Формирование налоговой системы РФ

     На 2010 год налоговая система РФ все  еще развивается. Развивается налоговое  законодательство, собираемость налогов, налоговые отношения и т.д. Думаю, в скором времени Россия выйдет на следующий уровень развития налоговой системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Анализ собираемости налогов 

     Собираемость  налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед  налоговыми органами во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными.

     В настоящее время термин «собираемость  налогов» нашел широкое применение в научных работах, выступлениях российских ученых. Задача по повышению  собираемости налогов озвучена в  Бюджетных посланиях Президента РФ. Однако ни в Налоговом Кодексе  РФ, ни в других законодательных  актах, регулирующих налоговые отношения, легального определения понятия  «собираемость налогов» пока не дано.

     Можно выделить несколько научных подходов к определению теоретической  основы «собираемости налогов». Первый подход заключается в понимании  «собираемости налогов» как показателя эффективности реализации фискальной функции налоговой системы. «Коэффициент собираемости» указывается в процентах и определяется как отношение поступивших в консолидированный или федеральный бюджеты налогов и сборов к начисленным налогам и сборам по соответствующим уровням бюджетов, умноженное на 100. Коэффициент собираемости налогов, рассчитанный подобным образом, используется при составлении проектов бюджетов в ряде субъектов Российской Федерации.

     Сторонники  второго подхода рассчитывают данный показатель путем отнесения суммы  фактических поступлений налоговых  платежей к их максимальной сумме  за рассматриваемый период. Максимальная сумма налогов включает в себя фактические поступления за тот  же период, совокупную задолженность  по налоговым платежам, определяемую на основе статистических данных фискальных органов, и латентную (скрытую) задолженность. При данном подходе уровень собираемости налогов является показателем качества и эффективности функционирования не только налоговых органов, так и всей налоговой системы.

     Второй  подход дает более широкое толкование рассматриваемому понятию, так как  фактическая сумма уплаченных налогов  сравнивается с максимально возможной  суммой поступлений при условии  добросовестного исполнения всеми  налогоплательщиками своих обязанностей. В рамках данного подхода можно  учесть значительно большее количество факторов, оказывающих влияние на собираемость налогов.

     Величина  поступлений налогов в бюджет зависит не только от своевременного и полного исполнения налогоплательщиком своей обязанности, но и, например, от использования налоговых льгот, изменения налогооблагаемой базы под  влиянием различных факторов (инфляции, курса национальной валюты, спроса, доходов населения). Собираемость налогов  снижается под воздействием противоправных деяний налогоплательщиков, таких как  осуществление предпринимательской  деятельности без постановки на налоговый  учет, сокрытие объекта налогообложения, использование различных схем уклонения  от уплаты налогов.

     Только  при полном учете факторов, влияющих на объем поступлений налогов  в бюджет, может быть разработана  адекватная система мер по повышению  собираемости налогов. Обеспечение  собираемости налогов с определенной степенью условности можно отнести  к компетенции двух видов органов: налоговых и законодательных. Повышение  собираемости налогов за счет деятельности налоговых органов реализуется  путем проведения налоговых проверок, начисления пени, взыскания налогов  в судебном порядке и т.д.

     Законодательные органы также могут оказывать  существенное влияние на собираемость налогов путем совершенствования  налогового законодательства, устранения пробелов, изменения налоговых ставок, определения перечня налоговых льгот, а также введения специальных налоговых режимов. Специальный налоговый режим – это основанная на принципах законности, экономической обоснованности, избирательности система мер налогового регулирования, предусматривающая замену для налогоплательщиков нескольких видов налогов одним и (или) освобождение от обязанности уплачивать отдельные налоги. Специальный налоговый режим создается для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности. Центральным звеном специального налогового режима является единый налог.

     Действующее налоговое законодательство предусматривает  четыре вида специальных налоговых  режимов:

     1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     2) упрощенная система налогообложения;

     3) система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

     4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

     С позиции фиска (государственная казна) введение специальных налоговых режимов направлено на повышение собираемости налогов как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе эффект от введения специальных налоговых режимов связан с возможностью осуществления налогового контроля и наличием объективных критериев для начисления налогов. 
 
 
 

Собираемость  налогов за 2006, 2007 и 2008 год¹⁰             Таблица 1

 

     В таблице 1 представлены данные о собираемости налогов в 2006, 2007 и 2008 году.

Чтобы проанализировать таблицу, рассчитаем коэффициент собираемости:

Коэффициент собираемости                                               Таблица 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рассчитав коэффициент, можно сделать следующие выводы.

Сравним коэффициенты по годам. Как видно из таблицы 2 коэффициент в 2008 году не опускался отметки 100%, а это означает, что фактически поступило налогов больше, чем начислялось. Что касается 2006 и 2007 года, то коэффициент в эти года опускался ниже 100%, из этого следует, что фактически поступило налогов меньше, чем было начислено. Отсюда можно сделать вывод: возможно в 2008 году было меньше уклонений налогоплательщиков от уплаты налога, а так же налоговое законодательство вело более эффективную политику по сборам налога. А в 2006 и 2007 году налоговое законодательство было не настолько совершенным, чтобы поступления покрыли начисления. Следует отметить что мы не можем рассчитать коэффициент для налога на доходы физических лиц и государственной пошлины, так как установить начисления к уплате крайне  трудно, так как они зависят от человека, который может получить доход, а может и не получить, аналогично и с государственной пошлиной.

      В целом собираемость налогов в  России не на таком уж и низком уровне. И для того чтобы государству  хватало ресурсов на развитие, нужно  просто ими грамотно распоряжаться. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Проблемы налоговой системы и пути её совершенствования 
 

      Существующей  в России налоговой системой недовольны и предприниматели, и налоговики. В связи с кризисом налоговые  проблемы стали особенно актуальными.

      Российская  система налогообложения плохо  выполняет фискальную функцию и  почти не выполняет стимулирующую, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Российская система налогообложения сложна, запутана и противоречива. Она позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это. С другой стороны, независимо от уплаты или неуплаты налогов налоговая инспекция может привлечь к ответственности любого налогоплательщика, выразив, например, сомнения в действительности счетов-фактур и в законности возмещения НДС или заподозрив его в "недобросовестности" и в получении "необоснованной налоговой выгоды".