Анализ налоговой системы РФ

      Таким образом в настоящее время  в РФ в целом существует более  менее оптимальная структура  налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Анализ налоговой  системы РФ

      2.1 Тенденции развития  и реформирования  налоговой системы  РФ

      Задолженность по налогам и сборам, пеням и  налоговым санкциям в бюджетную  систему РФ по состоянию на 01.07.2008г., указаны в таблицах приведенные ниже.

      Из  таблицы «Задолженность по налогам  и сборам в бюджетную систему  Российской Федерации». Видно, что задолженность  составляет 494000 тыс.рублей. Из них задолженность  перед бюджетом по налогам и сборам составляет 493 985 тыс.рублей, в том числе недоимка составляющая 162 181 тыс.рублей, так же задолженность организаций, признанных банкротами 86 000 рублей и задолженность ликвидированных организаций 19 000 рублей.

      Задолженность в бюджетную систему РФ:

• налога на прибыль организации составляет -  405 744 тыс.рублей;
• налога на прибыль организации, в том числе в федеральный бюджет – 102 269 тыс.рублей;
• налог на добавленную стоимость – 543 409 тыс.рублей;
• платежи за пользование природными ресурсами – 18 664 тыс.рублей;
• остальные федеральные налоги и сборы – 168 127 тыс.рублей;
• региональные налоги и сборы – 121 497 тыс.рублей;
• местные налоги и сборы – 35 443 тыс.рублей;
• налоги по специальным налоговым режимам – 41 235 тыс.рублей.

      Из  таблицы «Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций в бюджетную  систему». Видно, что общая сумма  долга составляет 775 527 тыс.рублей. Из них задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям составляет 360 396 тыс.рублей.

      Общая сумма задолженности по пеням  составляет 599 695 тыс.рублей, а по налоговым санкциям 175 832 тыс.рублей.

      Задолженность в бюджетную систему РФ по федеральным  налогам и сборам:

• налога на прибыль организации составляет 188 638 тыс.рублей;
• налога на прибыль организации, в том числе в федеральный бюджет – 51 442 тыс.рублей;
• налог на добавленную стоимость – 372 246 тыс.рублей;
• налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемые на территории РФ – 372 246 тыс.рублей;
• платежи за пользование природными ресурсами – 14359тыс.рублей;
• налог на добычу полезных ископаемых – 2 651 тыс.рублей;
• остальные федеральные налоги и сборы – 133 502 тыс.рублей;
• региональные налоги и сборы – 30 109 тыс.рублей;
• местные налоги и сборы – 26 182 тыс.рублей;
• налоги по специальным налоговым режимам – 10 491 тыс.рублей.

      Также большая сумма задолженности  установлена по задолженности, приостановленная к взысканию в связи с введением  процедур банкротства – общая сумма долга, со всеми налогами, составляет 167 983 тыс.рублей.

      Увеличение  налогового бремени в МНС объясняют опережающим ростом налоговых доходов (темп роста в сопоставимых ценах к уровню 2006 г. — 113,4%) по отношению к росту ВВП (темп роста — 108,2%). При этом наибольший удельный вес в ВВП по-прежнему имеют косвенные налоги, доля которых составила 16,5% в ВВП. К слову, высокая доля косвенных налогов из-за более стабильного характера их поступления характерна для большинства стран с переходной экономикой. Собрать в казну такие налоги куда легче, чем прямые, поскольку они практически не зависят от финансового положения предприятий. Да и уровень доходов граждан в странах с развитой рыночной экономикой значительно выше, что позволяет рассчитывать на высокие поступления подоходного налога. Тем не менее удельный вес косвенных платежей в прошлом году снизился по сравнению с предыдущим на 1,3 п.п.

      Причину такого снижения налоговики также видят  в отставании темпов роста поступлений косвенных налогов (100,7%) от динамики ВВП. Традиционно наибольший удельный вес в ВВП занимает НДС, на который приходится 54,6% всех поступлений косвенных налогов. В результате увеличения экспорта, по которому применяется нулевая ставка НДС, удельный вес НДС в ВВП снизился на 0,3 п.п. и составил 9%.

