Косвенные налоги: сущность, назначение, организация взимания

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему:

 

 «КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗИМАНИЯ»

по курсу  «Финансы»

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В условиях рыночной экономики  любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Формирование эффективной  налоговой системы для России экономическая проблема общего су дарственного значения.

С принятием Государственной  Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

Западные страны формировали  свою экономическую политику в течение столетий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.

Современная налоговая  система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой  системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса  Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой  системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные  НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.

Налоговый кодекс призван  стать и непременно станет практически  единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная  с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс - это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Социально-экономическая  сущность и роль налогов проявляется в их функциях, то есть в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого  влияния на бюджетные отношения  и опосредованного (через систему  льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

С этих позиций налогообложение  выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция  обеспечивает перераспределение части  финансовых ресурсов общества в пользу государства. Данная функция проявляется  через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Бюджетные средства расходуются на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Перераспределение средств  с помощью фискальной функции  с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой - не нарушить нормальный ход  воспроизводства.

Социальная функция  реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Регулирующая функция  нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства  посредством использования налоговых механизмов.

Контрольная функция  позволяет государству отслеживать  своевременность и полноту поступления  в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в  финансовых ресурсах.

Функции налогов тесно  взаимосвязаны. Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована.

Налоговая система России включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

К косвенным налогам  относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

Целью работы является изучение действующей налоговой системы  РФ, в частности косвенных налогов, их сущности и назначения.

Задачи работы:

1. изучение сущности и функций косвенных налогов;
2. рассмотрение основных классификаций налогов;
3. анализ основных налогов, взимаемых в РФ;

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава посвящена  теоретическим основам налогообложения. Рассмотрено понятие таможенной пошлины, раскрыты основные признаки и  виды таможенной пошлины.

Вторая глава посвящена  акцизному налогу. Детально рассмотрены  виды, ставки и способы взимания акцизов в Российской Федерации.

В третьей главе рассмотрен налог на добавленную стоимость, его сущность, назначение, организация  взимания.

При написании работы были использованы учебники (в частности Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2000.,  Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2000., Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.), Налоговый кодекс РФ, нормативные акты по налогам, данные сети Internet.

 

 

 

1.ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Определяются "Таможенным Кодексом Российской федерации" от 18.06.1993 N2 5221-1, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 19 июня 1995 года N2 89-ФЗ.

Данный Кодекс определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.

Ставки исчисления таможенных пошлин являются едиными и не

подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом РФ "О таможенном тарифе" СС изменениями на 8 августа 2001 года). Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных данным Законом, определяются Правительством Российской Федерации.

Собственно "таможенный тариф" представляет собой свод ставок таможенных пошлин, систематизированных  в соответствии с принятой Товарной Номенклатурой Внешнеэкономической  Деятельности и действующих в  отношении товаров, которые перемещаются через таможенную границу. Цель же Закона "О таможенном тарифе" состоит в том, чтобы установить порядок формирования и применения таможенного тарифа, важнейшие правила обложения таможенной пошлиной С определение таможенной стоимости, страны происхождения товара, вопросы тарифных льгот и др.).

1.1 Понятие "таможенные пошлины"

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных  налогов, которой облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения  товаров через таможенную границу. Под таможенной пошлиной понимается "платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза".

Таможенной пошлиной облагается не весь внешнеторговый оборот.

Отдельные товары, в зависимости  от их вида, происхождения, заявленного  таможенного режима и т. д., освобождаются  от уплаты таможенной пошлины. Однако если конкретный товар в соответствии с нормами таможенно-тарифного законодательства подлежит обложению таможенной пошлиной, он может быть перемещен через таможенную границу только после уплаты причитающихся таможенных платежей.

1.2 Характеристика таможенных пошлин

 Таможенная пошлина обладает всеми основными налоговыми характеристиками:

• Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственно-властным принуждением.
• Таможенная пошлина не представляет собой плату за оказанные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения.
• Поступления от уплаты таможенных пошлин не предназначены для финансирования конкретных государственных расходов.
• Правовое регулирование таможенно-тарифных отношений носит односторонний характер и исключает возможность субъектов таможенно-тарифных правоотношений договариваться по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов налогообложения.
• Принципу одностороннего установления таможенных пошлин не противоречит практика заключения между государством и предпринимателем так называемых налоговых договоров.
• Предметом подобных соглашений является предоставление налоговых (в нашем случае таможенных) льгот с целью стимулирования участия частных предпринимателей в осуществлении государственных социально-экономических планов и программ.

Налоговая природа таможенной пошлины отчетливо проступает при  сравнении таможенной пошлины с  таможенным сбором. Таможенный сбор, в  отличие от пошлины, - это плата  за осуществление различных мероприятий, составляющих процедуру таможенного  оформления. Например, за товар, помещенный на территорию свободной таможенной зоны, пошлина не уплачивается, как это и предусмотрено самим понятием таможенного режима свободной зоны. Что же касается таможенных сборов, то они будут взиматься, поскольку таможенные органы предоставляют экспортерам и импортерам определенные услуги по складированию, контролю за качеством ИТ. Д.