Комплексный расчет налогов предприятия ООО «Таймыр»

    
       Содержание 

     Введение

     1 Социально-экономическая сущность бюджета Российской Федерации

     1.1 Бюджетное устройство Российской Федерации

     1.2 Классификация доходов бюджетов Российской Федерации

     1.3 "Рождение" транспортного налога

     1.4 Общие положения транспортного налога

     1.5 Налогоплательщики

     1.6 Налоговые льготы

     1.7 Объект налогообложения

     1.8 Государственная регистрация транспортных средств

     1.9 Налоговая база

     1.10 Налоговый и отчетный период

     1.11 Налоговые ставки

     1.12 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей

     1.13 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых

     1.14 Налоговая декларация

     2 Комплексный расчет налогов предприятия ООО «Таймыр»

     2.1 Общие положения и допущения

     2.2 Продажа товаров в розницу

     2.3 Продажа товара оптом

     2.4 Расчет доли оптовой торговли

     2.5 Покупка товара

6. Транспортный налог
7. Расчет налога на доходы физических лиц
8. Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников

2.9 Расчет единого социального налога (ЕСН)

2.10 Расчет сметы затрат, в соответствии с индивидуальным заданием

2.11 Расчет  налога на имущество организации

     2.12 Затраты и их отнесения на себестоимость, финансовые результаты, чистую прибыль

     2.13 Расчет налога на прибыль

     2.14 Расчет налога на добавленную  стоимость

     2.15 Итоговые результаты комплексного расчета налогов предприятия ООО «Таймыр»

     Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

     Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере конкретного налога.

     Объектом  исследования данной работы является транспортный налог.

     Для реализации цели работы необходимо выполнить  следующие задачи:

     - изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;

     - сравнить ставки транспортного налога в разных регионах;

     Тема  данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.

     Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной курсовой работе.

     В рамках реформирования налоговой системы  Российской Федерации первоначально планировалось отменить Закон о дорожных фондах в РФ с 1 января 2003 г. (ст.5 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"), которым регулировались налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение транспортных средств. Однако затем Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, связанные с формированием системы финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.

     Во-первых, была исключена ст.5 Закона № 118-ФЗ, предусматривавшая отмену Закона о дорожных фондах, а в сам Закон о дорожных фондах в РФ были внесены изменения, касающиеся отмены с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств, а также уточнены источники образования территориальных дорожных фондов.

     Во-вторых, часть вторая Налогового кодекса  Российской Федерации была дополнена  новой гл.28 "Транспортный налог" (п.30 ст.1 Закона № 110-ФЗ).

     Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий. При этом его объектом не были транспортные средства. В подпункте "б" п.25 данного Указа было установлено, что транспортный налог взимается со всех предприятий и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда оплаты труда. Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением Указов Президента РФ в соответствие с законодательством {Указ Президента РФ от 15 ноября 1997 г. № 1233 "О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации"),

     В отличие от транспортного налога, введенного Указом Президента РФ № 2270, объектом транспортного налога, предусмотренного гл.28 НК РФ, являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и  организациями, т.е. указанный налог относится к прямым поимущественным налогам.

     Транспортный  налог заменил следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Соответствующие изменения были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона

     1.1 Общие положения  транспортного налога 

     Транспортный  налог статьёй 14 НК РФ отнесён к  числу региональных налогов. Налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных  настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

     1.2 Налогоплательщики 

     Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Параолимпийских игр  в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.(часть третья введена Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

     Освобождены от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков:

     1) на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

     а) Герои Советского Союза;

     б) Герои Российской Федерации;

     в) Герои Социалистического Труда;

     г) полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

     д) полные кавалеры ордена Славы;

     е) инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий;

     ж) ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;

     з) родители и не вступившие в повторный брак вдовы (вдовцы) инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;

     и) военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

     к) граждане, ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

     лица, указанные в подпунктах "а"-"к", имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт);

     2) инвалиды из числа лиц, не указанных в подпунктах "а"-"к" подпункта 1 настоящего пункта, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 33 л.с. (до 24,3 кВт) включительно, имеющих для его получения соответствующее медицинское показание.

