Анализ поступления налоговых платежей в бюджет на территории Кировской области

     Таблица 9

Показатель  эффективности использования основных средств

 

     Стабильно сложная ситуация складывается  на рынке труда. Снижается численность занятого в экономике населения (таблица 10) и существенно увеличивается число безработных (почти в 2 раза) за счет прокатившейся волны сокращений на предприятиях. В связи с этим повышается выработка продукции на одного работающего. 

     Таблица 10

     Наличие и эффективность использования  трудовых ресурсов

 

     Кризис  тормозит увеличение доходов населения (рисунок 11), однако они выше предполагаемого прожиточного минимума в 1,8 раз.  

Рис. 11. Динамика денежных доходов населения Кировской области.

     Объем инвестиций в основной капитал в  Кировской области в 2008 году достиг  40508,3 млн. рублей, что составило 91,8% к  уровню 2007 года (12 место в Приволжском федеральном округе). Доля области в инвестициях Приволжского федерального округа – всего 2,8%. По данному показателю Кировская область значительно отстает от «инвестиционных лидеров» ПФО: Республики Татарстан в 6,6 раза, Республики Башкортостан – в 5,1 раза, Нижегородской области – в 4,8 раза, Пермского края – в 3,8 раза.

     Среди промышленных видов деятельности более  всего инвестиции привлекаются в  обрабатывающие производства с заметным ростом доли (свыше четверти всех инвестиций). Наибольший удельный вес занимает химическое производство. Среди прочих видов экономической деятельности  можно отметить существенную долю инвестиций в транспорт и связь, что подчеркивает важность данного вида деятельности для экономики области.

     Экономическим  базисом области по своей природе  является ее бюджет. Любые его колебания или изменения приводят к нарушению экономической,  хозяйственной и социальной  жизни общества.  Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное  воздействие на  формирование и использование денежных ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Исследование консолидированного бюджета области 

     Консолидированный бюджет области (бюджет области) – это финансовый план образования, распределения и использования денежного фонда области и ее муниципальных образований.

     В  последние  годы возрастает роль региональных и местных бюджетов, вместе составляющих консолидированный бюджет субъекта РФ,  расширяется сфера их применения  в связи с расширением прав региональных и местных органов власти в соответствии с законодательством РФ.

     Их  роль в экономическом и социальном развитии заключается в следующем:

1. сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах позволяет органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий;
2. формирование бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам и муниципалитетам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие  региона;
3. с помощью бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий;
4. имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы;
5. концентрируя часть финансовых ресурсов в бюджетах, органы власти могут централизованно направлять их на решение стратегических задач, развитие приоритетных отраслей;
6. бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат,  стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов.

     Процесс формирования и использования бюджета состоит из ряда стадий бюджетной деятельности:

1. составление проекта бюджета;
2. рассмотрение проекта и его утверждение;
3. исполнение бюджета;
4. составление отчета об исполнении и его утверждение.

     Бюджеты субъектов РФ разрабатываются и  утверждаются в форме законов  субъектов РФ, а местные бюджеты  – в форме правовых актов представительных  органов  местного  самоуправления.  Консолидированные же бюджеты не подлежат утверждению. Они в первую очередь являются статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих  агрегированные значения по доходам  и расходам бюджетов бюджетной системы.

     Показатели  консолидированных  бюджетов  используют:

• для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов региона;
• при разработке прогнозов экономического и социального развития субъектов РФ;
• при разработке нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов Федерации.

     Характеризуя  роль бюджетов, нельзя не учитывать, что  кризисные явления в экономике  страны  не позволяют им выполнять  в полной мере свое предназначение. К таким факторам можно отнести  бюджетный дефицит. Так, за 2009г. в консолидированный бюджет области мобилизовано 38 791,9 млн. руб. Однако расходов в том же году  осуществлено  на 3 224,8 больше чем доходов (рисунок 12), т.е. поступления не покрывают необходимые затраты области.  

Рис. 12. Основные параметры исполнения консолидированного бюджета Кировской области, млн. руб. 

     За  три года прослеживается тенденция  к увеличению бюджета: по доходам  на 31%, по расходам на 47%.

     Под расходами подразумеваются денежные средства, которые направляются из бюджетного фонда с целью финансового обеспечения выполняемых задач и функций субъекта РФ.

