Косвенные налоги

="justify">     Косвенные налоги:

• таможенные пошлины;
• акцизы;
• налог на добавленную стоимость;
• государственная пошлина.

     Эффективность обложения прямыми налогами зависит от способности граждан и предприятий вносить те или иные назначенные платежи в соответствии с размерами доходов, наличествующего имущества и т.д. Этот способ налогообложения всегда был связан с насильственными мерами (принуждением, штрафами, судебным разбирательством и пр.). Прямые налоги граждане платят очень неохотно, ведь они представляют собой непосредственные вычеты из того, что они могли бы, не будь налогов, считать своим достоянием. Отсюда и множественные нарушения налогового законодательства - вплоть до уголовных преступлений.

     Иное  дело, косвенные налоги. В этом случае деньги в казну изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. При косвенном налогообложении величина платежа государству скрыта от глаз налогоплательщика, поэтому государство подчас безбожно увеличивает именно эти налоги, попутно демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. И население легко «покупается» на такие трюки ловких финансистов, которые склонны затыкать бюджетные бреши, глубоко залезая в карманы рядовых граждан.

     Прямые  налоги зависят от личной работоспособности  граждан и ориентируются на нее. Косвенные налоги же ориентируются на вещи, а не на лица. Они взимаются с производителей, торговцев, владельцев транспорта, но, в конце концов, эти налоги уплачиваются гражданами, покупающими товар и пользующимися услугами, разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары.

     По  сравнению с прямыми налогами косвенные налоги примитивны и грубы, но их легче получать. В античные времена сборщики косвенных налогов  с торговцев и купцов, зачастую не умели даже читать и писать. Однако они прекрасно знали счет. И этого было достаточно, чтобы собрать налог с товара: подсчитал количество мешков или кувшинов, взял за каждый с хозяина по определенному количеству денег – вот и вся работа.

     Давно замечено, что тот или иной тип  налога в странах преобладает в зависимости от уровня их экономического развития. В развивающихся странах большинство налоговых поступлений приходится на косвенные налоги. Понятно почему: население бедное, имуществом не обремененное, доходы у людей маленькие. Больших поступлений в бюджет прямые налоги не дадут. А уплатить надбавку к цене товаров, компенсирующую косвенные налоги, даже бедняки могут. Прямые же налоги имеют большее значение в экономически развитых странах с зажиточным населением, имеющим сравнительно высокий образовательный ценз.

     Как известно, раньше в финансовой науке  при делении налогов на прямые и косвенные применялись три  критерия: по платежеспособности, способу  обложения и взимания и по признаку переложения. Сегодня, в современных условиях эти критерии для принятия эффективных управленческих решений в области налогообложения недостаточны. [11,C.19]

     По  объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц - налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования - налоги на фонд оплаты труда.

     Налоговая система Российской Федерации, так  же, как и бюджетная система  является трехзвенной.

     В соответствии с уровнями налоговой  системы произведена классификация  налогов и сборов на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

     Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных налогов относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины.

     Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

     Региональные  налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, обязательны  к уплате на территории соответствующих  субъектов Российской Федерации.

     При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:

1. Налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.
2. Налоговые льготы в части сумм, поступающих в соответствующий региональный  бюджет.
3. Порядок уплаты налога (а также формы отчетности по данному региональному налогу).

     Прочие  элементы налогообложения устанавливаются  Налоговым кодексом РФ.

     Местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

     Среди местных налогов крупные поступления  обеспечивают:

• Налог на имущество физических лиц;
• Земельный налог;
• Налог на рекламу;
• Налог на содержание жилищного фонда и социально - культурной сферы;
• Большая группа прочих местных налогов.

     Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов.

     Местные налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. [10,C.28-31] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 
 

     

1. Налог на добавленную стоимость.

     Впервые налог на добавленную стоимость  как замена налога с оборота 

     был введен во Франции в 1954 году французским  экономистом М. Лоре.

     Затем он получил распространение в странах—членах Европейского Союза (ЕС). Одним из необходимых условий вступления в эту влиятельную европейскую организацию является наличие в стране-претенденте функционирующей системы НДС, поэтому в настоящее время налог действует практически во всех странах Европы. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений. Основными причинами роста популярности НДС являются:

1. возможность вступления в ЕС;
2. стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление. НДС способствует значительному увеличению поступлений в бюджет страны по сравнению с другими налогами;
3. НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью технических средств и определенной системы документооборота.

     Доля  НДС в налоговых поступлениях федерального бюджета составляет около 30%. В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 года в связи с принятием закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 №1992-1. НДС заменил существовавший ранее налог с оборота, который рассчитывается на основе стоимости товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции.

     В настоящее время правила взимания налога регулируется главой 21 Налогового Кодекса.

     В соответствии с Федеральным законом «О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве» от 22.0.01 №55-Ф3 Российская Федерация во взаимной торговле с государствами-участниками СНГ (за исключением РБ) с 1 июля 2001 года перешла на взимание косвенных налогов по принципу «страны назначения» (за исключением взимания налогов при реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат и природный газ).

     Переход на международный принцип взимания косвенных налогов был обусловлен следующими причинами:

1. подписанием в целях углубления экономической интеграции Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 199 года;
2. подготовкой России  к выступлению в ВТО, одним из условий которого является следование во внешней торговле единому принципу косвенного налогообложения.

     Добавленная стоимость представляет собой ту часть товара (работы, услуги), которую  производитель добавляет к стоимости  сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства. [4, C.125-127]

     Добавленную стоимость теоретически можно определить двумя способами:

1. Сложения компонентов добавленной стоимости:

     ДС = ЗП + АО + Р + Пр + ОСС,

     где:   ЗП – затраты на оплату труда производственного персонала;

     АО  – амортизационные отчисления;

     Р – налоги, уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения, проценты за кредиты и другие расходы;

     ОСС – отчисления на социальное страхование;

     Пр – прибыль.

2. На основе вычитания ранее существовавшей стоимости (стоимости сырья и материалов) из общей стоимости товара:

     ДС = СТ - ССМ.

     Исходя  из двух способов определения ДС можно использовать четыре метода её налогообложения:

• Прямой аддитивный – предполагает применение ставки налога к результату сложения компонентов добавленной стоимости:

     НДС = % *(ЗП + АО + Р + Пр + ОСС).

• Косвенный аддитивный – основан на применении ставки к каждому из компонентов:

     НДС = %*ЗП + %*АО + %*Р + %*Пр + %*ОСС.

• Метод прямого вычитания - основан на применении ставки к разнице в ценах закупки и реализации:

     НДС = % * (СТ - ССМ).

• Метод косвенного вычитания – ставка применяется отдельно к цене реализации продукции и к цене приобретения сырья, материалов и др.:

     НДС = %*СТ - %*ССМ.

     НДС как одна из форм косвенных налогов попадает в бюджет от граждан - физических лиц, но сами граждане его не вносят. Однако, приобретая товары, в цену которых уже включен этот налог, они являются его носителями, хотя перечисляют НДС в бюджет не они, а продавцы соответствующих товаров. НДС, как и вообще косвенные налоги, реально платят больше те, кто тратит свои доходы. Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает товар на большую сумму. [10, C.89-91]