     Указанные лица, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 33 л.с. (свыше 24,3 кВт), уплачивают сумму  налога, исчисляемого как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 33 л.с. (24,3 кВт). Данная льгота распространяется на одно транспортное средство;

     3) организации, занимающиеся на  территории края производством  специального оборудования и средств для нужд инвалидов (протезов, инвалидных колясок, ортопедической обуви и др.), при условии, что выпуск данной продукции составляет не менее 80 процентов от общего объема производимых товаров и услуг;

     4) организации и учреждения, полностью  или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

     6) учреждения здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

     7) организации всех форм собственности,  основными видами деятельности  которых являются осуществление  традиционного хозяйствования и  занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

     8) индивидуальные предприниматели, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края.

     Налогоплательщики, указанные в подпунктах 3 - 7 настоящего пункта, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют выполнение условий применения льгот по результатам деятельности налогоплательщиков за предшествующий отчетному налоговый период. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода выполнение условий применения льгот определяется по результатам деятельности налогоплательщиков за отчетный налоговый период.

     Физические  лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

     Льгота  предоставляется только по следующим  категориям транспортных средств:

     - автомобили легковые с мощностью  двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

     - мотоциклы и мотороллеры с  мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно;

     - другие самоходные транспортные  средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу;

     - снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

     - катера, моторные лодки и другие  водные транспортные средства  с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

     Льготному налогообложению подлежит не более  двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

     Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, имеющим  в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 и пунктом 2 настоящей статьи право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика. 

     1.4 Объект налогообложения 

     1. Объектом налогообложения признаются  автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.2. Не являются объектом налогообложения:

     1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

     3) промысловые морские и речные  суда;

     4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     6) транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

     7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

     9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

     - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

     - автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

     - промысловые морские и речные  суда;

     - пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     - тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины  для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     - транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

     - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     - самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

     - суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов. 

     1.5 Государственная  регистрация транспортных  средств 

     Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

     Правила регистрации автомототранспортных средств в Государственной инспекции  безопасности дорожного движения утверждены Приказом МВД Российской Федерации от 27 января 2003 года №59 "О порядке регистрации транспортных средств".

     Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора) утверждены Минсельхозпродом России от 16 января 1995 года. 

     Для зарегистрированных в ГИБДД машин  ставки налога определяются исходя из мощности двигателя. В статье 361 НК РФ приведены базовые ставки налога. При определении видов транспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей, специальных машин следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Он утвержден Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года №359 "О принятии Общероссийского классификатора основных фондов". Кроме того, в Инструкции по заполнению Налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 29 декабря 2003 года №БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению" в разделе 7 приведены коды видов транспортных средств, применяемые для целей налогообложения, и соответствующие им коды по ОКОФ.

     Транспортное  средство, на котором установлен кран, регистрируется на основании пункта 1 Правил регистрации автомототранспортных средств в ГИБДД утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 27 января 2003 года №59 "О порядке регистрации транспортных средств". 

     1.6 Налоговая база 

     Налоговая база определяется:

     1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

     1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

     3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

     В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте 3 пункта 1 настоящей  статьи, налоговая база определяется отдельно.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

     При установлении налога законодательные  органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. 

     1.8 Налоговые ставки 

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах указанных в таблице№1 : 

     Таблица№1 Налоговые ставки 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

     Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 

     1.10 Порядок и сроки  уплаты налога  и авансовых 

     Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

      1.11 Налоговая декларация 

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     Исходные  данные торгового предприятия ООО  «Таймыр», которое было создано 1 января 2009 г.

