Исчисление и уплата транспортного налога

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы транспортного налога 5

1.1 История появления транспортного налога.   Налогоплательщики транспортного налога. 5

1.2 Объект налогообложения и налоговые ставки по транспортному налогу 7

1.3 Налоговая база и налоговый период транспортного налога 11

2. Исчисление и уплата транспортного налога 13

2.1 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты 13

2.2 Значение транспортного налога в формировании бюджета Новосибирской области 16

2.3 Проблемы при исчислении и уплате транспортного налога и пути их решения 19

Заключение 23

Список используемой литературы 25

 

Введение

В нашей стране, как и  во всём мире, большое значение для  стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. И у нас в России, как в  других развитых европейских странах, всё большее значение приобретают  налоговые сборы, связанные с  транспортом.

В последние годы у нас  в стране резко увеличилось количество транспортных средств. Это вполне закономерно  для экономически развивающегося государства. И для нормального функционирования транспортной системы нам необходимо сейчас развивать нашу устаревшую, и теперь уже не справляющуюся  с таким транспортным потоком, дорожную сеть. Это тем более актуально  для государства, имеющего такую  большую территорию. Только одним  государственным финансированием  эту проблему решить не возможно. Поэтому  большую роль сейчас приобретает  учёт и налог на транспортные средства.

В России транспортный налог пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем выше налог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при использовании дорог, автомобили с большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили с меньшей мощностью.

Актуальность работы заключается  в том, что со значительным увеличением  количества транспортных средств, транспортный налог способствует значительному пополнению бюджета страны.

Цель работы: разработать пути решения по проблемам при исчислении и уплате транспортного налога.

Предмет работы: транспортный налог.

Объект работы: налоговая система.

Задачи работы:

• изучить теоретические основы транспортного налога;
• рассмотреть расчет транспортного налога на примере организации;
• проанализировать налоговые поступления с транспортных средств;
• выявить проблемы при исчислении и уплате транспортного налога и разработать пути решения.

1. Теоретические основы транспортного налога

1.  История появления транспортного налога.   Налогоплательщики транспортного налога.

Законом РФ от 24.07.2000 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ и  некоторые другие акты законодательства РФ» была принята очередная глава 28 «Транспортный налог». Установление транспортного налога представляет собой практическое воплощение одного из направлений реформирования имущественных  налогов, действующих на территории РФ. До 1 января 2003 года транспортные средства включались в объект налогообложения двух видов имущественных налогов с ежегодными сроками уплаты: налога на владельцев транспортных средств и налогов на имущество физических лиц. Разумеется, это не означало дублирующего момента в объектах налогообложения, так как в основу «устройства» указанных налогов были положены видовые различия между транспортными средствами, подлежащими налогообложению.

Налогом с владельцев транспортных средств облагались  различные  наземные самоходные машины и механизмы  на пневматическом ходу, а объект налогообложения  имущества физических лиц включались воздушно-транспортные средства. С 1-го января 2003 года оба вида транспортных средств охватываются транспортным налогом, в связи с чем налог с владельцев транспортных средств  с 1-го января 2003 года исключен из состава налоговой системы РФ, а облагаемое имущество физических лиц ограничивается в настоящее время объектами недвижимости. Налог с владельцев транспортных средств имел строго целевое назначение и зачислялся в территориальные дорожные фонды. В связи с его отменой одним из источников формирования доходов территориальных дорожных фондов стал транспортный налог. Однако с 1 января 2005 года Закон РФ « О дорожных фондах в Российской Федерации» признан утратившим силу. Поэтому средств от поступления транспортного налога используются в настоящее время по общему правилу.

 Транспортный налог  в соответствии с НК РФ относится  к региональным налогам. Он  вводится в действие законами  субъектов и подлежит обязательной  уплате на территориях тех  субъектов РФ, где приняты соответствующие  законы. Общие основы построения указанного налога регламентируются главой 28 Налогового кодекса.¹

При этом Кодекс предоставил  право законодательным (исполнительным) органам власти субъектов Федерации  определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в  пределах, установленных Налоговым  кодексом), порядок и сроки уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и соответствующие  основания для их применения налогоплательщиками.

