ФГОУВПО ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

     РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

     Кафедра «Мировая экономика и международные

     валютно-кредитные  отношения» 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     на  тему:

     «Оффшорные  зоны, их место и  роль в мировой  экономике» 
 
 

                                                     Выполнила:

                                                     Студентка группы М2-3

                                                     Курганова Е.А. 

                                                     Научный руководитель:

                                                     Доц. Кабанова О.Н. 
 
 
 
 
 

     Москва, 2007 год

 

      План: 

Введение

Основные  понятия

Характеристика  оффшорных зон по регионам мира

Оффшорные зоны в Европе

Оффшорные зоны в Азии

Оффшорные зоны в Латинской  Америке

Оффшорные зоны в Африке

Оффшорные зоны в Российской Федерации

Регулирование международного оффшорного бизнеса

Заключение

Список  использованной литературы:

Приложения

 

      Введение 

     Одно  из примечательнейших явлений современных  мировых экономических отношений  – бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль  международной экономики.

     Появление оффшорного бизнеса происходит начиная, в основном, с середины ХХ в.¹, когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

     Государства, в которых расположены оффшорные  зоны, как правило, не имеют военных  расходов и содержат минимальное  число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов  весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства  или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию  оффшорных фирм, ежегодные фиксированные  сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут  формировать до 80% их бюджета². Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

     По  экспертным оценкам, 15000 компаний с  оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.³

     На  настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует около 35-40 стран, являющимися специализированными  оффшорными юрисдикциями. Их доля в  мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного  производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к  оффшорному сектору, она снижается  до 0,79%. (см. табл.1). Тем не менее, по некоторым  экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные  юрисдикции.⁴ В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.⁵

       Приведённые данные свидетельствуют  о высокой важности роли оффшорных  юрисдикций, несмотря на ужесточение  антиоффшорного регулирования в  мировой экономике. Так, по  некоторым оценкам, до 50% современного  мирового движения капитала обслуживается  через оффшорные центры.⁶

     Вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных  компаний в зарубежных странах. Так, в 2004 г. более половины российских инвестиций ушло в оффшорные юрисдикции, в  том числе в Великобританию – 18, 6%, на Кипр – 10,9, в Нидерланды – 8,8, на Багамские острова – 5,3 , на Британские Виргинские острова – 5,2, в США  – 4,6, на Гибралтар – 3,9. По самым  осторожным оценкам, к началу 2004 г. в  зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тыс. оффшорных компаний с российским капиталом.⁷

     Целью данной работы является, во-первых, определение  основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, характеристика основных оффшорных  зон по четырём регионам мира: Европа, Азия, Латинская Америка и Африка, а также характеристика оффшорных  центров, расположенных на территории Российской Федерации; и, наконец, в-третьих, охарактеризовать деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.

     Данная  работа предназначена для создания полной картины деятельности современных  оффшорных зон не только за рубежом, но и в России, а также для осознания возможностей российских налогоплательщиков по использованию налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами, а также отдельными регионами и территориями Российской Федерации для участников международных экономических отношений.

 

      Основные  понятия

 

     Современный этап развития мировой экономики  в целом и международной торговли в частности характеризуется  усилением процессов интеграции, либерализации и увеличением  степени открытости национальных экономик. В настоящее время многие страны становятся на путь активизации своего участия в международном разделении труда. Экспортно-ориентированная стратегия  развития становится доминирующей в  общей экономической стратегии  не только развитых стран, но и стран  с переходной экономикой, развивающихся  и новых индустриальных стран.

     Свободные экономические зоны (СЭЗ) – один из важных элементов стратегии экспортной ориентации. СЭЗ создаются для  привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста  валютных доходов, получения доступа  к новым технологиям, улучшения  состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной  интеграции в мировую экономику.

     Получив широкое распространение в мировой  хозяйственной практике, СЭЗ имеют  много разновидностей: количество СЭЗ  равняется приблизительно 700, из них  различают более двадцати видов.⁸

     Особый  вид СЭЗ – оффшорные зоны. В  них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через  них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные  операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

     Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным  валютно-финансовым контролем, высоким  уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и  внешнеторговым законодательством.

