Классификация налогов по разным признакам

НОУ СПО «Улан-Удэнский торгово-экономический техникум»

Заочная форма обучения

Домашняя контрольная  работа № 2

 

По дисциплине____Налоги и налогообложение_________________________

__________________________________________________________________

___________Нуриева Надежда Николаевна_____________________________

(фамилия, имя, отчество  студента)

Группа__411___

Шифр___ЭБ-95-12______№ заданий___5,31,67_________________________

Место работы___________________________в/ч 69647___________________

Должность____________________________делопроизводитель____________

Домашний адрес_____г. Кяхта ул. Сухэ-Батора, д. 46, кв.3________________

__________________________________________________________________

Телефон____8 914 057 2390______

Контрольная работа:

Выслана в з/о_____________________

                                      дата

Поступила в з/о___________________

                                      дата

Передана преподавателю_______________________

                                                        дата

Проверена__________________

                         дата

          «Зачтено»                                                      «Не зачтено»

 

ФИО преподавателя___Гырылова Т.Ц.____________

Подпись преподавателя____________________________

 

Примечание:

 

ЗАДАНИЕ № 5

Классификация налогов  по разным признакам.

 

Существующая классификация  налогов в теории налогообложения  сложна и многообразна. Наиболее распространенная классификация налогов в табл.

Признак	Вид налога	Подвид налога	Характеристика
По способу взимания	Прямые	Реальные	Облагается имущество
		Личные	Облагается доход
	Косвенные		Налоги на расходы, включенные в цену товара
По уровню государст-венного  управления	Государственные		Уплачиваются по решению  государства в государственный  бюджет
	Местные		Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет
	Межгосударственные		Уплачивается по решению  нескольких государств в общие бюджеты  или специальные фонды
По плательщикам	С юридических лиц		Платят юридические  лица
	С физических лиц		Платят физические лица
	С юридических и физических лиц		Платят как юридические, так и физические лица
По объекту обложения	На имущество		Облагается имущество
	На доходы		Облагаются доходы
	На действия (операции)		Облагаются действия (операции)
	На ресурсы		Облагаются ресурсы
По полноте прав исполь-зования  нало-говых сумм	Собственные (закреплен-ные)		Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно  поступают в конкретный бюджет
	Регулирующие		Используются для регулирования  посту-плений в нижестоящие бюджеты  в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)
По порядку (назначению) использования	Общие		Обезличенно поступают  в целевые бюджетные фонды  и используются на любые нужды  государства
	Целевые	Специаль-ные	Поступают только в целевые  бюджетные фонды и используются строго строго на определенные для них цели
		Чрезвычай-ные	Введение этих налогов  связано с конкретным событием или  этапом развития государства, по прошествии этого события или этапа налог  отменяется
По характеру определения  ставок налогов	Раскладочные		Возникает необходимость  покрыть опреде-ленные расходы, и  государство пропорци-онально этим расходам раскладывает налоговое бремя  на налогоплательщиков
	Квонтитивные		Возникает необходимость  сформировать определенный фонд денежных средств, и государство формирует этот фонд за счет налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог

Теория и практика налогообложения выработали и другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные здесь  виды налогов являются основными и наиболее распространенными у нас и зарубежом.

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 31

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению, ставки налога, порядок расчета и  уплаты.

 

Налог на доходы физических лиц – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. Относится к федеральным налогам, которые устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. НДФЛ относится к прямым налогам. Введен на территорию России с 1 января 1992 года Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

В настоящее время порядок налогообложения  НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) главой 23 НК РФ

2) иными нормативными правовыми актами.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объект налогообложения. Объектом обложения налога с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся дивиденды и проценты, а также страховые выплаты  при наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими организациями или иностранными организациями.

В перечень данных доходов включаются также доходы, полученные от использования  в Российской Федерации или за ее пределами авторских или других смежных прав, а также полученные от предоставления в аренду и от иного использования имущества, находящегося на российской территории.

Одновременно с этим в состав доходов налогоплательщика входят и суммы, полученные от реализации недвижимого  и иного принадлежащего ему имущества, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России. Является объектом обложения также вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия или бездействие.

Признаются доходами физического  лица пенсии, пособия, стипендии и  другие аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством.

Отнесение указанных доходов к  доходам, полученным от источников в  Российской Федерации, либо к доходам  от источников за пределами Российской Федерации зависит от места нахождения организаций, имущества или источника получения дохода.

В частности, дивиденды, страховые  выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций  в связи с деятельностью ее постоянного представительства  в России - это доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов, полученные от иностранной организации во всех других случаях, - это доходы, полученные от источников, находящихся за пределами России.

