Меры по снижению налоговой нагрузки в ОАО «Промстрой»

Строительное производство - взаимосвязанный комплекс строительных и монтажных работ и процессов, обеспечивающий расширенное воспроизводство путем создания и обновления основных собственных фондов. Оно охватывает процессы, связанные с возведением новых зданий и сооружений, а также расширением, реконструкцией, техническим перевооружением и ремонтом действующих предприятий, зданий и сооружений.

Организация строительного  производства - взаимосвязанная система  подготовки к выполнению отдельных  видов работ, установления и обеспечения  общего порядка, очередности и сроков выполнения, снабжения всеми видами ресурсов для обеспечения эффективности и качества выполнения отдельных видов работ и строительства объектов.

Организация строительного  производства должна обеспечивать целенаправленность всех организационных, технических и технологических решений на достижение конечного результата - ввода в действие объекта с необходимым качеством и в установленные сроки.

Организационная структура  предприятия - совокупность отделов  и служб, занимающихся созданием и координацией функционирования системы менеджмента, разработкой и реализацией управленческих решений по выполнению заданной программы.

Организационная структура ОАО «Промстрой» является линейно-функциональной. Она образуется в результате построения аппарата управления только из взаимоподчиненных органов, в виде иерархической лестницы.

Во главе каждого  подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Он осуществляет все функции управления, и подчиняется по всем вопросам вышестоящему начальству.

Линейно-функциональная структура позволяет быстро и  оперативно принимать решения, и обеспечивать их выполнение.

Главный бухгалтер на предприятии занимается обобщением всей первичной документации, составляет бухгалтерскую отчетность, контролирует деятельность бухгалтеров.

Аппарат бухгалтерии  занимается подготовкой всей первичной документации, ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда, занимается учетом расчетов с поставщиками, покупателями, учитывает движение основных средств, материалов, тары.

Главный инженер отвечает за проведение технической политики и правильную организацию строительного производства, за внедрение достижений научно-технического прогресса.

Производственно - технический  отдел (ПТО) занимается заключением  договоров на производство работ, составлением сметной документации, планированием.

Линейные инженерно-технические  работники организуют выполнение работ  на объектах, снабжение объектов материалами, рабочей силой, осуществляют контроль качества работ и охраны труда.

ПТО на предприятии представлен  двумя инженерами и экономистом.

Инженеры на предприятии занимаются составлением сметной документации.

Экономист на предприятии  занимается анализом показателей, характеризующих  деятельность предприятия, а также  заключением договоров на выполнение строительно-монтажных работ.

Основными ресурсами  предприятия и важнейшими факторами производства являются: трудовые ресурсы, основные средства и оборотные средства (таблица 1).

 

 

Таблица 1 - Обеспеченность ОАО «Промстрой» ресурсами и эффективность их использования

№ п/п	Наименование показателя	2007 г	2008 г	2009 г	Отклонение 2007 г. к 2005 г.
					Абс. (+, -)	Отн., %
	А	1	2	3	4	5
1	Выручка от продажи, тыс. руб.	100229	118347	146432	46203	146,1
2	Материальные затраты на производство и продажу, тыс. руб.	58385	70038	108336	49951	185,55
3	Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб.	17516	18553	23640	6124	134,96
4	Среднесписочная численность персонала, чел.	591	589	600	9	101,52
5	Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	11520	11031	12626	1106	109,6
6	Средняя величина основных средств  (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	11218	9297	9421	-1797	83,98
7	Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	29397	23253	17287	-12110	58,8
8	Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	7363	7943	8256	893	112,13
9	Полная себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	99223	114819	145560	46337	146,7
10	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1006	3528	872	-134	86,68
11	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-2273	1487	912	3 185	-40,12
12	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-2305	100	313	2 618	-13,58
Продолжить таблицы 1
	А	1	2	3	4	5
13	Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	2,5	2,6	3,3	0,8	132,94
14	Производительность труда (годовая  выработка), тыс. руб.	169,6	200,9	244,1	74,5	143,91
15	Фондоотдача (по первоначальной стоимости)	8,93	12,73	15,54	6,61	173,96
16	Материалоемкость продукции	0,58	0,59	0,74	0,16	127,01
17	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3,41	5,09	8,47	5,06	248,45
18	Затратоемкость проданных товаров	0,99	0,97	0,99	0,00	100,41
19	Рентабельность продаж, %	1,00	2,98	0,60	-0,41	59,33
20	Рентабельность активов по чистой прибыли, %	-5,63	0,29	1,05	6,68	-18,57

 

Основным условием эффективного развития предприятия является рост объема продаж. Согласно данным таблицы 1 за анализируемый период выручка  от продаж продукции и оказания услуг  на предприятии выросла на 46203 тыс. руб. или на 46,1% в 2009 г. по сравнению с 2007 г. данное увеличение объема продаж было связано в первую очередь с освоением новых рынков сбыта строительной продукции, а также с увеличением ее стоимости.