- 25 января 2009 г. предприятие приобрело четыре автомобилей «Волга» ГАЗ – 31029 с мощностью двигателя 90 л.с., а также два грузовых автомобиля мощностью двигателя 240 л.с., стоимость автомобилей определяется в соответствии с индивидуальным заданием, в том числе НДС, на средства, взятые в кредит у банка. В 1 квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму, в соответствии с индивидуальным заданием.

- Предприятие также имеет имущество по остаточной стоимости амортизируемого имущества, в соответствии с индивидуальным заданием.

- С 1 января 2009 г. предприятие заключило договор аренды на автомобиль ВАЗ сроком на шесть месяцев с организацией, без экипажа. Оплата по договору составила, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС в месяц. Предприятие их оплатило.

- Предприятием с 1 февраля была приобретена и установлена у сторонней организации охранно-пожарная сигнализация на сумму, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС.

- В течение первого квартала были приобретены материалы на сумму 3600 руб., в том числе НДС. Списано материалов по акту на сумму, в соответствии индивидуальным заданием (без НДС).

- Предприятие оплатило поставщикам за товар за 1 квартал, в соответствии индивидуальным заданием: перечислением с расчетного счета; наличными из кассы.

- Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в розницу, оплачен полностью), в соответствии индивидуальным заданием: перечислением на расчетный счет; наличными в кассу.

- На предприятии числятся сотрудники, заработная плата каждого из которых составляет, в соответствии индивидуальным заданием. Все они работают в сфере оптовой торговли.

     Петров В.В. (1964 г. рождения) женат, имеет двоих детей: один ребенок 4 лет и второй – 20 лет, учащийся высшего учебного заведения. Сотрудник работает в магазине.

     Мишина  А.Л. (1958 г. рождения) замужем, имеет троих  детей в возрасте 2, 5 и 16 лет. Сотрудница работает в магазине.

     Сидоров А.С. (1980 г. рождения) получил подарок  от организации по случаю свадьбы стоимостью в 3000 руб.

     Всем  сотрудникам выплачена премия за производственные результаты в 1 квартале в размере 10 % от оклада.

     Степкиной Л.В. (1975 г. рождения) выдана беспроцентная ссуда на личные нужды в сумме 100000 руб. 
 
 

- Движение товара (продукты питания, облагаемые по ставке 10%) за квартал, в соответствии индивидуальным заданием (таблицы 2.1 и 2.2):

- Прочие расходы предприятия за 1 квартал 2009 г., в соответствии индивидуальным заданием:

1. оплачены транспортные расходы по доставке товара на склад предприятия в сумме, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
2. оплачена аренда помещения за три месяца в сумме, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
3. получен и оплачен счет на оплату услуг за пользование сетью Интернет на сумму, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
4. оплачены услуги городской телефонной сети в сумме, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
5. оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в сумму, в соответствии индивидуальным заданием;
6. оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме,  в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
7. оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму, в соответствии индивидуальным заданием, в том числе НДС;
8. оплачены услуги банка в сумме, в соответствии индивидуальным заданием.

- Налоговые вычеты предоставляются ООО «Таймыр» при покупке товаров и услуг на сумму, в соответствии индивидуальным заданием. 

     2.1 Общие положения и допущения 

     В составе со статьи 273 НК РФ (глава 25 «Налог на прибыль организаций») все организации  имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу. Поскольку организация образовалась 1 января 2009 г., она может заявить в своей учетной политике метод определения реализации по кассовому методу, исходя из предложения, что в среднем доход от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысит 1 млн. руб. за каждый квартал.

     ООО «Таймыр» ведет два вида деятельности: оптовую и розничную продажу товаров.

     Поэтому при дальнейших расчетах налоговой  базы практически все налоги (за исключением налога на доходы физических лиц и транспортного налога) будем определять в пропорциях розничной и оптовой торговли.

     В этом разделе также необходимо указать  исходные данные с индивидуального задания.

