Акцизы. Характеристика налога. Ставки и их применение

      Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения  акцизами некоторых операций.

      1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

      1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению этой организации;

      2) реализация организациями денатурированного  этилового спирта из всех видов  сырья в установленном Федеральным  законом "О государственном  регулировании производства и  оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.

      3) реализация организациями денатурированной  спиртосодержащей продукции в  установленном Федеральным законом  "О государственном регулировании  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции" порядке.

      4) реализация подакцизных товаров  (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации с учетом  потерь в пределах норм естественной  убыли, а также операции, являющиеся  объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта.

      Освобождение  указанных операций от налогообложения  производится в соответствии со статьей 184 НК РФ.

      5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

      6) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

      2. Перечисленные в пункте 1 операции  не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

      3. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  ввоз на таможенную территорию  Российской Федерации подакцизных  товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

      Уплата  акцизов в соответствующие бюджеты  осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

      Уплата  акциза при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше 80 производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

      -не  позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем,  по бензину, реализованного с  1 по 15 число отчетного месяца  включительно;

      -не  позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем по бензину, реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.

      Уплата  акциза при реализации (передаче) этилового  спирта, спиртосодержащей и алкогольной  продукции, пива, табачной про-дукции, ювелирных изделий, автомобилей  и мотоциклов произво-дится исходя из фактической реализации (передачи) за истек-ший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

      Уплата  акциза при реализации алкогольной  продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

      -не  позднее 30-го числа отчетного  месяца (авансовый пла-теж) по  алкогольной продукции, реализованной  с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно;

      -не  позднее 15-го числа месяца, следующего  за отчетным по алкогольной  продукции, реализованной с 16-го  по по-следнее число отчетного  месяца.

      Сроки и порядок уплаты акцизов при  ввозе подакцизных то-ров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством.

      Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме  того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % -- по месту производства, 50 % -- по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций.

      Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый  орган по месту своей регистрации  в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений налоговые декларации в части осуществления ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за отчетный налоговый период позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Декларация по акцизам на подакцизные товары заполняется по формам, утвержденным Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 10 декабря 2003 г. БГ—3--03/675. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ №2. Изучить и изложить государственную  пошлину.

      Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

      Выдача  документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщики:

      1.Организации;

      2.Физические  лица.

в случае, если они:

-обращаются  за совершением юридически значимых  действий;

-выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. Пошлины. 

Порядок и сроки уплаты.

      Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие  сроки:

 

      В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

      Если  среди лиц, обратившихся за совершением  юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено  от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

      Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. 

Порядок возврата (зачета) гос. пошлины.

      Уплаченная  государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью  в ряде случаев:

-уплаты  гос. пошлины в большем размере,  чем это предусмотрено;

-возвращения  заявления, жалобы или иного  обращения или отказа в их  принятии судами либо отказа  в совершении нотариальных действий  уполномоченными на то органами  и (или) должностными лицами. Если  государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате гос. пошлины;

-прекращения  производства по делу или оставления  заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

-при  заключении мирового соглашения  до принятия решения арбитражным  судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им гос.пошлины.  Данное положение не применяется  в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

-направления  заявителю уведомления о принятии  его заявления об отзыве заявки  на государственную регистрацию  программы для ЭВМ, базы данных  и топологии интегральной микросхемы  до даты регистрации. (пункт введен ФЗ от 27.12.2009 N 374-ФЗ) 

      Не  подлежит возврату пошлина, уплаченная за государственную регистрацию  заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений  и (или) изменений в записи актов  гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

      Не  подлежит возврату государственная  пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.

      При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

      Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью  или частично не в пользу государственных  органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

      Плательщик  гос. пошлины имеет право на зачет  излишне уплаченной (взысканной) суммы  пошлины.

      Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

     Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. пошлины.

      Отсрочка  или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.

      На  сумму гос. пошлины, в отношении  которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются  в течение всего срока, на который  она предоставлена. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ №3. В бухгалтерском учете предприятия  исчисляются основные средства, остаточная стоимость которых составила  на:

                                01.01.-380 тысяч руб.

                                01.02.-360 тысяч руб.

                                01.03.-400 тысяч руб.

                                01.04.-480 тысяч руб.

Рассчитать  налог на имущество юридических  лиц за I квартал, если ставка налога максимальная.