Единый налог на вмененный доход

    Рис. 2.1. Общий вид карточки расчетов с  бюджетом 

     

2. Анализ методики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     Как было рассмотрено в первой главе, ЕНВД для отдельных видов деятельности относится к специальным налоговым режимам. Но поступления от его сборов служат источником формирования как муниципальных бюджетов, так и бюджетов фондов социального страхования и обязательного медицинского страхования.

     Нормативы распределения ЕНВД для отдельных  видов деятельности по уровням бюджетов устанавливаются Бюджетным кодексом РФ (рис. 2.2.) [1].

     ЕНВД  подлежит зачислению:

     - в бюджет муниципального образования  – по нормативу 90 %;

     - в бюджет Фонда социального  страхования РФ – по нормативу  5 %;

     - в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования  – по нормативу 0,5 %;

     - в бюджет территориального государственного  внебюджетного фонда обязательного  медицинского страхования – по  нормативу 4,5 %.

     Рис. 2.2. Нормативы распределения ЕНВД для отдельных видов деятельности

     Данные  Управления ФНС РФ по Тульской области  о мобилизации ЕНВД для отдельных  видов деятельности за 2008-2009 г.г. приведены в таблице 2.1.

     Данный  метод представления принят, исходя из концепции ФНС, так как табличная  форма является вариантом структурирования информации, а графическая модель отражает динамику методом сравнения пропорциональных объектов.

     Анализ  поступлений и начислений ЕНВД в  бюджетную систему проводится на основании данных статистической налоговой  отчетности ф.№1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и  иных обязательных платежей в бюджетную  систему Российской Федерации» за 2008-2009 г.г.                                                                               

     Таблица 2.1

Поступление и начисление ЕНВД  в Тульской области 

за 2008-2009 г.г., тыс. руб.

     Согласно  данным статистической отчетности за 2009 год ЕНВД для отдельных видов  деятельности поступило 555 055 тыс. рублей, что на 4,8% больше аналогичного показателя прошлого года. Сумма начисленного налога за 2009 год составляет 567 555 тыс. рублей или 101% к уровню 2008 года.

Рис. 2.3. Динамика поступлений и начислений ЕНВД в Тульской области

за 2008-2009 г.г., тыс. руб.

     На  основании данных отчета можно провести анализ структуры поступления ЕНВД для отдельных видов деятельности по видам зачислений в бюджеты.

     Таблица 2.2

     Анализ  структуры поступления ЕНВД для  отдельных видов деятельности за 2008 – 2009 г.г., в тыс. руб.

 

     Из рис. 2.4. видно, что поступления ЕНВД, зачисляемого в бюджет Тульской области за 2009 год увеличились на 23 106 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом 2008 года.

Рис. 2.4. ЕНВД  зачисляемый в бюджет Тульской области

за 2008 –  2009 г.г., тыс. руб.

      На 4,8 % или на 1 284 тыс. рублей возросли поступления от ЕНВД, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования (рис. 2.5)

Рис. 2.5. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования,

за 2008 –  2009 г.г., тыс. руб.

     На  рис. 2.6. отражена динамика поступлений  ЕНВД, зачисляемого в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования. За 2009 год поступления увеличились  на 129 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.

Рис. 2.6. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб. 

     Из рис. 2.7. видно, что за 2009 год поступления от ЕНВД, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования увеличились на 1 154 тыс. рублей.

Рис. 2.7. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.

      Динамика  начислений и поступлений единого  налога на вмененный доход в инспекции  ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2008 году представлена в таблице 2.3.

      Таблица 2.3

Динамика  поступлений и начислений ЕНВД в  инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы в 2008 г., тыс. руб. 

 

      Анализ  поступлений ЕНВД в бюджетную  систему проводится на основании  данных отчета ф.№1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и  иных обязательных платежей в бюджетную  систему Российской Федерации» [30].

      Отчет ф.№1-НМ позволяет соотнести фактические  налоговые поступления с суммами  налога, начисленным по декларациям, тем самым определив коэффициент  собираемости, как отношение фактических  налоговых поступлений к начисленной  сумме соответствующего налога.

     Из  таблицы 2.3. видно, что поступления  ЕНВД в 2008 г. составляли 70 994,08 тыс. рублей, начисления соответственно 79 528,48 тыс. рублей.

     Исходя  из данных таблицы 2.3. коэффициент собираемости ЕНВД в 2008г. составил 89,26%.

     Графическое отображение динамики показателей  таблицы 2.3 представлено на рис. 2.8.

Рис. 2.8. Динамика начислений и поступлений  ЕНВД в инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы в 2008г., тыс. руб. 

      Динамика  начислений и поступлений единого  налога на вмененный доход в инспекции  ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2009 году представлена в таблице 2.4.

      Таблица 2.4

Динамика  поступлений и начислений ЕНВД в  инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы в 2009 г., тыс. руб.

     Из  таблицы 2.4. видно, что поступления  ЕНВД в 2009 году составляли 64 087,4 тыс. рублей, начисления соответственно 70 915 тыс. рублей.

     Исходя  из данных таблицы 2.4. коэффициент собираемости ЕНВД за 2009 год 90,37%.

     Графическое отображение динамики показателей  таблицы 2.4 представлено на рис. 2.9.

Рис. 2.9. Динамика начислений и поступлений  ЕНВД в инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы за 2009 год, тыс. руб.

     Рассмотрим  сравнительную динамику поступлений 2008 года и 2009 года (рис. 2.10).

Рис. 2.10. Динамика поступлений ЕНВД в инспекции  ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.

     Как видно из рис. 2.10 наибольший уровень  поступлений ЕНВД наблюдался в 1 квартале 2008г. – 23 648,19 тыс. рублей, что на 8 556,9 тыс. рублей больше аналогичного периода 2009 г. В дальнейшем наблюдается практически одинаковый уровень поступлений, т.е. существенного роста за 2009 год по сравнению с аналогичным периодом 2008 года не произошло.

     Контроль  за правильностью исчисления, полноты и своевременностью уплаты осуществляется в форме камеральных и выездных налоговых проверок. Для анализа результативности контрольной работы налоговой инспекции использованы данные отчета ф.2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» и данных о фактически взысканных (поступивших) суммах из доначисленных по результатам проведенных проверок. Анализ результативности и эффективности контрольной работы проводится отдельно по камеральным и выездным налоговым проверкам.

      В ходе камеральных налоговых проверок в 2009 г. инспекцией был доначислен  1 млн. руб., что составляет 1,25% от общей суммы начислений.

      В 2009г. при проведении выездных налоговых  проверок доначислено 700 тыс. руб. или 0,8% от исчисленного плательщиками налога. Доначисления налога произведены в результате выявления применения налогоплательщиками схемы ухода от налогообложения.  

     

3. Анализ ЕНВД, уплачиваемого  организацией и его сравнение  с общей системой налогообложения  на примере ООО «НИКА»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «НИКА» учреждено 2 октября 2010 г.  в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Состоит на налоговом учете в ИФНС по Привокзальному району г. Тулы как плательщик ЕНВД для отдельных видов деятельности.