     Необходимо  рассчитать выручку от продажи товаров  в розницу. Ее рассчитывают следующим образом: цену закупки корректируют на наценку (25%) и умножают на количество проданного товара (таблицу 3.1).

     Цена  продажи определяется следующим  образом: цена покупки умножается на наценку при продаже в розницу в процентах.

     Выручка от продажи товара в розницу, определяется следующим образом: количество проданного товара в розницу умножается на цену продажи.

     Выручка от продажи товара в розницу рассчитывается по следующей формуле:

     Вывод: ООО «Таймыр» занимается розничной  торговлей по семи видам товаров, по первому виду товаров выручка составляет 37520 руб., по второму 53253 руб., по третьему 262016 руб., по четвертому 20502 руб., по пятому 2375212 руб., по шестому 130676 руб., по седьмому 89640 руб. Общая выручка от продажи товара в розницу составляет 2968819 рублей. 

     2.3 Продажа товара  оптом 

     Необходимо  рассчитать выручку от продажи товаров  оптом. Ее рассчитывают следующим образом: цену закупки корректируют на наценку (20%) и умножают на количество проданного товара (см. таблицу 2.2).

     Для того чтобы посчитать выручку  от реализации товаров оптом, необходимо сначала из цены закупки вычесть НДС, а потом определить продажную цену товаров. Исходя, из количества проданного товара можно рассчитать выручку, без учета НДС. 

     Таблица 2.4 Движение товара (продукты питания, облагаемые по ставке 10%) за квартал оптом

     Выручка от продажи товара в розницу рассчитывается по следующей формуле:

Вывод: ООО «Таймыр» занимается оптовой торговлей по семи видам товаров, по первому виду товаров выручка составляет 97110 руб., по второму 194486 руб., по третьему 1237901 руб., по четвертому 73206 руб., по пятому 0 руб., по шестому 0 руб., по седьмому 20010 руб. Общая выручка от продажи товара оптом составляет 1622713 рублей. 

     2.4 Расчет доли оптовой  торговли 

     Поскольку учетная политика, ООО «Таймыр» предусматривает  использование кассового метода, то и долю продаж будет определять по этому методу. 

     Таблица 2.5 - Расчет доли оптовой торговли за 1 квартал 2009 г., руб.

     Доля  оптовой торговли рассчитывается след образом:

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Вывод: общая  выручка по оптовой и розничной  торговле ООО «Таймыр» составляет 4591532 руб., оптовая доля в которой составляет 35,34% (1622713 руб.). 

     Таблица 2.6 Расчет доли розничной торговли за 1 квартал 2009 г., руб. 

     Доля  розничной торговли рассчитывается след образом:

     Вывод: общая выручка по оптовой и  розничной торговле ООО «Таймыр» составляет 4591532 руб., доля розничной торговли в которой составляет 64,66% (2968819 руб.). 

     2.5 Покупка товара 

     Поскольку, ООО «Таймыр» производит продажу  смешанного ассортимента продовольственных товаров, в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, налогообложение производится по расчетной ставке 9,09 % (10/110) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, и по ставке 10% при продаже. Поэтому в данном случае выделяется НДС из суммы покупки по ставке 9,09% и представляется к возмещению из бюджета. 

     Таблица 2.7 Расчет затрат на покупку товара за 1 квартал 2009 г., руб. 

     Затраты на покупку товара приведены в  таблице 3.7

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Расчет затрат на покупку товара производится по следующей формуле:

     Выручка от продажи в розницу с НДС = количество купленного товара × цена покупки

     Вывод: затраты ООО «Таймыр» на покупку  товара за 1 квартал 2009 г., облагаемого НДС, составляют 2698953,36 руб., в т.ч. НДС (9,09%) 269865,64 руб.

     Так как предприятие занимается и  оптовой и розничной торговлей, а операции по розничной торговле не облагаются НДС, то к возмещению можно поставить только НДС в соответствии с пропорцией оптовой и розничной торговли. 

