Анализ НДФЛ в России

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………

1. Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц в России……………………………………………………………….
1. Экономическая сущность НДФЛ……………………………...
2. Основные элементы НДФЛ……………………………………
3. Налоговые льготы……………………………………………..
2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц……………………………………………………………………….
1. Порядок расчета НДФЛ…………………………………………...
2. Налоговые вычеты……………………………………………….
3. Примеры расчета НДФЛ………………………………………..
3. Анализ НДФЛ в России……………………………………………
1. Статистика НДФЛ в России……………………………………
2. Проблемы и перспективы совершенствования НДФЛ в России…………………………………………………………….

Заключение………………………………………………………………

Список использованной литературы………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема  данной курсовой работы посвящена изучению одного из самых распространенных видов  налога в налоговых системах всех стран  – налога на доходы физических лиц. Этот вид налога по праву можно  назвать основным налогом, взимаемым  с населения. Налог на доходы физических лиц охватывает  интересы широкого круга лиц и вопросы, связанные  с его исчислением и уплатой, являются всегда актуальными как  для  физических лиц, так и для  организаций - налоговых агентов.

Исходя  из сказанного, актуальность темы курсовой работы обусловлена: во-первых, тем, что  налог на доходы физических лиц занимает важное место для бюджета страны и затрагивает интересы населения, во-вторых, необходимостью определения  путей совершенствования налога на доходы физических лиц  и перспективы  развития.

Цель  работы – изучить особенности и принципы взимания НДФЛ в России..

Для того чтобы реализовать данную цель, необходимо реализовать ряд взаимосвязанных  задач:

- раскрыть  сущность налога на доходы  физических лиц

- изучить налоговое законодательство по налогу на доходы физических лиц в России и рассмотреть основные элементы налога на доходы физических лиц;

- проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. На основе поставленных целей и задач сделать необходимые выводы, связанные с темой данной курсовой работы.

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ

 

1. Экономическая сущность НДФЛ

 

Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государств. Согласно статье 13 НК РФ Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и обязателен к уплате на территории всей страны. Несмотря на то, что НДФЛ является федеральным налогом, он имеет большое значение для региональных и местных бюджетов. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу 70%. Также НДФЛ зачисляется в бюджеты поселений и муниципальных районов по 10% и 20% соответственно. Таким образом НДФЛ имеет наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ. Он занимает большой удельный вес для бюджетов регионов страны.

В цивилизованных государствах налогообложение доходов граждан

составляет значительную часть бюджетных доходов. Так, в  США вклад налога на доходы физических лиц в бюджет государства достигает 60%, в Швеции и Швейцарии – до 40%, в Германии и Великобритании – около 30%, во Франции – 17%. В Российской Федерации доля налога на доходы в бюджете традиционно не превышает 12%, что обусловлено низким уровнем жизни подавляющей части российского населения.

По объему налоговых поступлений в бюджет НДФЛ занимает  третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль.

 

 

вес в общих доходах  бюджета.

 

1.2. Основные элементы НДФЛ

6 групп.

Сoгласно п. 6 ст. 3 НК РФ при устанoвлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком пoрядке он должен платить.

В п. 1 ст. 17 НК РФ уточняется, что должны быть определены следующие  элементы налогообложения:

- объект налогообложения; ст. 3

- налоговая база; ст. 25

- налоговый период; ст. 17

- налогoвая ставка;

- порядок исчисления  налога;

- порядок и сроки уплаты  налога.

В гл. 23 НК РФ указаны все  вышеперечисленные элементы НДФЛ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации. И резиденты находящиеся

Объект налогообложения  НДФЛ – доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной  форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в  натуральной форме налоговая  база определяется исходя из рыночных цен.

Налoговым периoдом признается календарный год.

 

 

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

13% – единая налоговая  ставка по всем доходам, кроме  указанных ниже;

30% – по всем доходам  нерезидентов; полученных

9% – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций; и имеющие следующие

35% – по доходам в виде:

- выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей; Если менее установленной суммы, декларация не нужна.

- страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов; по налогам и сборам

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, ввнесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте; 125 РФ, включая НДС % 17 %

Сумма налoга при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.

Налогoвая декларация представляется не пoзднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

в полном размере.

 

 

 

1.3. Налоговые льготы

Применяются следующие  виды налоговых льгот:

Доходы, не подлежащие налогообложению  НДФЛ (налоговые льготы):

1. государственныепопособия (пообезработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); на одного плательщика
2. государственные пенсии; получаемые в течение месяца
3. компенсационные выплаты, связанные с: выгодой

- возмещением вреда, причиненногооувечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего денежногоовозмещения;

- оплатойрстоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; с зарплатой до 50000 рублей на одного работника

 - оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а такжерспортивными судьями для участия во спортивных соревнованиях;

- увольнением работников (за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск; суммы  выплат в виде выходного пособия, среднего месячногоозаработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях); расход

- гибелью военнослужащих  или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; до 45000 рублей расходы

- возмещением иныхл расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; до 25000 рублей на одного

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другуюдместность и возмещение командировочных расходов)

- при оплате работодателем  налогоплательщику расходов на  командировки как внутри страны, так и за ее пределы в  доход, подлежащий налогообложению,  не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи,иполучению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании; на добровольной основе

4. выплаты, производимые  добровольцам в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является безвозмездное выполнение  работ, оказание услуг, на возмещение  расходов добровольцев, связанных  с исполнением таких договоров,  на наем жилого помещения, на  проезд к месту осуществления  благотворительной деятельности  и обратно, на питание (за  исключением расходов на питание  в сумме, превышающей размеры  суточных, предусмотренные пунктом  3 настоящей статьи), на оплату  средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов  на добровольное медицинское  страхование, связанное с рисками  для здоровья добровольцев при  осуществлении ими добровольческой деятельности;

 5. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; получаемые в медицинских учреждениях

6.иалименты; получаемые от одного из родителей в течении года