Контрольная работа по "Налоговому праву"

Содержание

1. Правовой статус налогоплательщиков, их права и обязанности
2. Общие положения налогообложения региональных и местных налогов

Практическое  задание

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Правовой  статус налогоплательщиков, их права и обязанности

В налоговых  отношениях участвуют различные  субъекты. Особое место среди субъектов  налоговых правоотношений, а также  административных правоотношений, возникающих  из механизмов налогового администрирования, занимают налогоплательщики – физические лица.

Исследуя  правовой статус налогоплательщика  – физического лица, необходимо согласиться с тем, что вопрос о субъектах отрасли права  относится к числу наиболее важных и сложных в юридической науке. Его правильное решение влияет на предмет и метод правового регулирования, четкое определение адресатов правовых норм, объема их прав и обязанностей, пределов действия правовых норм отрасли и ее принципов. Научные исследования, посвященные субъектам административного и налогового права, способствуют выработке рекомендаций для законодательной и правоприменительной деятельности, они также необходимы для организации научной работы ученых-административистов . Под субъектом права понимается участник общественных отношений, которого юридическая норма наделяет правами и обязанностями.

  В общей теории права до недавнего времени было распространено мнение, что все субъекты права делятся на две группы: граждане и организации . В налоговых правоотношениях участвуют и иные субъекты, в частности индивидуальные предприниматели. В частности индивидуальный предприниматель занимает особое место среди субъектов налогового права. Налогово-правовой статус индивидуального предпринимателя занимает промежуточное положение между налогово-правовым статусом обычного физического лица и организации .

   С.С. Тропская отмечает, что «… правовой статус налогоплательщика в Российской Федерации – это подотраслевой ролевой статус субъектов налогового права России (организаций и физических лиц), представляющий собой основанную на конституционной обязанности по уплате налогов систему юридических обязанностей и прав, гарантированных институтами юридической ответственности и права жалобы на неправомерные действия (бездействие) и акты уполномоченных органов и их должностных лиц» .

Особую  категорию субъектов налогового права, охватываемую понятием «физическое лицо», составляют в настоящее время индивидуальные предприниматели .

Так, физическое лицо – индивидуальный предприниматель  – как налогоплательщик обязан:

• надлежащим образом осуществлять документирование своих хозяйственных операций путем соблюдения законодательства о бухгалтерском учете при оформлении первичных документов и отдельных регистров бухгалтерского учета (например, кассовой книги);

• вести  оценку своей деятельности в валюте Российской Федерации – в рублях. В случае необходимости предприниматель может осуществлять переоценку товарно-материальных ценностей .

Физическое  лицо – индивидуальный предприниматель  как налогоплательщик не обязан:

• утверждать и представлять в налоговые органы учетную политику в области бухгалтерского учета;

• применять  для регистрации своих хозяйственных  операций счета бухгалтерского учета;

• осуществлять регистрацию этих хозяйственных  операций путем метода двойной записи;

• составлять и представлять баланс и бухгалтерскую отчетность в органы специальной компетенции.

  Правовое положение налогоплательщиков – физических лиц существует на основе норм материального права, составляет специальный правовой статус. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    С одной стороны, статус налогоплательщика – физического лица приобретается объективно, а с другой – физическое лицо обязано встать на налоговый учет. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

    Правовое положение налогоплательщиков является своеобразной трансформацией общего правового статуса лица, последовавшей в результате появления объекта налогообложения. Следует отметить, что правовое положение является категорией комплексной и в широком смысле охватывает такие стороны состояния лица, как гражданство, правосубъектность, а также гарантии и условия, без существования которых невозможна практическая реализация налогоплательщиком своего правового статуса.

   Как субъекты правоотношений налогоплательщики имеют как обязанности, так и права. На основании этого выделяются следующие обязанности и права:

• в  сфере исполнения обязанности по уплате налога;

• в  сфере налогового контроля;

• в  сфере привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

• в  сфере обжалования неправомерных  действий (бездействия) и актов уполномоченных органов и их должностных лиц.

  К организационным правам физического лица – налогоплательщика относятся следующие права:

• право  получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, включая право получать письменные разъяснения по указанным вопросам;

• право  представлять свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через  своего представителя;

• право  на налоговую тайну;

• право  представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а  также по актам проведенных налоговых  проверок;

• право  присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• право  получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также уведомления и требования об уплате налога;

• право  обжаловать в установленном порядке  акты (решения) налоговых и иных органов, участвующих в налоговых отношениях, и действия (бездействие) их должностных лиц в административном и судебном порядке .

К организационным  обязанностям физического лица –  налогоплательщика – физического  лица, относятся следующие:

• обязанность  встать на налоговый учет в налоговых  органах;

• обязанность  вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• обязанность  представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации в  случаях, предусмотренных законодательством;

• обязанность  представлять налоговым органам  и их должностным лицам документы  и информацию, необходимые для  исчисления и уплаты налогов;

• обязанность  обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

   Налог – индивидуальный социально-обусловленный платеж, имеющий форму обязанности, которая касается как физических, так и юридических лиц, которые имеют объект налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Общие положения налогообложения  региональных и местных налогов

   Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

   Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

 Региональные  налоги и сборы

     Налог на имущество организаций

Субъектом  налога признаются организации, имеющие объект налогообложения в

виде  имущества, находящегося  на балансе. Объектом налогообложения не

признается  земля,  имущество органов государственной  власти,  фондов

социального страхования, занятости населения,  обязательного медицинского

страхования, Центрального банка РФ,  железнодорожные пути,  трубопроводы и

другие  объекты, предусмотренные  налоговым  законодательством.

Налоговая база  исчисляется  как среднегодовая  или средняя за итоговый период

стоимость  имущества с учетом его  остаточной стоимости.

Налог устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2.5% стоимости

имущества.

     Налог на недвижимость

Налогоплательщиками налога на недвижимость признаются организации  и

физические  лица. Которые являются собственниками  объектов недвижимости.

Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, здания, строения,

сооружения, жилые и нежилые  помещения  и др. объекты, не признаются объектами

налогообложения недвижимость  органов  государственной  власти, религиозных

организаций, организаций инвалидов и другие объекты, определенные

законодательством РФ.

Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости

объекта недвижимости и 0.2% стоимости объекта  недвижимости жилищного фонда.

Не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной

власти, религиозных организаций, организаций  инвалидов и др.

     Дорожный налог

Субъектами  налога  являются организации, кроме  паевых инвестиционных фондов,

и индивидуальные предприниматели.

Объектом  налогообложения  признаются  доходы от реализации  товаров (работ,

услуг).

Устанавливается в размере 0.75% от дохода организации  или индивидуального

предпринимателя.

     Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога  признаются  организации и

физические  лица, являющиеся  собственниками транспортных средств

(автомобилей,  мотоциклов, автобусов) и иных  самоходных машин и механизмов.

Объектом  налогообложения признаются транспортные средства.

Налоговая база определяется  отдельно в отношении каждого транспортного

средства  исходя  из объема его  двигателя.

Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости  от транспортного средства

и мощности его двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с.

     Налог с продаж

Субъектами  налога с продаж являются организации и индивидуальные