     2.6 Транспортный налог 

     Транспортный  налог ежегодно уплачивают юридические  и физические лица, на которых в  соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).

     Исчисление  транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя  каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и  размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя. Если транспортное средство было в течение налогового периода зарегистрировано или снято с регистрации и находилось в пользовании (собственности) у налогоплательщика менее года, налог уплачивается за те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось у налогоплательщика.

     Расчет  налога будет вести согласно региональным налоговым ставкам по транспортному  налогу.

     По  условию задания ООО «Таймыр» имеет в собственности четыре легковых автомобиля ГАЗ-31029 с мощностью двигателя 90 л.с. А также два грузовых автомобиля мощностью двигателя 240 л.с.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Региональная  ставка налога составляет:

     по  легковому автомобилю – 7 руб. за 1 л.с.;

     по  грузовому автомобилю – 20 руб. за 1.с. 

     Таблица 2.8 Расчет транспортного налога 

     Расчет  транспортного налога приведен в  нижеследующей таблице.

     Расчет  транспортного налога произведен по следующей формуле:

     Транспортный  налог = налоговая база × ставка налога   

     Вывод: ООО «Таймыр», имеющее в собственности  зарегистрированные транспортные средства, уплачивает ежегодно транспортный налог  в сумме 12120 руб., в т.ч. по легковым автомобилям в количестве четырех  единиц 2520 руб. (630 руб. за каждую единицу) и по грузовым автомобилям в количестве двух единиц 9600 руб. (4800 руб. за каждую единицу). 

     2.7 Расчет налога на доходы физических лиц  

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится  к прямым личным налоговым платежам. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 НК РФ.

     В соответствии со статьей 207 НК РФ, а  так же со статьей 208 (подпункт 6 пункт 1) все работники предприятия являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьей 224 НК РФ налоговая ставка в части доходов за выполнение трудовых обязанностей устанавливается в размере 13 % (формула 2.3).

     Налоговая база (НБ) определяется по формуле: 

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются всем работникам в соответствии с пунктом 3 статьей 218 НК РФ в размере 400 руб. за каждый месяц, поскольку в течение 1 квартала их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщика до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280000 руб. В соответствии с пунктом 4 статьей 218 НК РФ вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

     Петров  В.В. (1964 г. рождения) женат, имеет двоих  детей: один ребенок 4 лет и второй - 20 лет, учащийся высшего учебного заведения на очной форме обучения.

     Мишина  А.Л. (1958 г. рождения) замужем, имеет троих  детей в возрасте 2, 5 и 16 лет.

     Сидоров А.С. (1980 г. рождения) получил подарок  от организации по случаю свадьбы, оцениваемый в 3000 руб.

     Степкиной Л.В. (1975 г. рождения) выдана беспроцентная ссуда на личные нужды в сумме 100000 руб. Рассчитаем сумму материальной выгоды (С₁) по формуле 2.4, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемными средствами, учитывая, что работник пользовался кредитом 61 день:

     где С₁ - сумма материальной выгоды;

     сумма заемных средств, определяется в  соответствии с индивидуальным заданием;

     ставка  ЦБ РФ - ставка рефинансирования ЦБ РФ и установленная в размере 8%;

     Дн - количество дней нахождения заемных средств в пользование у налогоплательщика.

     В соответствии с пунктом 2 статьей 224 НК РФ в отношении доходов в  виде материальной выгоды налоговая  ставка устанавливается в размере 35%, если ссуда выдана в рамках целевого займа израсходованного на личные нужды.

     Степкина Л.В. должна выдать бухгалтерии доверенность на удержание НДФЛ с материальной выгоды. В противном случае ей придется подать декларацию до 20.04.2009 г.

     Все работники по итогам квартала получили премию в размере 10% от оклада.

     Произведем  расчет расходов по оплате труда и определим сумму налогооблагаемой базы и сумму налога на доходы физических лиц по каждому из работников, в соответствии с индивидуальным заданием. 