      Сократилась также и доля акцизов до 3,2%. Эту ситуацию налоговики объясняют снижением поступлений акцизов на автомобильное топливо из-за сокращения объемов импорта нефтепродуктов.

      Удельный вес в ВВП платежей из выручки от реализации снизился с 3,7% в 2006 г. до 3,1% в 2007 г. Уменьшение поступлений произошло прежде всего за счет освобождения от этих платежей субъектов предпринимательства в малых и средних городах. А поскольку с 2008 г. отменен налог с пользователей автодорог, который уплачивался в размере 1% от выручки, данные платежи в текущем году снизятся еще больше.

      Одна  из новых тенденций для белорусской налоговой системы — увеличение, пусть и незначительное, всего на 0,1 п.п., доли прямых налогов. Тем не менее их удельный вес составляет 9,3% в ВВП и по-прежнему существенно ниже, чем по косвенным налогам.

      Примерно 80% прямых налогов занимают налоги на прибыль и доходы и подоходный налог. По сравнению с 2006 г. их поступление выросло почти на 9%, а удельный вес в ВВП — на 0,1 п.п. и достиг 7,4%. Повышение значимости прямых налогов в значительной мере обусловлено положительной динамикой прибыли субъектов хозяйствования и денежных доходов населения. И все же доля прямых налогов у нас ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой.

      А вот удельный вес смешанных налогов уменьшился в 2007 г. до 2,9%, что в первую очередь связано с отменой единого платежа от фонда заработной платы, который еще в 2006 г. обеспечивал почти 1% ВВП. Кроме того, снизились нормативы отчислений в инновационные фонды для организаций Минэнерго и Минпрома. В результате удельный вес этих отчислений в ВВП также уменьшился на 0,2 п.п., до 1,8%.

      Еще одна из интересных тенденций — существенный рост доли прочих налоговых доходов, сборов, пошлин. К ним относятся доходы от внешнеэкономической деятельности, госпошлины, от поступлений по отмененным налогам прошлых лет, регистрационных и лицензионных сборов. В 2007 г. их удельный вес в ВВП увеличился на 4 п.п. и сложился на уровне 6,9%, тогда как в 2006 г. — лишь 2,9%.

      Такие значительные изменения объясняют ростом в 2,7 раза доходов от внешнеэкономической деятельности, которые среди прочих налоговых доходов занимают 95%. При этом удельный вес доходов от ВЭД в ВВП возрос с 2,6% в 2006 г. до 6,5% в 2007 г. в основном за счет таможенных пошлин, прежде всего — на нефть и нефтепродукты, которые были подняты до уровня российских.

      Без учета поступлений от ВЭД величина налогового давления на экономику с учетом отчислений в ФСЗН составила 40,8%, что на 2,3 п.п. ниже уровня 2006 г. Тем не менее очевидно, что эти пошлины оказывают влияние на налоговую нагрузку субъектов хозяйствования. Что касается отчислений в ФСЗН, то они остались неизменными и их доля равна 11,7%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.2 Правовое регулирование налоговой системы РФ

      Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой — мало кто понимает, как эти налоги взимать. Усилия Государственной налоговой службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговых инспекторов и налогоплательщиков, видимо, можно признать героическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост, даже если отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей страной реформ. Об этом свидетельствует и мировой опыт.

      Первая  группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики. Определение понятия “плательщик налога” неполно. А определение объекта налогообложения дано путем перечисления возможных объектов без выделения общих признаков, присущих этому явлению. Следует подчеркнуть, что в необходимости определения этих понятий, нет никакой схоластики, она диктуется сугубо практическими целями. Определить понятия “налог” и “сбор”, адекватно отразив в определении их существенные признаки, - значит выявить категории обязательных платежей, входящих в налоговую систему, уяснить компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления в области установления и взимания такого рода платежей, отграничить налоги и сборы от других обязательных взносов в доход государства, например некоторых видов имущественных санкций.