Классификация налогов вм РФ

Источник: Александров И.М. Налоги и налогообложение, с. 56-59. 

     Из приведенного перечня классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку.

     В идеале такой вариант возможен при  переходе к единому налогу, т. е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц.

      4. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ  НАЛОГОВ В РОССИИ 

       Анализ видов налогов свидетельствует,  что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, налоговая система России не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной по исчислению налогов.

     Множество льгот по видам налогов для  различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и  изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

     Концентрация  основных сумм налоговых платежей в  федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

     Для того, чтобы налоговая система  функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

     —  снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

     —сделать  налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.

     Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и далее, в федеральный бюджет. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся часть средств направлять на развитие инфраструктуры региона.

     Анализ  системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет  выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

     1)  создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;

     2) создание налоговой системы с  учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

     • своевременная отмена или ввод в  действие новых платежей (налогов, сборов);

     •  своевременное изменение налоговой  базы и налоговых ставок в сторону  уменьшения или увеличения;

     •  изменение соотношения различных  видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;

     • своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

     Обозначенные  выше направления совершенствования  налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере будут способствовать:

     - уменьшению противоречий;

     - разработке оптимальной, экономичной  и достаточно эффективной налоговой  системы.

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

      1. Закон РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации»  от 27.12.91 №2118-1 (в ред. Федерального  закона от 31.12.01 № 198-ФЗ

      2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. –  448с.

     3. Александров И.М. Налоги и налогообложение.  М.: Дашков и К, 2003.- 296 с.

     4. Региональные и местные налоги  и сборы. М.:  Бератор-Пресс, 2002. – 136 с.

      5. Лобачева Е.С. О налоге на  добавленную стоимость // Налоговый  вестник, 2001, №3, с. 136-137.

      6. Пронина Л.И. Федеральный бюджет  и местные финансы // Финансы, 2000, №1, с. 14-17.

      7. Солянникова С.П. Бюджетная и  налоговая политика: проблемы и  перспективы //Финансы, 2001, № 1, с.77-79.