Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

3. Ставки акцизов  и порядок их определения по  подакцизным видам минерального сырья (за исключением нефти, включая газовый конденсат) утверждаются Правительством Российской Федерации дифференцированно для отдельных месторождений в зависимости от их горно - геологических и экономико - географических условий. Дифференцированные ставки акцизов на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, утверждаются Правительством Российской Федерации для отдельных месторождений в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза, установленной настоящим Федеральным законом, в зависимости от их горно - геологических и экономико - географических условий. (в ред. Федеральных законов от 10.01.97 N 12-ФЗ, от 14.02.98 N 29-ФЗ) 

4. Ставки акцизов  пересматриваются путем внесения  изменений в настоящий Федеральный  закон. (п. 4 введен Федеральным законом от 10.01.97 N 12-ФЗ; в ред. Федерального закона от 14.02.98 N 29-ФЗ)  

 Порядок исчисления  и уплаты акцизов:

1. Сумма акциза  определяется плательщиками самостоятельно. При этом сумма акциза в  расчетных документах и первичных  учетных документах, в том числе счетах - фактурах, выделяется отдельной строкой. (абзац введен Федеральным законом от 14.02.98 N 29-ФЗ) 

В случае использования  в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением  подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства. Сумма акциза, подлежащая уплате по винам и напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков. При этом отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам к зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета не подлежит, а относится на финансовые результаты. (в ред. Федерального закона от 14.02.98 N 29-ФЗ)  

Сумма акциза, уплаченная по товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого, в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза по этим товарам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость. (в ред. Федерального закона от 14.02.98 N 29-ФЗ)

По спирту этиловому, вырабатываемому из пищевого сырья, не реализуемому на сторону и используемому организацией для производства денатурированного спирта, не облагаемого акцизом, акцизы при передаче его в производство для изготовления денатурированного спирта не начисляются и не уплачиваются. (абзац введен Федеральным законом от 14.02.98 N 29-ФЗ)

Сумма акциза, начисленная  и уплаченная налогоплательщиками  в бюджет по подакцизным товарам, в дальнейшем вывезенным за пределы  территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), после документального подтверждения в течение 90 дней с момента отгрузки факта вывоза таких товаров налоговому органу засчитывается этим налогоплательщикам в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок. (абзац введен Федеральным законом от 14.02.98 N 29-ФЗ) 

Организациям, производящим подакцизные товары, которые в  дальнейшем вывезены за пределы Российской Федерации (за исключением подакцизных  товаров, вывезенных в государства - участники Содружества Независимых  Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), налоговыми органами может быть предоставлена отсрочка по уплате акцизов по отгруженным подакцизным товарам при условии предоставления ими гарантий уполномоченных банков в том, что при непредставлении организацией в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки документов, подтверждающих факт вывоза таких товаров, с этих банков по истечении указанных 90 дней в безакцептном порядке взыскивается застрахованная сумма акцизов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Задача

Уставный капитал  компании «А» состоит из 740 акций, из которых российской организации  принадлежит 140акций, ин. организации -100акций, физ.лицу – резиденту РФ – 400 акций, физ.лицу – нерезиденту РФ – 100 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях  в сумме 200 рублей.

Определить сумму  налога, удержанную налоговым агентом  с начисленных дивидендов. 

решение задачи:

Основным показателем, характеризующим уровень получаемых дивидендов, является его ставка. Ставка дивиденда определяется по формуле:

Ст. Д = Прибыль / Уст. Капитал x 100 %,

где. Ст. Д — ставка дивиденда;

Прибыль — прибыль, направляемая на выплату дивидендов;

Уст. Капитал —  размер уставного капитала общества.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым  агентом среди акционеров, составила 740 руб. (1 руб. х 740 акций).

Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционерами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в следующем порядке:

• иностранной организации — 100 руб. (1 руб. х100 акций);

• физическому лицу — нерезиденту Российской Федерации — 100 руб.(1 руб. х 100 акций).

При этом сумма налога, удерживаемая организацией по ставке 30% составит 30руб. (100 руб. х 30%).

(Если дивиденды  выплачиваются физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом  Российской Федерации, налогообложение  производится по ставке 30 процентов  (пункт 3 статьи 224 НК РФ)).

Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 540 рублей (1 руб. х (140 + 400)).

(Главой 23 части второй  НК РФ установлены следующие  особенности и принципы налогообложения  выплачиваемых физическим лицам сумм дивидендов:

• обложение по ставке 6 процентов (подпункт 4 статьи 224 НК РФ) без предоставления стандартных и профессиональных налоговых вычетов (подпункт 4 статьи 210 НК РФ);

• определение суммы налога организацией — плательщиком дивидендов отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате доходов по ставке в размере 6 процентов в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ (пункт 2 статьи 214 НК РФ)).

Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 6%, составит 340руб. (740 руб. — 200руб. — 100руб. — 100 руб., то есть за минусом доходов, полученных от долевого участия в деятельности сторонней организации (200 руб.), а также дивидендов, выплаченных иностранной организации и физическому лицу — нерезиденту Российской Федерации (по 100 руб.)).

Сумма облагаемого  дохода на 1 акцию составит 0,6297 руб. (340 руб. / (740 шт. — 100 шт. — 100 шт.)).

Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом — резидентом Российской Федерации, составит 15 руб. (0,6297 руб. х 400 шт. х 6%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому  лицу — резиденту Российской Федерации  — 400 рублей, в том числе облагаемая налогом на доходы физических лиц  — 252 рублей (0,6297 руб. х 400 шт.). Сумма налога составит 15 руб.