Для доходов от использования  авторских прав, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее пределами) источника дохода или его получения. В том случае, если затруднено отнесение тех или иных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации или за ее пределам, то подобное отнесение осуществляется Минфином России.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком;
2. пенсии;
3. все виды, установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с возмещением вреда, причиненного здоровью, бесплатным предоставлением жилья, увольнением работника;
4. алименты, стипендии учащимся;
5. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
6. сумма, полученная налогоплательщиком в виде грантов, предоставляемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации, международными и иностранными, российскими государствами;
7. сумма материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи с со стихийным бедствием, налогоплательщикам в виде материальной помощи, в денежно-товарной форме, единовременная помощь налогоплательщикам из числа малообеспеченных и малоимущих, а также пострадавшим от террористических актов;
8. компенсация стоимости путевок за исключением туристических, выплачиваемыми работодателями работникам и членам их семей;
9. доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенных в подсобных хозяйствах скота, диких животных, растениеводства, животноводства, пчеловодства;
10. призы в денежно-натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места в спортивных соревнованиях, Олимпийских играх и шахматных играх;
11. и другие, в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ставки налога.

13% - основная ставка.

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 года..

30% - по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

35% - а) стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000 рублей;

          б) процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования;

          в) сумма экономии на процентах в части превышения, исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

Порядок расчета  и уплаты. Налоговым периодом при исчислении НДФЛ признается календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (работодателями).

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с  начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется базовая налоговая ставка.

Сумма налога, применительно  к доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, рассчитывается налоговым агентом  отдельно по каждой сумме дохода. Удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет производится не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода.

Исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиками.

Самостоятельно исчисление и уплату НДФЛ производят:

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, адвокаты.

В течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи. Их исчисление производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации или суммы, фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Авансовые платежи уплачиваются на основании уведомлений в следующие  сроки:

- январь - июнь, не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июнь - сентябрь, не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь, не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей фактически уплаченных в бюджет. Налоговая  декларация по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а сумма доплаты по налогу производится до 15 июля следующего года.

При исчислении налога на доходы физических лиц, налогоплательщики  имеют право на применение налоговых вычетов:

стандартных;

социальных;

имущественных;

профессиональных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА № 67

Определите прибыль для целей налогообложения и рассчитайте налог на прибыль за 1 квартал по организации (ИНН 7207002100, КПП 710701001).

За 1 квартал организация  имеет следующие показатели:

Выручка от реализации покупных товаров           100 тыс. руб.

НДС (по ставке 18%)                                                ?

Стоимость реализованных  покупных товаров      60 тыс. руб.

Сумма уплаченных налогов                                    5,6 тыс. руб.

Арендная плата за имущество, сданное в аренду 12 тыс.руб.

Безвозмездное полученное имущество                   13 тыс. руб.

Списана дебиторская  задолженность 

по истечении срока  исковой давности                     6 тыс. руб.

 

Оформите налоговую  декларацию на прибыль. Недостающие  реквизиты заполните самостоятельно.

 

РЕШЕНИЕ.

Налогооблагаемая прибыль = выручка без НДС – затраты (с/с) + ВД (внереализационные доходы) – ВР (внереализационные расходы) – косвенные расходы.

НДС = 100 000 руб. * 18/118 = 15 254 руб. 24 коп.

Выручка без НДС = 100 000 руб. – 15 254 руб. 24 коп. + 12 000 руб. = 96 745 руб. 76 коп.

ВД = 13 000 руб.

ВР = 6000 руб.

Косвенные расходы = 5600 руб.

Налогооблагаемая  прибыль = 96 745 руб 76 коп. – 60 000 руб + 13 000 руб. – 6000 руб. – 5600 руб. =38 145 руб 76 коп.

 

Налог на прибыль = н/облагаемая прибыль * 20%.

в том числе, в федеральный  бюджет = н/облагаемая прибыль * 2 %,

                    в региональный бюджет = н/облагаемая  прибыль * 18 %.

Налог на прибыль = 38 145 руб. 76 коп. * 20% = 7 629 руб 15 коп.

В т.ч. в ФБ = 38 145 руб. 76 коп. * 2% = 762 руб. 92 коп.

           в РБ = 38 145 руб 76 коп. * 18% = 6 866 руб. 23 коп.

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

Учебная литература и справочные пособия

1. Налоги и налогообложение. (Учебник) Худолеев В.В., 4-е изд. исправ. и перераб.  - М: Форум, 2009 г.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

3. Налоги и налогообложение. Практикум. (Учебное пособие для ССУЗов) Скворцов О.В., Скворцова Н.О. (2006)