Эффективность экономической  деятельности предприятия во многом зависит от обеспеченности предприятия ресурсами и от эффективности использования ресурсов.

Средняя величина основных средств на предприятии снизилась  за 3 года на 1797 тыс. руб. или на 16%. За анализируемый период времени было реализовано технологическое оборудование по деревообработке, а также проданы транспортные средства предприятия.

Одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции  является рост фондоотдачи. Повышение  фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

В связи с тем, что  темпы роста выручки от реализации продукции опережают темп роста  среднегодовой стоимости основных производственных фондов, за анализируемый  период фондоотдача увеличилась на 6,61 руб. за 3 года, темп прироста по года составил в 2009 г. по сравнению с 2007 г. 73,96%, это является положительным фактом, фондоотдача в 2009 г. составила 15,54 руб., т.е. на 1 рубль основных средств выпущено продукции (оказано услуг) на 15,54 руб.

В производственном процессе ОАО «Промстрой» заняты квалифицированные рабочие кадры. Около 80% работников имеют специальное профессиональное образование. Уровень квалификации руководителей и специалистов предприятия высокий.

Среднегодовая численность  персонала составила в 2009 г. 600 человек, что на 9 человек больше чем в 2007 г., прирост составил 1,5%.

Анализ показывает повышение  производительности труда на 74,5 тыс. руб./чел., прирост по годам составил 43,9%, что свидетельствуют о повышении  эффективности использования рабочей силы.

Среднемесячная зарплата одного работника в 2009 г. составила 3,3 тыс. руб., ее прирост в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составил 0,8 тыс. руб. или 32,9%, наблюдается опережающий прирост производительности труда над приростом зарплаты, это свидетельствует об эффективном использовании средств фонда оплаты труда.

Прирост материальных затрат в 2009 г. по сравнению с 2007 г. составил 1355 тыс. руб., или 85,55%, что больше темпа прироста выручки от продаж. Данный факт способствует росту материалоемкости производства. Как следствие, повышение материалоемкости продукции в течение рассматриваемого периода на 0,16 руб. или на 27,01%

Непременным условием для  осуществления предприятием хозяйственной  деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Средняя величина оборотного капитала снизилась в течение рассматриваемого периода на 12110 тыс. руб. или на 41,2% в 2009г. по сравнению с 2007 г. Снижение оборотных средств предприятия связано в основном с сокращением запасов и затрат, а также наиболее ликвидных активов.

Критерием оценки эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени: чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств предприятия свидетельствуют о повышении эффективном использовании оборотных средств предприятия, так его величина на конец 2009 г. составила 8,47 оборота, что выше чем в 2007 г. на 5,06 оборота, повышение коэффициента оборачиваемости составило 148,45%. В результате этого у предприятия высвобождаются средства из оборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Изучение порядка организации налогового учета на ОАО «Промстрой»

 

ОАО «Промстрой» является предприятием облагается налогами по общей системе налогообложения. Рассмотрим порядок расчета налогов в Федеральный Бюджет.

ОАО «Промстрой» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  у ОАО «Промстрой» является:

- строительно-монтажные  работы;

- реализация товаров  (работ);

- передача товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при расчете налога  на прибыль организаций;

- оказание транспортных услуг.

Объектом налогообложения  НДС является только реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализация, осуществляемая за пределами территории РФ, объектом налогообложения НДС  не является. В связи с этим определение  места реализации для целей исчисления НДС является принципиальным вопросом.

Объектом налогообложения  у ОАО «Промстрой» являются следующие операции:

- по передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

- по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Учетной политикой ОАО «Промстрой» предусмотрен момент определения налоговой базы при реализации услуг (работ, услуг) по мере отгрузки товаров, услуг. Т.е. заплатить налог по итогам того налогового месяца, в котором были отгружены товары, услуги (отгруженные покупателю товары).

Налоговая база при продаже  продукции, товаров, услуг юридическим лицам, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из свободных цен, определяемых в соответствии с договором (контрактом), без включения в них НДС.

Для ОАО «Промстрой» установлен обычный налоговый период - календарный месяц.

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) ОАО «Промстрой» налогообложение производится по налоговой ставке 18%

Так же на ОАО «Промстрой» применяются расчетные налоговые ставки, которые определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18%).

Иными словами, расчетные  налоговые ставки определяются как 18 / 118 х 100%.

По мере получения  прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет  налог на прибыль (доход);

2) производятся отчисления  в резервный фонд;

3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей  в составе общей прибыли.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль в ОАО «Промстрой» признается прибыль, полученная предприятием.

Прибылью в ОАО «Промстрой» признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с

главой 25 НК РФ.

В ОАО «Промстрой» в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения выручка от продажи продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (выполнение работ, оказания услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.

ОАО «Промстрой» уменьшает полученные доходы на сумму

произведенных расходов.

Для ОАО «Промстрой» применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 24%:

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет;