Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Решение    

П. 4 ст. 376 устанавливает, что среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового периода и последнее  число налогового периода, на число  месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 В соответствии со  ст.380 п.1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налог равен:

(180 000 руб. + 170 000 руб. + 160 000 руб. + 150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб. + 120 000 руб. + 110 000 руб. + 100 000 руб. + 90 000 руб. + 80 000 руб. + 70 000 руб. + 60 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 120 000 руб. 

Налог на имущество равен:

120 000*2,2%= 2640р

Пример    

ЗАО «Весна» в первом полугодии 2010 года потратило на представительские  расходы 230 000 руб. (в том числе затраты на спиртные напитки - 30 000 руб.). Выручка фирмы за этот период составила 16 520 000 руб. (в том числе НДС -2 520 000 руб.), расходы на оплату труда - 6 000 000 руб. Какую сумму представительских затрат ЗАО «Весна» может учесть при расчете налога на прибыль за первое полугодие?

Решение:    

В соответствии с п. 2 ст. 264 к представительским  расходам относятся расходы налогоплательщика  на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих  в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся  расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного  аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.    

Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не превышающем 4 процентов  от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Об этом сказано в п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В нашем примере  предельная сумма будет равна 240 000 руб. (6 000 000 руб. x 4%). При этом чиновники  в Письме Минфина России от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49 разрешили включать в  состав представительских расходы  на спиртные напитки. Поэтому бухгалтер  ЗАО "Весна" вправе включить в  затраты всю сумму, потраченную  на представительские расходы, в первом полугодии 2010 г. Таким образом, за полугодие 2010 г. ЗАО «Весна» сможет признать в налоговой базе по налогу на прибыль лишь 230 000 руб.  
  
  
  

Список литературы:

1. . Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2010 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2010. – 572 с.

2.www.glavbukh.ru