Местные налоги и их роль в налоговой системе Российской Федерации

     Из  местных бюджетов осуществляются расходы  по оплате труда муниципальных служащих. Для осуществления указанных  функций необходимы регулярные и  достаточно финансовые источники, к  которым, прежде всего, относятся налоги и сборы. С этой целью в Законе РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» предусмотрен достаточно широкий перечень местных  налогов.

     Но, несмотря на то, что в Законе РФ «Об  основах налоговой системы в  РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему  местных налогов нельзя назвать  вполне отвечающей современным требованиям. Система местного налогообложения  является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые к тому же местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.

     Так, Пунктом 1 статьи 39 федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно, а подпунктом 4 пункта 3 статьи 15 этого Закона указано, что установление местных налогов и сборов находится в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления.

     В практике работы налоговых инспекций  имеют место случаи, когда юридическое  лицо, зарегистрированное на территории (город, район) одного субъекта Российской федерации, фактически находится на территории другого и, ссылаясь на вышеуказанную  статью, считает, что не обязательно  уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения (осуществления  деятельности). Но это считается неправомерным в соответствии с 1 пунктом статьи 44 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которая гласит, что решение органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны к исполнению всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм. И таких упущений множество [Письмо Госналогслужбы РФ от 07.12.98 № ШС –6 –01/865].

     Эффективность работы налоговых служб определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем  квалификации сотрудников органов  налогообложения. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном  законодательстве, системах налогообложения  различных стран, знающие историю  формирования налогов, организацию  работы налоговой инспекции, умеющие  принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

Неграмотность сотрудников приводит к грубейшим  ошибкам, вследствие чего положения, разрабатываемые  и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют  массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.

     Построение  справедливой и эффективной налоговой  системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Давно говорилось о том, что действующая  налоговая система России нуждается  в серьезном реформировании. Существует несколько групп основных кардинальных изменений в налоговом законодательстве:

     - политические – развитие демократических преобразований, принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;

     - экономические – развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг, взаимопроникновение российской и мировой экономики;

     - правовые – появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения и многое другое.

     Основными направлениями реформирования системы  налогообложения являются следующие:

     - построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключения условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

     - создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

     - упрощение системы налогов;

     - создание совершенной системы законодательной налоговой базы, совершенствование системы сбора налогов, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

     - создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения;

     - повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

     В то же время кардинальная замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходима взвешенная последовательность предпринимаемых  шагов по совершенствованию налоговой  системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики. В настоящее  время налоговая система России уже содержит ряд методов и  средств, апробированных мировой практикой и являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

     Важнейшим шагом в указанных направлениях является работа по реформированию налогового законодательства РФ, предпринимаемая  в настоящее время. Основная цель – трансформация действующей  совокупности налоговых платежей в  единую систему в соответствии с  избранной концепцией реформирования налоговой системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Налоги  – обязательные, индивидуально безвозмездные  платежи, взимаемые с организаций  и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоговая система РФ - трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и  местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

     Значение  местных налогов заключается  в формировании доходной части бюджета  местных органов.  Они гарантируют  финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции  и пожарной охраны, жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и  других.

     Характерными  особенностями местных налогов  в Российской Федерации являются:

     - преобладание в местном налогообложении  прямых налогов.

     - отсутствие ограничений при обложении  местными налогами.

     - отсутствие для большинства местных  налогов и сборов инструкций  Министерства финансов РФ и  ИФНС РФ.

     - плательщиками местных налогов  и сборов выступают одновременно  и юридические и физические  лица.

     - невысокая доля поступлений от  местных налогов в местные  бюджеты.

     Таким образом, Значение местных налогов заключается в формировании доходной части бюджета местных органов.  Они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников:

1. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07. 1998 года (в редакции от 20.02.2010)
2. Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 года (в редакции от 01.01.2011)
3. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ»
4. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» ( с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г. )
5. Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»
6. Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»
7. Решения Курганской Городской Думы от 17 июня 2009 года № 131, № 154, № 257
8. Алексашенко С.Н. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х./ С.Н.Алексашенко. -  М.: МЦФЭР, 2002 г.

12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2000 г.
13. Князева В. Г  Налоговые системы зарубежных стран: под ред..  М.: Закон и право, Юнити, 2007 г.
14. Павлова Л.П. Налоги Российской Федерации  – М., 2003 г.
15. Романовский М.В. Налоги и налогообложение .  Спб.:  Питер,2002 г.
16. Черника Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. - М., Финансы и статистика, 2005 г.
17. http://www.minfin.ru
18. http://www.nalog.ru
19. http://www.r45.nalog.ru
20. http://www.finansy.ru

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1