     Таблица 2.9 - Расчет налога на доходы физических лиц 

     Расчет  налога на доходы физических лиц приведен в таблице 2.9

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

     1)

     2)

     3)

     4)

     5)

     Вывод: На предприятии числятся сотрудники, работающие в сфере оптовой торговли, заработная плата составляет:

     1 Петров В.В. – 20088,39 руб. за  минусом НДФЛ (3001,71 руб.);

     2 Мишина А.Л. – 17478,39 руб. за  минусом НДФЛ (2611,71 руб.);

     3 Сидоров А.С. -  25308,39 руб. за минусом  НДФЛ (3781,71 руб.);

     4 Степкина Л.В. – 25308,39 руб. за  минусом НДФЛ (3781,71 руб.), а так  же ссуда сотрудника в сумме  100000 руб., налог по которой составляет 350,96 руб.

     Общая сумма налога на доходы физических лиц составляет 13527,80 руб. 

     2.8 Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников 

     В соответствии с федеральным законом  № 167 – ФЗ и переходными положениями этого закона ставки пенсионных взносов для работников 1967 г. рождения и младше предусмотрены в следующих размерах: на накопительную часть – 4%, на страховую часть – 10%. Для граждан 1966 г. рождения и старше: 0% - на накопительную часть и 14% - на страховую часть трудовой пенсии.

     Таблица 2.10 - Расчет страховых платежей, перечисленных работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников 

     Страховые платежи рассчитываются в отношении страховой и накопительной части по всем сотрудникам предприятия, исходя из даты рождения каждого сотрудника. Расчет приведен в таблице 2.10

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Петров В.В. -

     Мишина  А.Л. -

     Сидоров А.С. -

     Степкин Л.В. -

     Вывод: сумма страховых платежей, перечисленных  работодателем в Пенсионный фонд России за наемных работников составляет 16962,42 руб, в т.ч. страховая часть (14539,22 руб.), в т.ч. по каждому сотруднику: Петров В.В. - 4240,6 руб., Мишина А.Л. - 4240,6 руб., Сидоров А.С. - 3029,01 руб., Степкина Л.В. - 3029,01 руб., и накопительная часть (2423,2 руб.), в т.ч. по каждому сотруднику: Петров В.В. - перечисления не предусмотрены., Мишина А.Л. - перечисления не предусмотрены, Сидоров А.С. - 1211,6 руб., Степкина Л.В. - 1211,6 руб. 

     2.9 Расчет единого социального налога (ЕСН) 

     Единый  социальны налог (ЕСН) был введен в 2001 году вместо существовавших и тогда страховых взносов в три фонда, но ничего единого в налоге не было. Не сработало и некоторое снижение ставки ЕСН по сравнению с платежами в фонды с 38% до 35,6%.

     Единый  социальный налог носит целевой  характер. Этот налога предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь. Порядок исчисления и уплаты ЕСН определен главой 24 НК РФ.

     Следует обратить внимание на то, что в налоговую  базу помимо доходов от профессиональной деятельности (пункт 3 статья 237 глава 24 НК РФ), включаются премии (абзац 1 пункт 4 статья 237 НК РФ), получаемые работниками.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

В соответствии с пунктом 1 статьей 241 НК РФ для ООО  «Таймыр» устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд  РФ - 20,0%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%. Так страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную и страховую части пенсии являются частью ЕСН, направляемого в Пенсионный фонд РФ, то сумма страховых взносов вычитается из общей ставки (20%). Полученная сумма направляется в федеральный бюджет.

     Примем  следующие обозначения: ЕСН1 (ЕСН в части федерального бюджета); ЕСН2 (ЕСН в части социального страхования); ЕСН3 (ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования); ЕСН4 (ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования).

