Анализ контрольной
работы инспекции
По итогам 2011 года по результатам
проведенных камеральных и выездных
налоговых проверок организаций
и физических лиц дополнительно
начислено в бюджетную систему
Российской Федерации 128286 тыс. руб., что
меньше по сравнению с 2010 годом на 38% или
на 77831 тыс.руб. (в 2010 г. 206117 тыс. руб.)
По выездным налоговым
проверкам за 2011 год дополнительно
начислено 72 540,0 тыс. рублей, по сравнению
с 2010 годом снижение доначисленных
сумм составило 59 051,0 тыс. рублей, или
на 44,9 процента.
По камеральным проверкам
начислено 9024 тыс. рублей (за 2010г. - 15206 тыс.
рублей), снижение составило 40,7%.
Кроме того, начисленные
пени за несвоевременную или неполную
уплату налогов уменьшились на 3119
тыс. руб. или на 6,3% (46722 тыс. руб.; за 2010г.
- 49841 тыс. руб.).
В структуре доначислений
по результатам контрольной работы
соотношение видов платежей сложилось
следующим образом: налоги занимают
46,8% (60086/128286), пени - 8,6% (11036/128286), налоговые
санкции - 8,1% (10442/128286), пени за несвоевременную
уплату - 36,4% (46722/128286).
Удельный вес в общей
сумме доначислений (без учета
программно начисленной пени) составляет:
· результатов ВНП 88,9% (72540/81564),
в том числе по налогу - 68,5% (55844/81564),
по пени - 13,3% (10846/81564), по налоговым санкциям
7,2% (5850/81564);
· результатов камеральных
проверок 11,1% (9024/81564), в том числе
по налогу - 5,2% (4242/81564), по пени и штрафным
санкциям - 5,9% (4782/81564).
Уровень результативности
выездных налоговых проверок организаций,
индивидуальных предпринимателей и физических
лиц составил 100 %.
Уровень результативности
камеральных налоговых проверок
составляет 11,8% (2861/24301), уровень результативности
увеличился в сравнении с аналогичным
периодом прошлого года на 1,2%. Уровень
результативности камеральных проверок
юридических лиц за 2011 год составляет
7,3%, что выше показателя 2010 года на 0,5%.
Уровень результативности камеральных
проверок физических лиц увеличился на
0,5 % и составил 14,9% (14,4% за 2010 год).
За отчетный 2011 год с использованием
целенаправленного отбора налогоплательщиков
проведены 32 проверки, или 82 процента от
общего количества организаций, охваченные
выездными проверками, а именно по 32 организациям
проведены проверки по критериям риска
совершения налоговых правонарушений,
дополнительно начислено в бюджет всего,
включая налоговые санкции, пени 42 569,0
тыс. рублей.
Удельный вес комплексных
выездных налоговых проверок в общем
количестве проверок организаций и
физических лиц составил 95% (90 проверок).
Удельный вес тематических
выездных налоговых проверок в общем
количестве проверок организаций и
физических лиц составил 5% (5 проверок).
Результативность одной
выездной налоговой проверки составляет
763,6 тыс. руб., рост на 527,8 тыс.руб., или 3,2
раза больше по сравнению с прошлым годом
(без учета доначислений по иногородним
организациям 2010г.)
Сумма доначислений на 1 результативную
проверку организаций составляет 1
208,13 тыс. рублей, снижение составило 1 693,04
тыс. рублей, или на 58,36 %.
Сумма доначислений на одну
результативную камеральную проверку
по юридическим лицам составила 9,0 тыс.
руб., что на 3,9 тыс. руб., или 30,2% меньше
аналогичного периода прошлого года. Сумма
доначислений на одну результативную
камеральную проверку по физическим лицам
составила 1,1 тыс. руб., что на 0,6 тыс. руб.,
больше аналогичного показателя прошлого
года.
Максимальная сумма, доначисленная
на одну результативную выездную проверку
ЮЛ, составляет 7404,0 тыс. руб. Минимальная
сумма, дополнительно начисленная
на одну результативную выездную проверку
ЮЛ 15,8 тыс. руб.
Максимальная сумма, доначисленная
на одну камеральную проверку по юридическим
лицам составляет 3781,9 тыс. руб., по физическим
лицам 14,4 тыс. руб. Минимальная сумма,
доначисленная на одну камеральную
проверку по юридическим лицам составляет
0,05 тыс. руб., по физическим лицам 0,05 тыс.
руб.
Количество сотрудников,
осуществляющих выездные налоговые
проверки - 17, камеральные проверки
- 31.
Нагрузка инспекторского
состава в текущем году составляет
0,47 проверки в месяц на одного инспектора,
по сравнению с аналогичным периодом прошлого
года рост на 24,84 процента.
Средняя нагрузка на одного
сотрудника отдела камеральных проверок
в отчетном периоде составила 79 проверок,
что на 21 проверку меньше аналогичного
периода 2010 года, или на 21 %.
Средняя продолжительность
выездных налоговых проверок по юридическим
лицам за отчетный период составила
52 дней, по индивидуальным предпринимателям
и физическим лицам - 34 дня. Максимальное
значение затраченного времени по организациям
60 дней, минимальное значение - 2 дня, по
индивидуальным предпринимателям и физическим
лицам максимальное значение 60 дней, минимальное
значение 2 дня.
