Камеральная налоговая проверка транспортного налога

Если продолжительность опоздания более 180 дней, то размер штрафа составляет 30% от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Кроме ответственности по ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Отметим, что не нужно сдавать "нулевую" декларацию по транспортному налогу, если у организации нет транспортных средств. Ведь налоговую декларацию по транспортному налогу обязаны сдавать организации, которые являются плательщиками этого налога (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если транспортные средства в организации не зарегистрированы, то она не является плательщиком транспортного налога. Это следует из ст. 357 НК РФ. Поэтому обязанности подавать в налоговую инспекцию "нулевую" декларацию у такой организации не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 4 марта 2008 г. N 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций Письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г.

Также не нужно сдавать декларацию по транспортному налогу, если все транспортные средства организации не являются объектами налогообложения. Ведь декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики. Это следует из положений пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 и п. 1 ст. 363.1 НК РФ. Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Следовательно, если все транспортные средства, зарегистрированные на организацию, не признаются объектом налогообложения, то она не является плательщиком транспортного налога. А значит, такая организация не обязана составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларации по этому налогу.

Подчеркнем, что нужно сдавать декларацию по транспортному налогу, если организация приобрела и зарегистрировала автомобиль в декабре. Так как декларацию по транспортному налогу сдают организации-налогоплательщики (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если организация зарегистрировала автомобиль в декабре, то налог нужно рассчитать с учетом этого месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ). Таким образом, за декабрь нужно заплатить налог, а соответственно и сдать декларацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Порядок заполнения  налоговой декларации и сроки  ее предоставления

 

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ внес изменения в главы НК РФ, касающиеся уплаты транспортного налога. С 1 января 2011 г. все организации - плательщики транспортного налога будут сдавать налоговую декларацию только один раз по итогам года - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 и абз. 2 п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты по авансовым платежам сдавать не нужно.

Декларацию по транспортному налогу сдают в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств. Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета. Рассмотрим нюансы.

Сдать декларацию нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае необходимо сдать ее в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В декларации отражается сумма транспортного налога, которую организация должна перечислить в бюджет по итогам налогового периода (календарного года) (п. 1 ст. 360 НК РФ). При этом декларацию по транспортному налогу можно сдать в инспекцию:

а)на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);

б)в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году необходимо представлять декларацию только данным способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ и Порядком, утвержденным Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н. При этом в каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, то ставится прочерк по всей длине показателя. Чтобы исправить ошибку, необходимо зачеркнуть неправильную сумму и вписать правильную. Каждое исправление надо заверить подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации, а также указать дату исправления. В декларации не допускается: исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После того как декларация составлена, следует последовательно пронумеровать все ее страницы. Такой порядок предусмотрен разд. I Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

Если в декларации по транспортному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, то необходимо сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

В целом декларация по транспортному налогу включает в себя:

а)титульный лист;

б)раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

в)раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)".

На титульном листе декларации указываются:

1)ИНН и КПП организации (ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках, отведенных для указания ИНН, ставятся нули);

2)код вида документа (для первичной декларации - 1, для уточненной - 3 (с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету уточненная декларация подана с начала года);

3)отчетный год (в декларации за 2011 г. в ячейке указывается "2011");

4)наименование и код инспекции, в которую подается декларация;

5)полное наименование организации;

7)код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

8)контактный телефон организации;

9)количество страниц, на которых составлена декларация;

10)количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Возникает вопрос, какой КПП нужно указывать в декларации по транспортному налогу, если местонахождение транспортного средства совпадает с местонахождением организации. Так, при регистрации в налоговой инспекции организация, имеющая транспортное средство, получает два свидетельства. Одно - о постановке на учет по местонахождению организации, второе - о постановке на учет по местонахождению транспортного средства. КПП в этих свидетельствах разные. В декларации по транспортному налогу нужно указывать тот КПП, который приведен в свидетельстве о постановке на учет по местонахождению организации.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения организации, то в декларации по транспортному налогу указывайте тот КПП, который приведен в уведомлении о постановке организации на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 22 ноября 2007 г. N 11-0-09/1357.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если это руководитель организации, то указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. Если же это представитель организации:

а)сотрудник или сторонний гражданин - указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

б)сторонняя организация - указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор). Такие правила предусмотрены разд. II Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

В разд. 1 налоговой декларации указывается:

а)по строке 010 - КБК по транспортному налогу, уплачиваемому организациями, - 182 1 06 04011 02 1000 110 (Приказ Минфина России от 30 декабря 2009 г. N 150н);

б)по строке 020 - код ОКАТО по месту регистрации транспортных средств (по Общероссийскому классификатору, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413). Если код ОКАТО состоит менее чем из 11 цифр, то следует записать его в отведенном для этого поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся незаполненными, проставляются нули;

в)по строке 030 - сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она определяется как сумма значений в графе 14 строки 020 всех страниц разд. 2.

По строке 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. По строке 060 указывают сумму излишне уплаченного налога.

У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции. В этом случае разд. 1 нужно заполнить по каждому муниципальному образованию. Дополнительные листы сдаются в составе общей декларации. Такие правила предусмотрены разд. III Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

Раздел 2 налоговой декларации заполняется по всем транспортным средствам, зарегистрированным по месту подачи декларации. У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции. В этом случае разд. 2 нужно заполнить по каждому муниципальному образованию. Дополнительные листы сдаются в составе общей декларации.

По строке 010 разд. 2 указывают ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.

Строка 020 разд. 2 представляет собой таблицу, состоящую из 14 граф. Эти графы заполняют в следующем порядке.

В графе 1 указывают порядковый номер записи сведений о транспортном средстве.

В графе 2 указывают код вида транспортного средства в соответствии с Приложением N 1 к Порядку, утвержденному Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

В графе 3 отражают идентификационный номер транспортного средства по документу о госрегистрации (свидетельству о госрегистрации). В частности, по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заводом-изготовителем).

В графе 4 указывают марку транспортного средства согласно свидетельству о госрегистрации. А в графе 5 - регистрационный знак транспорта.

В графах 6 и 7 указывают соответственно налоговую базу и код единицы ее измерения (коды приведены в Приложении N 2 к Порядку, утвержденному Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н).

В графе 8 указывают срок использования транспортного средства. Эту графу заполняют, если по соответствующему транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяют по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах. Отсчет начинают с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Если дифференцированные ставки по транспортному налогу не установлены, то в графе 8 ставится прочерк.

В графе 9 указывают коэффициент использования транспортного средства. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

В графе 10 нужно указать ставку транспортного налога.

В графе 11 указывают сумму налога.

Если транспортное средство является льготируемым, то в графе 12 указывают код налоговой льготы по транспортному налогу в соответствии с Приложением N 3 к Порядку, утвержденному Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

В графе 13 указывают сумму налоговой льготы.

Если льгот по транспортному средству не установлено, то в графах 12 и 13 разд. 2 ставятся прочерки.

В графе 14 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год. Ее рассчитывают по формуле: Сумма Налога (графа 11) за минусом Налоговой льготы (графа 13).

По транспортным средствам, которые освобождены от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк. Такие правила предусмотрены разд. IV Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

 

 

 

 

2. Методика исчисления  транспортного налога 

 

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога за налоговый период исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разница между исчисленной суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).