     Произведем  расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности, в соответствии с индивидуальным заданием:

     Необходимо  подсчитать итого по ЕСН1 (ЕСН в  части федерального бюджета); ЕСН2 (ЕСН в части социального страхования); ЕСН3(ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования); ЕСН4 (ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования).

     Расчет  единого социального налога приведем в таблице 2.11 и произведем расчет на каждого сотрудника. 

     Таблица 2.11 - Расчет единого социального налога 

     Петров

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Таблица 2.12 - Расчет единого социального налога 

     Мишина

     Таблица 2.13 - Расчет единого социального налога 

     Сидоров

     Таблица 2.14 - Расчет единого социального налога 

     Степкин

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ФСС -

    ФФОМС -

    ТФОМС -

    Федеральный бюджет -  

     Вывод: ООО «Таймыр» уплачивает единый социальный налог по каждому сотруднику в сумме 7875,42 руб., в т.ч. отчисления в фонд социального страхования – 878,41 руб., отчисления в ФФОМС – 333,19 руб., в ТФОМС – 605,80 руб., в федеральный бюджет – 6058,02 руб., сумма перечисленного налога за четверых сотрудников составляет 31501,68 руб. 

     2.10 Расчет сметы затрат, в соответствии  с индивидуальным  заданием 

     Предприятие имеет следующие неналоговые  затраты предприятия:

     - ремонт автомашины;

     - оплата по договору аренды автомобиля с экипажем;

     - установка охранно-пожарной сигнализации;

     - списание материалов в производство;

     - оплата товара (без НДС);

     - выплачена заработная плата сотрудникам;

     - оплата транспортных расходов по доставке товара;

     - оплата  аренды помещения;

     - оплата услуг за использование сетью Интернет;

     - оплата услуг телефонной сети;

     - оплата командировочных расходов;

     - оплата услуг по изготовлению рекламного щита;

     - оплачены услуги банка.

     Необходимо  по каждому элементу сметы затрат выделить НДС по ставке 18 процентов, кроме элемента оплата товара (без НДС). И подсчитать итог неналоговых расходов предприятия.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Таблица 2.15 Смета  неналоговых затрат 

     Вывод: затраты ООО «Таймыр» с включенным в состав НДС в связи с его деятельностью составляют 214824 руб., затраты предприятия без НДС составляют 176753,4 руб.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

2.11 Расчет налога на имущество организации 

     Порядок исчисления и уплаты налога на имущества  организаций определен главой 30 НК РФ.

     В соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» плательщиками данного налога являются организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

     В данном предприятии объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

     Произведем  расчет налога на имущества в соответствии с максимальной ставкой налога на имущества, установленной статьей 380 НК РФ - 2,2%.

     Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

     где С - среднегодовая стоимость имущества;

     С1, С2 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

     Сп+1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число, следующего за налоговым (отчетным) периодом, месяца;

     п+1 - количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

     Налог на имущество рассчитывается как  произведение среднегодовой стоимости имущества на соответствующую региональную ставку налога 2,2%

     Таблица 2.16 - Расчет налога на имущество организации 

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Налог на имущество :

     Вывод: ООО «Таймыр» уплачивает налог на имеющееся в его собственности имущество по максимально установленной ставке 2,2% в сумме 290,12 руб. 

     2.12 Затраты и их  отнесения на себестоимость,  финансовые результаты, чистую прибыль 

     В соответствии с главой 25 НК РФ на себестоимость  относятся следующие затраты, в соответствии с индивидуальным заданием:

- оплата текущего ремонта автомашины, приобретение и установка охранно-пожарной сигнализации;

- оплата услуг Интернет, телефонных услуг, командировочных расходов, услуг аудиторской фирмы, услуг банка;

- транспортные расходы по доставке товара на склад;

- аренда автомобиля без экипажа, аренда помещения;

- затраты на оплату труда, включая премию;

- затраты на покупку материалов, оплата товара поставщикам (только в той части, в которой реализованы товары или списаны в производство материалы);

- ЕСН;

- амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов;

- услуги по изготовлению рекламного щита;

- налог на имущество организаций.

