Экономическая сущность налогов

Говоря о видах налогов, необходимо также отметить, что существуют два вида налоговой системы — шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Кроме выше названных существуют и более подробные и развернутые налоговые классификации. В их основу закладывается одновременно несколько критериев. Пример такой классификации приведен в таблице 1.

Таблица 1.

«Классификация налогов».

Признаки	Виды налогов	Признаки	Виды налогов
По субъекту налогообло- жения	•  с физических лиц •   с юридических лиц	По объекту налогоо6ло- жения	• имущественные • на потребление • на доходы • ресурсные (рент- ные)
По способу изъятия	• прямые • косвенные	По способу налогообло- жения	• кадастровые • у источника • по декларации
По источни- ку уплаты	• зарплата • выручка • доход или прибыль • себестоимость • стоимость имущества по кадастру и др.	По назначе- нию	•  общие (без привязки к конкретному рас- ходу) • специальные        (целевые)
По уровням бюджетов, в которые поступают налоги	• центральные   (фе- деральные, рес- публиканские) • региональные • местные	По методу исчисления	• пропорциональные • прогрессивные • регрессивные • твердые (в абсолют- ных суммах) • линейные • ступенчатые

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, рассмотрев сущность налогов и виды классификации, сделаем выводы относительно изученной темы.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

На современном этапе реформирования налоговой системы Российской Федерации особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.

Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Задача 1

 

Исходные данные:

1) генеральный  директор ООО «Пегас», получивший  инвалидность при исполнении воинского долга в Чечне, женат, имеет совместно с ним проживающего одного ребенка в возрасте 10 лет;

2)    по месту основной работы начислена  заработная плата 9000 руб. в месяц;

3) в бухгалтерию  подано заявление с просьбой  предоставить стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы с физических лиц;

4)   в марте начислена материальная  помощь в размере 7000 руб.;

5. 1 августа получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке «Бета»; депозитный счет открыт с 1 февраля на сумму 250000 руб.; процентная ставка — 15% годовых; ставка рефинансирования Центрального банка РФ - 9% годовых.
6. В апреле были получены дивиденды по акциям ОАО «Лукойл» в размере 8000 рублей.

Задание: рассчитать налог на доходы физических лиц за год.

 

Решение:

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено НК РФ (ст. 214.2 НК РФ). Поэтому сумма полученных процентов (9%+5%=14%<15%) –  облагается НДФЛ.

Доходы по вкладам в банках облагаются НДФЛ в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса РФ.

 

Рассчитаем проценты, начисленные банком на 1 августа:

 руб.

Рассчитаем сумму необлагаемого налогом дохода:

 руб.

Таким образом, налоговая база будет равна:

18750-17500=1250 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате:

 руб.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется – 1400 руб. (ст. 218 НК РФ), на работника – 3000 руб. (ст. 218 НК РФ).

Необлагаемый размер материальной помощи (4 000 рублей) установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ и применяется в отношении, в том числе «суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

Таким образом, сумма 7000-4000=3000 руб. облагается НДФЛ.

Налоговая ставка –13%.

Считаем НДФЛ с зарплаты:

руб.

В отношении доходов в виде дивидендов действует налоговая ставка – 13% (ст. 224 НК РФ)

Считаем НДФЛ с дивидендов:

руб.

Таким образом, всего будет начислено НДФЛ = 7566+438+1040=9044 руб.

 

Задача 8

 

Исходные данные:

1)  в  отчетном периоде отгружено продукции  на сумму 870000 руб. с учетом НДС;

2) в отчетном  периоде поступило на расчетный  счет за реализованную продукцию  с учетом НДС по ставке 18% 620000 руб.;

3) выполнено  строительных работ для собственных  нужд без учета НДС на сумму 2500000 руб.;

4) перечислено  в уставный фонд на основании  решения собрания учредителей 145000 руб.;

5) получено  авансов по ранее заключенным договорам - 55000 руб.;

6)   оплачено по безналичному расчету  и оприходовано товарно-материальных  ценностей   производственного   назначения   без учета НДС  по ставке 18% — 333000 руб.; в счетах-фактурах  НДС выделен;

7)   приобретено основных средств  без учета НДС на 220900 руб., в  том числе: автомобиль «Москвич»  для пионерлагеря — 64000 руб., станки - 156900 руб.; в счетах-фактурах НДС  выделен;

8)   перечислено авансов смежникам 33900 руб.;

9)  закуплено  за наличный расчет без учета  НДС на оптовой базе и оприходовано  производственных материалов на  сумму 21000 руб.; в счетах-фактурах  НДС выделен.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

 

Решение:

Налоговая ставка – 18%

1. в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 870000 руб. с учетом НДС – НДС= руб.;
2. в отчетном периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию с учетом НДС по ставке 18% 620000 руб.;
3. выполнено строительных работ для собственных нужд без учета НДС на сумму 2500000 руб. – НДС= руб.;
4. перечислено в уставный фонд на основании решения собрания учредителей 145000 руб. – Не подлежит налогообложению (ст.149 НК РФ);
5. получено авансов по ранее заключенным договорам - 55000 руб. – НДС= руб.;
6. оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных  ценностей   производственного   назначения   без учета НДС по ставке 18% — 333000 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен – НДС= руб. к вычету;
7. приобретено основных средств без учета НДС на 220900 руб., в том числе: автомобиль «Москвич» для пионерлагеря — 64000 руб., станки - 156900 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен – НДС= руб. к вычету;
8. перечислено авансов смежникам 33900 руб. – не получен счет-фактура на аванс, НДС к вычету не принимаем;
9. закуплено за наличный расчет без учета НДС на оптовой базе и оприходовано производственных материалов на сумму 21000 руб.; в счетах-фактурах НДС выделен – НДС= руб. к вычету.

Таким образом, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период НДС=132712 + 450000 + 8390 – 59940 – 39762 – 3780=591102 – 103482=487620 руб.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // (ред. от 05.04.2016)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №  117-ФЗ  // (ред. от 05.04.2016)

3.  Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. – М.: «ЮНИТИ», 2012, - 335 с.

4. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2013. - 720 c.

5.  Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. – М.: «Юнити-дана», 2011, - 215 с.     

6.  Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – «Минск», 2012, - 304 с.

7.  Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. - 336 c.

8.  Федеральная налоговая служба [электронный ресурс] https://www.nalog.ru