     Из  бюджета  области  по степени значимости финансируются  расходы на (рисунок 13):

• социально-культурные мероприятия (56,4%);
• национальную экономику (14,9%);
• жилищно-коммунальное хозяйство (11,5%);
• общегосударственные вопросы (9,1%);
• национальную безопасность и правоохранительную деятельность (4,8%);
• межбюджетные трансферты (3,0%).
• охрану окружающей среды (0,3%);

     Таким образом, бюджет Кировской области  носит ярко выраженную социальную направленность (половина средств направляется на повышение благосостояния и качества жизни населения).

     Значительную  долю расходов занимают ассигнования⁷ на развитие отраслей экономики региона (промышленность, сельское хозяйство, энергетика, строительство, дорожное хозяйство).

     Также существенны расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, чтобы улучшить состояние  жилищного фонда и коммунальной инфраструктуры (это и ремонт жилого фонда, и переселение граждан  из аварийного жилья, и обеспечение  завозными видами топлива теплоснабжающих  предприятий муниципальных образований  области). 
 

Рис. 13. Структура  расходов  консолидированного  бюджета  Кировской области в  2008г. 

     Доходы  же консолидированного бюджета области  представляют собой денежные средства, которые поступают в соответствии с законодательством РФ  на безвозмездной  основе в распоряжение органов государственной  власти субъекта РФ и органов местного самоуправления.

     Они формируются за счет следующих источников (рисунок 14):

• налоговые поступления (57%);
• безвозмездные поступления (34%);
• доходы от предпринимательской деятельности (5%);
• неналоговые доходы (4%);

Рис. 14. Структура  доходов  консолидированного  бюджета  Кировской области в  2008г. 

     Если  сравнить  структуры консолидированных  бюджетов области и РФ  (см. рисунок 1),  то можно  заметить,  что  доля налогов в области меньше таковой в РФ (примерно на 14%) и  удельный вес неналоговых поступлений  данного  региона  ниже  такового  в  целом по стране (примерно на 24%). А соответственно области не хватает  собственных средств на осуществление  своих расходов, и она зависит от безвозмездных поступлений из федерального бюджета (в форме трансфертов).

     Так как налоги составляют важную часть  доходов, им нужно посветить более  подробный анализ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ налоговых  поступлений в бюджет по Кировской области 

3.1. Состав, структура  и динамика начисленных  и уплаченных налоговых  доходов 

     Оценка  налоговых поступлений  в бюджет осуществляется с помощью сопоставления налогового потенциала и фактически потупивших налогов. Измерение доходов с помощью такого сравнения дает следующие преимущества:

• повышается заинтересованность органов государственной власти  в сокращении налоговых недоимок, т.к. снижение собираемости налогов не будет компенсироваться увеличением объемов финансовой помощи из вышестоящего бюджета;
• повышается заинтересованность использования налоговой базы, что предполагает отказ от предоставления необоснованных налоговых льгот.

     В Кировской области сумма фактически уплаченных налогов меньше, чем начисленных (рисунок 15). Однако эта разница незначительна. 

 Рис.  15. Динамика начисленных и уплаченных налогов и сборов на территории Кировской области, млн. руб. 

     За  последние три года план по поступлению  налогов не выполнялся. Так за 2009г. планировалось собрать 12732,4 млн. руб. (таблица 16), однако фактически собрано всего 12386,1 млн. руб. По общему плану не достигнуто ожидаемых результатов вследствие наличия налоговой задолженности организаций и ИП в размере 5157,6 млн. руб., а также невыполнения плана по налогу на прибыль (на 134,8 млн. руб.), на которое в свою очередь повлияло принятие в 2008г. антикризисных поправок в Налоговый кодекс. В частности, расширен перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения (начиная с 2009г. владельцы основных средств могут не включать в доходы стоимость неотделимых улучшений, если эти улучшения произведены компанией, с которой заключен договор безвозмездного пользования) и перечень расходов, снижающих налоговую базу (начиная с 2009г., во-первых, в состав расходов вновь созданных и реорганизованных компаний включается стоимость неимущественных прав, которые имеют денежную оценку, во-вторых, в расходы на освоение природных ресурсов также включаются компенсации, предусмотренные договорами с органами государственной власти субъектов РФ, в-третьих, можно учесть расходы на любые виды добровольного имущественного страхования, без которых вести свою деятельность компания не может).   

     Таблица 16