в  том, чтобы, опираясь на теоретико-методологическую основу выявить особенности системы  местных налогов и сборов.

Поставленная  цель обуславливает решение следующих  задач:

Определить  сущность, функции, виды налогов и сборов;

Выявить особенности  системы местных налогов и сборов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1) Местные налоги: понятие. 

Установленные государством виды налоговых платежей, взимаемых в пользу местных органов  самоуправления для финансирования их программ.

В Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом [4] и пунктом 7 настоящей статьи [12]. (Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 4)

К местным  налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог  на имущество физических лиц. 

(Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В  ред. от 17.05.2007.-Ст. 15).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи [12]. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.  

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  Налоговым кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации  о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

(Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В  ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 4)

Федеральные, региональные и местные налоги и  сборы отменяются Налоговым кодексом.  

Не могут  устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

(Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, пп. 5, 6)

Налоговым кодексом устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса.

(Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В  ред. от 17.05.2007.-Ст. 12, п. 7). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2) Земельный налог.

2.1) Налоговая база и порядок ее определения. 

Главой 31 НК РФ устанавливается порядок определения налоговой базы по земельному налогу в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.

Однако  кадастровая оценка, в отличие от рыночной, не может учитывать индивидуальных особенностей каждого конкретного земельного участка. Она выполняется по четырнадцати видам разрешенного использования земельного участка на весь кадастровый квартал и механически переносится на каждый конкретный участок, входящий в данный кадастровый квартал.

Нельзя  приравнивать рыночную и кадастровую  стоимости земельного участка в  силу следующих существенных отличий:

массовость. Кадастровая оценка, в отличие  от рыночной, не может учитывать  индивидуальных особенностей каждого конкретного земельного участка. Она выполняется по четырнадцати видам разрешенного использования земельного участка на весь кадастровый квартал и механически переносится на каждый конкретный участок, входящий в данный кадастровый квартал;

долгосрочность. Кадастровая стоимость фиксируется  на определенную дату, причем дата утверждения  результатов кадастровой оценки, как правило, существенно позднее  даты фактического проведения оценки и используется в течение определенного  количества последующих лет. В свою очередь, рыночная стоимость, хотя она и отражает представление о наиболее вероятной цене сделки на конкретную дату тоже в прошлом, как правило, рекомендуется к использованию в течение незначительного промежутка времени;

следование законодательству об оценочной деятельности. Кадастровая стоимость определяется с учетом оценочных показателей, таких как характеристика объекта, влияющая на его стоимость, из которой можно выделить следующие:

а) местоположение, доступность к центру города, местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения;

б) уровень  развития инженерной инфраструктуры и  благоустройства территории;

в) уровень  развития сферы социального и  культурно-бытового обслуживания населения;

г) состояние  окружающей среды;

д) эстетическая и историческая ценность застройки, ландшафтная ценность территории;

е) инженерно-геологические  условия строительства и степень  подверженности территории воздействию  чрезвычайных ситуаций природного и  техногенного характера.

      Организации, а также индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке.

Важно отметить, что кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в порядке, который определяется органами местного самоуправления, в срок не позднее 1 марта того же года.

Налоговая база для каждого налогоплательщика  – физического лица определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В отношении  земельных участков, которые находятся  в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально  доле каждого налогоплательщика  в общей долевой собственности.