Анализ и механизм уплаты налога на добавленную стоимость

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КУЙБЫШЕВСКИЙ  ФИЛИАЛ 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине: Налоги и налогообложение

на тему: «Анализ и механизм уплаты налога на добавленную стоимость» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Выполнила студентка группы ФБК – 181 Чвирова  Я.И.

     __________

            (подпись, дата) 

     Проверила: Зубрицкая Г.С. 

     Оценка__________

     _________________

      (подпись,  дата) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Куйбышев 2010

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КУЙБЫШЕВСКИЙ  ФИЛИАЛ 
 
 
 

УТВЕРЖДАЮ

Директор  КФ НГТУ

                          В.В. Зубрицкий

________________

                          (подпись, дата) 

Дисциплина: «Налоги и налогообложение» 

ЗАДАНИЕ 

на курсовую работу студентки группы ФБК –181 

Чвировой  Яны Игоревны 

Тема  курсовой работы: «Анализ и механизм уплаты налога на добавленную стоимость» 

Целевая установка: Всестороннее изучение налога на добавленную стоимость (НДС).  

Основные  вопросы, подлежащие исследованию:

1. История возникновения и развития НДС.
2. Понятие, сущность и элементы НДС.
3. Анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере конкретного предприятия.

 

Объем курсовой работы: не более 30 машинописных листов (через 1,5 интервала). 

Срок доклада о ходе написания курсовой работы: до «___»__________200__ г. 

Срок  сдачи  курсовой работы: «___»__________200__ г. 

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….4

1 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, КАК ОДИН  ИЗ ВАЖНЕЙШИХ НАЛОГОВ РФ……………………………………………....6

1.1История возникновения и развития  НДС………………………………..6

1.2 Значимость НДС в формировании бюджета  РФ……………………......9

2 МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ…………………………………………...16

2.1 Элементы налога………………………………………………………….16

2.1.1 Налогоплательщики………………………………………………….…16

2.1.2 Объект налогообложения……………………………………………....17

2.1.3 Налоговая  база и налоговый период…………………………………..18

2.1.4 Налоговая ставка………………………………………………………..21

2.1.5 Налоговые льготы и налоговые вычеты……………………………….24

2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты налога……………………………28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………36

ПРИЛОЖЕНИЕ А…………………………………………………………….37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Тема  налогов и налогообложения очень  актуальна на сегодняшний день, как в мире, так и в нашей стране в частности. Объектом моего исследования является налог на добавленную стоимость, сокращенно НДС, по моему мнению, один из тех налогов, роль которого сегодня велика. В связи с этим я попыталась прояснить вопросы, связанные с НДС. В этом и состоит цель моей работы: всестороннее изучение налога на добавленную стоимость. Я поставила перед собой следующие задачи:

     1) изучение истории возникновения  и развития НДС;

     2) определение значимости налога  в формировании бюджета страны;

     3) изучение элементов налога;

     4) рассмотрение механизма исчисления и уплаты НДС на конкретном примере.

     Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [3].

     НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и  обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС  является косвенным многоступенчатым налогом, взимаемым на всех стадиях производства и реализации товара (работы, услуги), а его конечным плательщиком является потребитель товара (работы, услуги). Таким образом, данный налог построен так, чтобы в наименьшей степени обременять производительные силы в государстве. НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Существующие в настоящее время в России условия и порядок взимания НДС делают его смешанным, многообъектным налогом. Необходимо отметить, что НДС играет на сегодняшний день огромное значение для пополнения бюджета РФ.

     НДС  как  наиболее  значимый  косвенный налог выполняет две                          взаимодополняющие функции:  фискальную  и  регулирующую.  Фискальная функция заключается в том, что НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ и уплачивается в него в 100% размере, поступления от НДС составляют более 36% всех доходов федерального бюджета РФ. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством, а также влияет на процесс ценообразования и структуру потребления [7].  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, КАК ОДИН  ИЗ ВАЖНЕЙШИХ НАЛОГОВ РФ 

1. История возникновения и развития  НДС

 

     Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство  из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре. Впервые НДС был введен во Франции в 1958 году. НДС относится к группе косвенных налогов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары. Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период Первой Мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Это явилось предпосылкой к тому, что после Первой Мировой войны данный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период Второй Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю). Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны, его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕС. Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Необходимо отметить, что прочному внедрению его в практику налогообложения в немалой степени способствовали следующие факторы:

      1) недостатки, имеющиеся у прямых налогов, к их числу можно отнести чрезмерную тяжесть налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от их уплаты;

     2) постоянный дефицит бюджета, и как следствие постоянная потребность в увеличении доходов бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения эффективности налогообложения;

     3) потребность в усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие с современным уровнем экономического развития [5].

     Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой создало почву для появления его в России. Налог был введен на территории России 1 января 1992 года Законом РФ от 6 декабря 1991г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота, просуществовавшего в стране около 70 лет, и налог с продаж, введенного в декабре 1990 года. Оба предшественника НДС были эффективны только в условиях жесткого государственного контроля над ценообразованием. Налог с оборота взимался в основном в виде разницы между твердыми, фиксированными государственными оптовыми и розничными ценами, и его ставка колебалась от 20 до 300% для различных видов продукции. Налог с продаж устанавливался в процентах к объему реализации и фактически увеличивал цену товаров на 5%. В связи с возросшей инфляцией налог с оборота утратил свою жизнеспособность и вместе с налогом с продаж был заменен налогом на добавленную стоимость. Новый налог был более эффективен для государства, так как обложению им подлежал товарооборот на всех стадиях производства и обращения. Следует также обратить внимание на такой факт, что НДС являлся более простой и универсальной формой косвенного обложения, так как для всех плательщиков устанавливался единый механизм его взимания на всей территории страны. Можно отметить, что объективная необходимость введения НДС в Российской Федерации была обоснована рядом факторов: 1) пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях; 2) создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики; 3) присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм. В РФ НДС имеет одно принципиальное отличие от западного аналога, а именно - он распространяется на многие денежные сделки и операции, которые и в странах ЕС, и в других западных странах не являются объектом обложения НДС (пени, штрафы, некоторые банковские операции и т.д.) [4].