     Для того чтобы рассчитать себестоимость  реализованных товаров, необходимо рассчитать стоимость реализованных товаров без НДС. Для заполнения таблицы 2.18 воспользуемся ранее заполненной таблицей 2.5. 

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

Себестоимость оптовой доли рассчитывается следующим образом:

     Себестоимость оптовой доли :  

     Сумма затрат (без НДС), включаемых в себестоимость, составляет 2395470,83 руб., себестоимость  доли оптовой торговли составляет 846559,39 руб. (35,34%). 

     Таблица 2.18 Стоимость реализованных товаров без НДС 

     Для расчета себестоимости нужно  учесть, что суммы расходов по приобретению товара учтены в таблице в соответствии с оптовой долей торговли. Остальные расходы необходимо учесть в соответствии с долей оптовой торговли.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

В расходы внесли заработную плату только тех работников, которые заняты в области оптовой  торговли. То же касается и пенсионных взносов, которые входят в состав единого социального налога. 

     Стоимость реализованных товаров без НДС  составляет 1222466 руб., в т.ч. по первому виду товаров 73206 руб., по второму 146899 руб., по третьему 931903 руб., по четвертому 55278 руб., по пятому 0 руб., по шестому 0 руб., по седьмому 15180 руб. 

     2.13 Расчет налога  на прибыль 

     Налог на прибыль организаций – это  федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. Налогоплательщиком налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Ставка  налога на прибыль организаций едина  для всех типов организаций и  составляет 20 %.

     Налог на прибыль определяется по формуле: 

     где НБ – налоговая база, руб.;

            20 % - ставка налога на прибыль организаций. 

     Налоговая база :

     Налог на прибыль :

     В федеральный бюджет :

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

В региональный бюджет :  

     Вывод: ООО «Таймыр» уплачивает в связи с осуществлением деятельности в Российской Федерации налог на прибыль организаций, который составляет 75181,32 руб., из которого 7518,13 руб. (2%) перечисляется в федеральный бюджет, а 67663,19 руб. (18%) в региональный бюджет. 

     2.14 Расчет налога  на добавленную  стоимость 

     Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налоговая  база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40, без включения в них НДС. Для продовольственных товаров устанавливается ставка НДС 10%, а расчетная ставка – 9,09%. Налогоплательщик имеет право уменьшать налоговую базу на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и полученные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации.

     Предприятие должно уплатить в бюджет при продаже  товаров оптом. Налоговые вычеты предоставляются ООО «Таймыр» при покупке товаров и услуг, в соответствии с индивидуальным заданием, умноженную на долю оптовой торговли.

     Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. 

     Таблица 2.19 Расчет налога на добавленную стоимость 

     Для полного расчета налога на добавленную  стоимость следует учесть также налоговый вычет на оптовую долю, который составляет 9081 руб. Расчет налога при данном условии следующий:

     НДС =126672– 3209,22 = 123462,78 руб.

     Из данного расчета можно сказать, что НДС уплачиваемый предприятием в бюджет в оптовой доле составил 123462,78 руб., а оставшийся соответственно в розничной доле.

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

2.15 Итоговые результаты комплексного расчета налогов предприятия ООО «Таймыр» 

     По  результатам расчетов ООО «Таймыр» в течение квартала должно оплатить:

- транспортный налог;

- единый социальный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организации;

- налог на прибыль организации.

     ООО «Таймыр» должно выступить налоговым  агентом при оплате налога на доходы физических лиц (указать суммы НДФЛ).

     Произвести  итоговый результат расчетов и сделать  вывод в виде таблицы и гистограммы  о налогах предприятия, которые ему необходимо перечислить и оплатить. 

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата

ДП – 2068046 – 140613 – 41 – 2008

Лист

Изм

Лист

№ документа

Подпись

Дата