По итогам
2011 года по результатам проведенных камеральных
и выездных налоговых проверок дополнительно
поступило в бюджетную систему РФ 68876 тыс.рублей,
что меньше по сравнению с соответствующим
периодом прошлого года на 33% или 33866 тыс.рублей
(на 01.01.2011 года - 102742,0 тыс. рублей).
По выездным
налоговым проверкам поступление
увеличилось на 1639,0 тыс.рублей или
на 5,1%. Поступившие суммы составили
33613 тыс. рублей (на 01.01.2011 года - 31974 тыс.
рублей). По камеральным проверкам
поступило 17205 тыс. рублей (на 01.01.2011 года - 50377,0 тыс. рублей), уменьшение
составило 33172 тыс.рублей или 65,8%. Поступление
пени по результатам прочих контрольных
мероприятий и пени за несвоевременную
уплату налогов сократились по отношению
к уровню прошлого года на 2333 тыс.руб. или
11,4% и составили 18058 тыс.рублей (на 01.01.2011
года - 20391 тыс. рублей).
В структуре
поступлений соотношение видов
платежей сложилось следующим образом:
налоги занимают 52,2%, пени - 11,3 % , налоговые
санкции - 10,3 %, пени за несвоевременную
уплату - 26,2 % .
Удельный
вес в общей сумме поступлений
(без учета программно начисленной
пени) результатов ВНП составляет
66,1 %, результатов камеральных проверок
33,9 %.
Основной
причиной, повлиявшей на уменьшение поступивших
сумм дополнительно начисленных
платежей по результатам контрольных
мероприятий, послужило изменение налогового
законодательства по администрированию
ЕСН. По итогам 2010 года поступило единого
социального налога 52765 тыс.рублей, что
на 41143,0 тыс.рублей больше чем в 2011 году
(11622 тыс.рублей). Без учета единого социального
налога поступление увеличилось на 7277,0
тыс.рублей.
В то же время
существенно увеличились поступления
по налогу на добавленную стоимость
на 5666 тыс.рублей, по упрощенной системе
налогообложения на 3014,0 тыс.рублей.
За 2011 год из фактически поступивших
37 возражений на акты камеральных и выездных
проверок рассмотрено все возражения
на сумму 163 440 тыс. рублей:
1) 20 возражений на акты,
вынесенные по результатам выездных
налоговых проверок на сумму
20 941 тыс. рублей или 12,8% обжалуемой
суммы в том числе:
а) 12 возражений юридических
лиц на сумму 13 237 тыс. рублей;
б) 7 возражений индивидуальных
предпринимателей на сумму 7 578 тыс. рублей;
в) 1 возражение физического
лица (адвокат) на сумму 126 тыс. рублей;
2) 17 возражений на акты, вынесенные
по результатам камеральных налоговых
проверок на сумму 142 499 тыс. рублей или
87,2% обжалуемой суммы в том числе:
а) 9 возражений юридических
лиц на сумму 142 484 тыс. рублей;
б) 7 возражений индивидуальных
предпринимателей на сумму 13 тыс. рублей;
в) 1 возражение физического
лица (адвокат) на сумму 2 тыс. рублей.
По результатам рассмотрения
возражений, удовлетворены (частично удовлетворены)
18 возражений на сумму 5 994 тыс. рублей или
3,7 % от оспариваемой суммы:
- 4 возражения на акт
камеральной налоговой проверки на сумму
13 тыс. рублей;
- 14 возражений на акты
выездных налоговых проверок
на сумму 5 981 тыс. рублей.
В качестве основных причин
удовлетворения возражений на стадии
рассмотрения актов, материалов проверок
в 2011 году, явилось:
· проведение мероприятий
налогового контроля не в полном объеме,
отсутствие доказательственной базы;
· противоречивость разъяснений,
комментариев ведомств арбитражной
практике.
Из 35 жалоб, поступивших
на решения, вынесенные по результатам
выездных, камеральных налоговых проверок
за 2011 год, УФНС России по республике Тыва
рассмотрено все 25 жалоб или 71,4% от общего
количества рассмотренных жалоб представлены
на решения, вынесенные по результатам
выездных налоговых проверок на сумму
32 592 тыс. рублей, из них:
- 9 жалоб юридических
лиц на сумму 12 677 тыс. рублей;
- 12 жалоб индивидуальных
предпринимателей на сумму 18 817тыс.
рублей;
- 4 жалобы физических
лиц на сумму 1 098 тыс. рублей.
По результатам рассмотрения
удовлетворены (частично удовлетворены)
14 жалоб на сумму 4 286 тыс. рублей:
- 6 жалоб юридических
лиц на сумму 3 760 тыс. рублей;
- 7 жалоб индивидуальных
предпринимателей на сумму 524
тыс. рублей.
- 1 жалоба физического
лица на 2 тыс. рублей.
10 жалоб или 28,6 % от
общего количества рассмотренных
жалоб представлены на решения, вынесенные
по результатам камеральных налоговых
проверок на сумму 285 тыс. рублей:
- 7 жалобы индивидуальных
предпринимателей на сумму 21 тыс.
рублей;
- 3 жалобы юридического
лица на сумму 264 тыс. рублей.