Банк как особый участник налоговых правоотношений

    влечет  взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

    Статья 133. Нарушение срока  исполнения поручения  о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

    Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

 

    Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента

Исполнение  банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

    влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 10 тысяч рублей.

 

    Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

1. Неправомерное  неисполнение банком в установленный  настоящим Кодексом срок поручения  налогового органа о перечислении  налога, авансового платежа, сбора,  пеней, штрафа

    влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

    2. Совершение банком действий по  созданию ситуации отсутствия  денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа,

    влечет  взыскание штрафа в размере 30 процентов  не поступившей в результате таких  действий суммы.

    Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

    Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям  на счетах в налоговый орган в  соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

    Статья 136. Порядок взыскания  с банков штрафов  и пеней

    Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.1, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения.

 

 К  уголовной ответственности банки  привлекаются на основании ст. 199 Уголовного кодекса РФ.

    Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации

    1. Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

    наказывается  штрафом в размере от ста тысяч  до трехсот тысяч рублей или в  размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом  на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

    2. То же деяние, совершенное:

    а) группой лиц по предварительному сговору;

    б) в особо крупном размере, -

    наказывается  штрафом в размере от двухсот  тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осужденного  за период от одного года до трех лет  либо лишением свободы на срок до шести  лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

    Примечание. Крупным размером в настоящей  статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов  и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

 

Административные  штрафы налагаются на основании ст. 15.5-15.11 КоАП.

    Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой  декларации

    Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от трехсот до пятисот рублей.

    Статья 15.6. Непредставление  сведений, необходимых  для осуществления налогового контроля

    1. Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ  от представления в налоговые  органы, таможенные органы и органы  государственного внебюджетного  фонда оформленных в установленном  порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, -

    влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

    2. Непредставление должностным лицом  органа, осуществляющего государственную  регистрацию юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -

    влечет  наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

    Статья 15.7. Нарушение порядка  открытия счета налогоплательщику

    1. Открытие банком или иной кредитной  организацией счета организации  или индивидуальному предпринимателю  без предъявления ими свидетельства  о постановке на учет в налоговом органе -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от одной тысячи до двух тысяч рублей.

    2. Открытие банком или иной кредитной  организацией счета организации  или индивидуальному предпринимателю  при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

    Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

    Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения  налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей.

    Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении  операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента

    Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных  с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

    Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда

    Неисполнение  банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных  пенсий и (или) других выплат -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

    Статья 15.11. Грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности

    Грубое  нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской  отчетности, а равно порядка и  сроков хранения учетных документов -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

    Примечание. Под грубым нарушением правил ведения  бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности понимается:

    искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

    искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.