История развития налоговой системы на территории Республики Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2015 в 23:27, реферат

Описание работы

Объектом исследования является налог как основной способ дохода государства на территории Республики Беларусь в различные исторические эпохи и становление национальной налоговой системы уже на современном этапе.
Цель работы – исследование особенностей налогообложения территорий Республики Беларусь с возникновения первых налогов и анализ современной налоговой системы Республики Беларусь.

Файлы: 1 файл

1111.doc

— 128.50 Кб (Скачать файл)

Постоянные изменения вносятся в налоги, взимаемые с физических лиц. В соответствии с Законом СССР от 23 апреля 1990г. «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» устанавливались самостоятельные режимы налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности[12, с.238].

Был принят закон СССР «О поэтапной отмене налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР». Отмена данного налога должна была произойти в период с 1 июля 1990г. до 1 января 1993 г.

Налоговые реформы 1990-1991 гг. и реформирование системы бюджетных отношений Советского Союза, союзных и автономных республик сыграли существенную роль в распаде СССР. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местных бюджетов фактически разрушало прежнюю систему. К ведению Союза ССР было отнесено установление на территории страны и направляющихся полностью либо частично на формирование союзного бюджета общегосударственных налогов, сборов и обязательных платежей. Установление и размер ставок налогов были отнесены компетенции ВС СССР. К ведению БССР относилось установление взимаемых на  территории и зачисление их в бюджет республиканских налогов, сборов и обязательных платежей, включая платежи за природные ресурсы. Было принято Постановление Совета Министров Белорусской ССР: «О государственном бюджете Белорусской ССР на 1991г»., в котором чётко устанавливается размер налога и вычет процентов с доходов.

В конце 1991 г. распался СССР, РБ стала независимым государством и начала самостоятельную налоговую политику. Начался современный этап развития налоговой политики Беларуси. Анализируя развитие налоговой политики в РБ с 1992 г. по 2012 г. можно заметить, что она практически направлена на решение задачи по финансированию государственных расходов.

С 1 января 1992 г. вступил в силу закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также ряд других законов, заложивших правовую базу налогообложения в республике: «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», «О подоходном налоге с граждан», «О налоге на недвижимость», «О платежах за землю», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др. Формирование налоговой системы происходило в условиях фискального кризиса начала 1990-х гг., характерного для всех стран с переходной экономикой и обусловленного сокращением доходов бюджета и возрастающими расходами на стабилизацию экономики [5, c. 323]. Причиной фискального кризиса было сокращение налоговой базы из-за резкого спада производства. В то же время, несмотря на падение налоговых поступлений, уровень государственных расходов оставался достаточно высоким. Это было связано, прежде всего, со стремлением государства поддержать крупные предприятия для сохранения производственного потенциала страны, а также со значительными расходами на социальную защиту и предоставление различных социальных услуг населению. Налоговая система Беларуси создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.

15 марта 1994 года  принимается Конституция Республики  Беларусь, в которой впервые закрепляется  конституционная обязанность граждан  принимать участие в финансировании  государственных расходов путем  уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Так, уплата налога является реализацией норм статьи 56 Конституции Республики Беларусь, предусматривающей обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Конституционно-правовое и «подконституционное» регулирование представляют собой различные уровни правового регулирования. Правовые нормы, находящиеся на каждом из этих уровней, оставляют свой отпечаток на регулируемые ими правоотношения. Если конституционно-правовые нормы задают лишь общий тип правоотношения, а иногда и создают саму возможность его возникновения, то нормы налоговых законов индивидуализируют правоотношение, придают специфику его содержанию (то есть правам и обязанностям его участников).

Непосредственное использование норм Конституции Республики Беларусь, касающихся зашиты прав и свобод гражданина позволяет реализовать на практике конституционную защиту частной собственности в осуществлении налоговых отношений, подтвердить приоритетность защиты прав налогоплательщика в толковании и коллизии правовых норм, обеспечить законность в налоговых правоотношениях.