Плательщиками налога (ст.358 НК РФ) признаются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При  этом  имеется определённая особенность установления налогоплательщика  по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения другим лицам  до момента официального опубликования  закона о транспортном налоге. В  этом случае налогоплательщиком выступает  лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, обязаны  уведомить налоговый  орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.²

2. Объект  налогообложения и налоговые ставки по транспортному налогу

В состав объекта налогообложения (ст.358 НК РФ)  включаются следующие виды зарегистрированных транспортных средств: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства. Вместе с там, отдельные виды транспортных средств в связи с их незначительного назначения не признаются объектами налогообложения. В их число включаются:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5л.с.;
2. легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения, и легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, осуществляющих в основном пассажирским и/или грузовые перевозки;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, находящиеся  в ведении федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусматривается военная или приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске при подтверждении факта их угона;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговые ставки (ст.361 НК РФ) устанавливаются законами субъектов  Федерации в зависимости от установленной  налоговой базы на основе уставленных  Налоговым кодексом средних ставок налогообложения.

Таблица 1

Ставки по транспортному  налогу

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
авто легковые с мощностью мотора (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.С. (До 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.С. До 150 л.С. (Свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л.С. До 200 л.С. (Свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.С. До 250 л.С. (Свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л.С. (Свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  мотора (с каждой лошадиной  силы):
до 20 л.С. (До 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.С. До 35 л.С. (Свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л.С. (Свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью мотора (с  каждой лошадиной силы):
до 200 л.С. (До 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.С. (Свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые авто с мощностью мотора (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.С. (До 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.С. До 150 л.С. (Свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.С. До 200 л.С. (Свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.С. До 250 л.С. (Свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л.С. (Свыше 183,9 кВт)	17
остальные самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью мотора (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.С. (До 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л.С. (Свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и остальные  водные транспортные средства с мощностью  мотора (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.С. (До 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.С. (Свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и остальные парусно-моторные суда с мощностью мотора (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.С. (До 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.С. (Свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью мотора (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.С. (До 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.С. (Свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и другие воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	200

Установленная существенная дифференциация средних налоговых  ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.

Сравнительно высокие  средние ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как  самолеты, яхты, катера, квадроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено  законодательным органам субъектов  Федерации, которые могут увеличивать  или уменьшать указанные средние  налоговые ставки, но не более чем  в 5 раз.

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов

 РФ по  установлению дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  срока полезного использования  транспортных  средств.

При установлении законодательными органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При  этом по большинству автомобилей  отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

1.3 Налоговая база и налоговый  период транспортного налога

Порядок определения налоговой  базы транспортного налога (ст. 359 НК РФ) установлен применительно к следующей  группировке объектов налогообложения:

Транспортные средства, имеющие  двигатели;

Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, по которым  устанавливается показатель валовой  вместимости;

Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие двигателя.

В зависимости от принадлежности транспортных средств к той или  иной группе объектов налогообложения  налоговая база по каждому из них  исчисляется соответственно исходя из мощности двигателя в лошадиных силах (за исключением самолетов с реактивными двигателями по этому виду транспортных средств налоговая база определяется в килограммах силы тяги), показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицы транспортного средства, не имеющего двигателя.

Исчисление налоговой  базы производится за налоговый период, которым признается календарный  год, который, в свою очередь, совпадает с отчетным периодом. Для налогоплательщиков – организаций в пределах налогового периода выделяются следующие отчетные периоды: первый, второй, третий кварталы.  Но законодательные органы субъектов РФ имеют право при установлении налога не предусматривать отчетные периоды. Выделение отчетных периодов обязывает налогоплательщиков производить авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.³