     Английское  слово «offshore» в переводе на русский означает «вне берега» и в экономическом и правовом отношении толкуется как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий в странах его регистрации.

     Не  вдаваясь в сложные комментарии  многочисленных зарубежных определений  предмета, ограничимся лишь его российской интерпретацией. В соответствии со статьёй 12 Федерального закона Российской Федерации «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”» №16-ФЗ от 30 января 1996 г. оффшорным или «международным бизнесом считается любая разрешённая  российским законодательством деятельность нерезидентов Российской Федерации  на территории, с территории и через  территорию Центра международного бизнеса  с расчётами в иностранной  валюте с нерезидентами Российской Федерации за её пределами в регистрационном, налоговом, валютном и административном режимах, определённом в режимах, определённых настоящим Федеральным законом. Зарубежные операции по сделкам, заключённым  компаниями международного бизнеса, зарегистрированными  в Центре, считаются международным  бизнесом».

     Любое суверенное государство осуществляет полную юрисдикцию на собственной территории над своими гражданами и резидентами  на основе конституции и национального  законодательства. Юрисдикция в колониальных и зависимых территориях осуществляется в соответствии с конституцией и  законами метрополии и законами местных  органов самоуправления, если такие  есть в колониальных и зависимых  территориях. Государства и зависимые  и колониальные территории, где законодательно разрешён и гарантирован льготный оффшорный  бизнес и развёрнуты один или несколько  оффшорных центров, принято называть оффшорными юрисдикциями.

     В принципе любая юрисдикция может  считаться оффшорной, если на всей или  части своей территории она предлагает нерезидентам более благоприятный  режим предпринимательства, чем  своим собственным резидентам.

     В специальной литературе в качестве синонимов понятия «оффшорная юрисдикция»  нередко используются термины «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис» и «оффшорная зона».

     В самом общем виде оффшорным центром  считается вся или часть территории страны, где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов путём  предоставления им ряда льгот, привилегий и гарантий, действие которых не распространяется на резидентов принимающей  страны. К таким льготам, привилегиям  и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов на доходы, отсутствие налогов «у источника», валютная автономия, облегчённые или  гибкие режимы учреждения компаний и  лицензирования их работы, широкое  использование трастов и других специальных финансовых структур в  странах их регистрации, повышенный уровень конфиденциальности для  клиентов и их деловых операций.⁹

     По  мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к  налоговым гаваням относятся  страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной  или нулевой ставке и для определённых видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для  нерезидентов созданы возможности  уклонения от уплаты налогов в  странах их резидентности.¹⁰

     Во  многих зарубежных справочниках оффшорные  центры определяются как юрисдикции с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где  местное трастовое законодательство позволяет выгодно хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными  налоговыми льготами.¹¹

     По  другим определениям, «оффшорный финансовый центр – это страна или юрисдикция, где на международном уровне предпринимаются  попытки привлечь иностранный бизнес такими средствами сознательной политики правительства, как введение законов по защите коммерческой тайны и налоговые льготы».¹²

     Один  из британских специалистов полагает, что «оффшорный финансовый центр-это  центр, разрешающий финансовую деятельность, которая географичсеки или законодательно по своим условиям отличается от финансовой деятельности на остальной территории оффшорной юрисдикции».¹³

     Любая из оффшорных юрисдикций, а вместе с ней и дислоцированный на ней оффшорный центр должны отвечать ряду обязательных требований. Вот  перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный  центр¹⁴:

     1) Развитая и современная законодательная  база оффшорного центра и оффшорного  бизнеса, предусматривающая принципиальное разрешение ведения оффшорного бизнеса с территории принимающей юрисдикции и детальное и льготное регулирование, как широкого спектра предлагаемых оффшорных услуг, так и деятельности различных видов оффшорных компаний.

     2) Выгодное географическое положение  на магистральных транспортных  коммуникациях вблизи крупных  деловых центров мира. С развитием  мировой транспортной системы,  сети связи, включая Интернет, и глобализации мирового хозяйства  значение этого фактора снижается,  и известны случаи успешного  развития оффшорных центров в  островных, удалённых и внутриконтинентальных  странах.