Почти за 20-летний период развития налоговое законодательство Беларуси конкретизировалось, дополнялось и изменялось, как требовало экономическое, политическое и социальное развитие государства. В результате систематизации и кодификации налогового законодательства с 1 января 2010 года вступил в силу Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части), который закрепил налоговую систему и условия взимания налогов в Беларуси.

Система налогов представляет собой основанную на предусмотренных налоговым законодательством принципах совокупность установленных законом налогов и сборов, взимаемых в бюджетную систему Республики Беларусь. Для Беларуси характерна двухуровневая система налогов: республиканские налоги и сборы;  местные налоги и сборы.

Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды, доля которых в общем уровне налоговой нагрузки на экономику была довольно значительной — более 1/3.

К республиканским налогам и сборам (пошлинам) в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц и др. К местным налогам относят налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

Также в Республике Беларусь установлены особые режимы налогообложения (на игорный бизнес, при упрощенной системе и т.д.)

 Такая структура  системы налогов соответствует  организации бюджета Республики Беларусь, имеющего две самостоятельные части. Однако следует отметить, что принцип направления сумм налога, сбора или пошлины в бюджет соответствующего уровня не является определяющим при построении налоговой системы. Вопросы зачисления сумм налоговых платежей в бюджеты вообще не относятся к предмету регулирования Налогового кодекса Республики Беларусь и подлежат определению в актах бюджетного законодательства страны [1, c. 24].

Следует отметить, что Беларусь, как и другие восточноевропейские страны и страны СНГ, имела на начальном этапе реформирования экономики достаточно высокий по международным стандартам уровень налогообложения, что приводило к массовым уклонениям от уплаты налогов и развитию теневого бизнеса в ущерб легальной экономике. В течение 1992-2010 гг. налоговая система Беларуси подвергалась многочисленным корректировкам при сохранении, однако, изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения. За прошедшее десятилетие произошло снижение ставок практически по всем основным налогам, несколько улучшилась структура налогообложения за счет объединения ряда налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения [7, c. 197].

Существенным изменениям подверглись и внебюджетные фонды. В целях усиления контроля за использованием государственных средств большинство внебюджетных фондов в 1998 г. было преобразовано в целевые бюджетные фонды. Одновременно были введены новые формы целевых сборов и образованы новые бюджетные фонды (например, в 1999 г. - местный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия). Заметные изменения произошли и в структуре налоговых доходов государственного бюджета.

Преобладание косвенных налогов в доходах государственного бюджета объясняется преимуществами их взимания и, как правило, характерно для всех стран с переходной экономикой в отличие от большинства развитых стран, где основным источником доходов бюджета являются прямые налоги. Доля подоходного налога в бюджете Республики Беларусь невелика, прежде всего, из-за невысоких доходов основной массы населения. Снижение доли налога на прибыль свидетельствует о сокращении налоговой базы, как из-за наличия многочисленных налоговых льгот, так и из-за сравнительно невысоких темпов экономического роста. Кроме того, достаточно серьезной проблемой, приводящей к сокращению доходов государственного бюджета, является сокрытие доходов юридическими и физическими лицами, то есть уклонение от уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧНИЕ

 

В процессе изучения данной работы мною было рассмотрено возникновение и развитие налогов от Великого Княжества Литовского до Республики Беларусь. Можно сделать вывод, что возникновение налогов уходит своими корнями в глубину веков. Налоги, как и налоговая система, возникли и развивались вместе с появлением государства. Они возникли с целью финансового обеспечения его существования и функционирования. Поскольку государство нуждается в материальной базе для реализации своих задач и функций в различных сферах.

          РБ начала самостоятельное формирование  налоговой системы сразу после  распада СССР (в конце 1991 г.). Формирование  налоговой системы проходило в несколько этапов. На первом этапе (начало 1992 г.) были введены такие налоги, как: подоходный налог, НДС, экологический налог, налог на недвижимость и иные налоги. Наиболее значимым являлся налог на добавленную стоимость (28 %). В середине 1992 г. в обращение был введен белорусский рубль. Второй этап характеризовался последовательным повышением местных налогов в консолидированном бюджете. Одной из главных экономических задач третьего (современного) этапа развития экономической системы РБ является поиск источников увеличения государственного бюджета за счет привлечения дополнительных неналоговых средств, так как традиционные налоговые источники финансирования бюджета нельзя увеличивать бесконечно. Такими источниками в 2008 г. стала часть прибыли НБ РБ, а так же доходы за использование банками средств республиканского бюджета, доходы по бюджетным займам, часть прибыли республиканских унитарных предприятий, доходы от конфискованного имущества и иные источники.

