Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

  Наряду  с понятием «система налогов и сборов» в научной литературе часто используется и понятие «налоговая система». Несмотря на кажущееся сходство терминов «система налогов и сборов» и «налоговая система», смешивать их нельзя. Налоговая система Российской Федерации – это система налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации, а также правила функционирования системы налогов и сборов. Правовое значение понятия «налоговая система» заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм. Система налогов и сборов в различных государствах формируется с учетом территориального устройства, состояния экономики, потребностей бюджета и, наконец, с учетом существующих традиций организации налогообложения в государстве.

  Важнейшее значение для типизации  налоговой системы  государства имеет  его национальное или административно-территориальное  устройство. Особенности  правовой конструкции  системы налогов  и сборов во многом определяются национальным и административно-территориальным  устройством. По этому  основанию можно  выделить три типа систем налогов и сборов: федеративных, конфедеративных и унитарных государств.

  В Российской Федерации  в силу ее федеративного  устройства система  налогов и сборов формируется по федеративному  типу. Названный тип  системы базируется на основе налогового федерализма –  системы принципов, обеспечивающих оптимальное  сочетание единства экономического пространства государства с  известной степенью самостоятельности  субъектов Российской Федерации и муниципальных  образований.

  Анализируя  экономическую сущность налоговой системы, порядок распределения  налогового бремени  между налогоплательщиками, в мировой практике принято выделять англосаксонскую, евроконтинентальную, латиноамериканскую и смешанную налоговые системы. Вместе с тем в основе такой классификации лежат не особенности правовой регламентации налоговой системы, а экономические условия, формирующие налоговую систему определенным образом.

  По  этой классификации  налоговую систему  Российской Федерации  можно отнести  к латиноамериканской модели, базирующейся прежде всего на косвенных налогах. [2, 3, 4]

12. Налоги и сборы в налоговой системе России

  Налоги  и сборы, прежде всего, классифицируются по уровню власти, ответственному за установление налога. В соответствии со ст. 12 НК РФ устанавливаются  следующие виды налогов  и сборов:

  – федеральные налоги и сборы;

  – налоги субъектов Российской Федерации;

  – местные налоги.

  Дифференциация  налогов по уровням  проводится в зависимости  от территории, на которой  взимаются налоги и сборы, и полномочий соответствующих  органов власти по определению элементов  налогообложения (элементов  обложения для  сбора).

  Федеральными  признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Своеобразный налоговый монополизм федерального законодательства в вопросах определения абсолютно всех элементов налогообложения позволяет определить налоги и сборы как федеральные налоги и сборы.

  Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

  При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов  Российской Федерации  определяются в порядке  и пределах, которые  предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:

  – налоговые ставки (в пределах, определяемых федеральным законодательством);

  – порядок уплаты налога;

  – сроки уплаты налогов.

  Остальные элементы налогообложения  по региональным налогам  и налогоплательщики  определяются Налоговым  кодексом РФ, то есть на федеральном уровне. Законами субъектов  РФ о налогах в  порядке и пределах, которые предусмотрены  НК РФ, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и порядок  их применения.

  Местными  налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения:

  – налоговые ставки (в пределах, определяемых федеральным законодательством);

  – порядок уплаты налога;

  – сроки уплаты налогов.

  Остальные элементы налогообложения  по местным налогам  и налогоплательщики  определяются НК РФ, то есть на федеральном  уровне. Представительными  органами муниципальных  образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и  Санкт-Петербурга) законодательством  о налогах и  сборах в порядке  и пределах, которые  предусмотрены Налоговым  кодексом РФ, могут  устанавливаться  налоговые льготы, основания и порядок  их применения.

  Следует обратить внимание на то, что приведенная  классификация не зависит от уровня бюджета, в который  зачисляются доходы от налогов и сборов. [4, 8, 9]