Финансовая политика РБ на современном этапе прошла длительный и тернистый путь развития. С момента приобретения РБ суверенитета ей пришлось формировать собственную бюджетную, налоговую и кредитно-денежную систему. Это было сопряжено с определенными трудностями, проявившимися в высоких темпах инфляции, наличии бюджетного дефицита, а так же в росте внешнего государственного долга и падении темпов производства. Причины возникших трудностей были многообразны. Одной из них специалисты называют игнорирование объективных закономерностей экономического развития. За последние годы в области финансовой политики произошли серьезные изменения. Тем не менее, проблема совершенствования финансовой политики с целью наиболее полного удовлетворения существующих потребностей государства и общества по-прежнему стоит очень остро.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

 

1. Абрамчик, Л.Я. Становление и развитие конституционных норм налогового права на территории Республики Беларусь / Л.Я. Абрамчик // Веснік ГрДУ. Серыя 4. – 2010. – № 4. – С. 20 – 28.

2. Алиев, Б.Х. Теория и история налогообложения: Учеб. Пособие / Б.Х.Алиев [и др.] под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Инфра, 2011. – 239 с.

3.  Вишневский, А.Ф. История государства и права Беларуси: Учеб. пособ. / А.Ф. Вишневский. – Мн.: Акад. МВД Респ. Беларусь, 2003. – 319 с.

4.    Гарапова, Н. Налоговая система Беларуси. История и современность / Н.Гарапова // Финансы. Учет. Аудит. – 2002. – №9.Вып.2. – С. 37–28.

5.    Довнар, Т.Н. Краткий очерк истории государства и права Республики Беларусь (послеоктябрьский период) / Т.П. Довнар. – Мн.: Институт современных знаний,1997. – С. 36 – 90.

6. Доўнар-Запольскі, М.В. Дзяржаўная гаспадарка Вялікага княства Літоўскага пры Ягелонах / М.В.Доўнар-Запольскі; падрыхт. да друку: А.І.Груша, Р.А.Аляхновіч. – Мн.: Беларус. Навука, 2009. – 759с. – (Помнікі гістарычнай думкі Беларусі).

7. Маньковский, И.А. Налоговое право: история становления и перспективы развития: моногр. / И.А. Маньковский. – Мн.: Междунар.ун-т МИТСО, 2012. – 207 с.

8. Маньковский, И.А. Налогооблажение и налоговое право Республики Беларусь / И.А. Маньковский. – Мн.: Молодежное, 2006. – 346 с.

9. Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие / Н. Е. Петухова – М.: Вузовский учебник, 2008. – 416 с.

10.   Ушак Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак – М.: КНОРУС, 2009. – 336 с.

11.  Чигринов, П.Г. Очерки истории Беларуси / П.Г. Чигринов // Минск, 2002., с. 361

12. Энцыклапедыя гісторыі Беларусі: У 6 т. Т. 5. М – Пуд / Беларус. Энцыкл.; Рэдкал.: Г.П.Пашкоў (галоўны рэд.) і інш.; Маст. Э.Э.Жакевіч. – Мн.: БелЭн, 1999. – 592с.: іл.

13. Юхо, Я.А. Кароткі нарыс гісторыі дзяржавы і права Беларусі : вучэбнае выданне / Юхо, Я.А. – Мн.: Унiверсiтэцкае, 1992 . – 270c.

14. Яцкевич, И. Г. История государства и права славянских народов / И. Г. Яцкевич. – Минск: ТетраСистем, 2004. -  328 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 



Информация о работе История развития налоговой системы на территории Республики Беларусь