Информационная база финансового менеджмента

    Показатели  управленческого  учета предприятия. Система этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени — в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности.

    В сравнении с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные значения показателей (а следовательно, и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структурирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.

    Группы  показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

    а) по сферам финансовой деятельности предприятия;

    б) по регионам деятельности (если для  предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);

    в) по центрам ответственности (созданным  на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций).

    Управленческий  учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

    Нормативно-плановые показатели, связанные  с финансовым развитием  предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:

    а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В  эту систему включаются нормативы  отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных  видов активов и структуры  капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;

    б) система плановых показателей финансового  развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

    Состав  и структура отчетности периодически меняются, однако основные ее элементы инвариантны (См. об источниках информации финансового менеджмента в коммерческом банке в Приложении).

    Построение  информационной системы финансового  менеджмента неразрывно связано с внедрением на предприятиях автоматизированных информационных технологий управления финансовой деятельностью. Применение таких технологий предполагает использование разнообразного программного обеспечения, современных средств вычислительной техники и связи, максимальное приближение терминальных устройств по накоплению, хранению и переработке информации к рабочим местам финансовых менеджеров. 

5. Критерии  качества информации

    Такой аспект как “правильность интерпретации  со стороны исследователя” связан непосредственно с созданием  методики оценки финансового состояния  предприятия и ее применением. Для пользователя, не являющегося инсайдером, большая часть данных поступает из внешних источников. Это означает на практике, что оценка состояния предприятия зависит от следующих аспектов, связанных с информацией:

• Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь, в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансовой деятельности, подготовки текущих и оперативных финансовых планов.
• Полнота, которая характеризует завершенность круга информативных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.
• Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты финансовой деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяема.
• Своевременность, которая характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования. Отдельные виды информативных показателей, используемых в финансовом менеджменте, «живут» в его информационной системе в неизменном количественном выражении лишь один день, (например, курс иностранных валют, курс отдельных фондовых и денежных инструментов на финансовом рынке), другие — месяц, квартал и т.п.
• Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствием определенным стандартам представления и доступностью понимания (адекватности ее толкования) теми категориями пользователей, для которых она предназначается.
• Релевантность (или избирательность), определяющая достаточно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансовой деятельностью предприятия. Информационное переполнение системы финансового менеджмента усложняет процесс отбора необходимых информативных данных для подготовки конкретных управленческих решений, приводит к формированию малосущественных альтернативных проектов этих решений, удорожает процесс информационного обеспечения управления финансовой деятельностью предприятия.
• Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов финансовой деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного финансового анализа предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.
• Эффективность, которая применительно к формированию информационной системы финансового менеджмента означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке и реализации соответствующих управленческих решений.

    Заключение

    Ускорение научно-технического прогресса предъявляет  все более высокие

требования  к информационному обеспечению  органов управления. Эффективность этого вида деятельности, ставящего своей целью подготовку и обоснование

управленческих  решений, во многом предопределяет эффективность  управления в

целом. Начав со справочно-информационной работы, подразделения информирования руководящих работников перешли к серьезному анализу и обобщению информации, выработали методологию и технологию обработки информационных материалов. Сейчас эти подразделения выполняют функции квалифицированных консультантов, помогают руководителям сформировать новые варианты, обосновать или опровергнуть имеющиеся аргументы, осуществлять поиск различных решений. Повышение эффективности использования информационных систем достигается путем сквозного построения и совместимости информационных систем, что позволяет устранить дублирование и обеспечить многократное использование информации, установить определенные интеграционные связи, повысить степень использования информации. Информационное обеспечение предполагает: распространение информации, то есть представление пользователям информации, необходимой для решения  управленческих, научно-производственных и других вопросов, возникающих в процессе деятельности; создание наиболее благоприятных условий для эффективного распространения информации. Содержание каждой конкретной информации определяется потребностями управленческих звеньев и вырабатываемых управленческих решений. К информации предъявляются определенные требования. Глубокий и тщательный анализ является необходимой предпосылкой принятия управленческих решений. Без информации и ее анализа невозможно эффективное функционирование и развитие деятельности фирмы. Анализ имущественного и финансового состояния может выполняться с различной степенью детализации в зависимости от имеющейся информации, степени владения методиками анализа, временного параметра, наличия технических средств для выполнения расчетов и т. п. При условии его разумного и вдумчивого применения он способен дать глубокое понимание деятельности предприятия.    

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Арсланбеков-Федоров А.А. Информационно-аналитическое обеспечение банковской деятельности // Банковское дело, №2, 2001 г., с.33-35.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (с алфавитно-предметным указателем). М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2000
4. Балабанов И. Г. Финансовый анализ и планирование хо субъекта. М.: Финансы и статистика, 2001
5. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005
6. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2003
7. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001
8. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 2004
9. Розанова Е.Ю. Информационная база финансового менеджмента  / Менеджмент в России и за рубежом. - №2, 2000

Интернет - ресурсы

1. Продченко И.А. Теоретические основы финансового менеджмента / Учебный курс (учебно-методический комплекс) / http://www.e-college.ru/xbooks/xbook063/book/index/index.html?go=part-005*page.htm
2. Финансовый менеджмент - Гридчина М. В. - Курс лекций / http://institutiones.com/download/books/516-finansoviy-managment.html

Приложение  

Источники информации финансового менеджмента в коммерческом банке 

    Первый  блок : законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие, прежде всего, правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг, банков и банковской деятельности, например, законы, указы Президента по организации банковского дела, постановления и распоряжения Правительства РФ. Информацию этого блока необходимо принимать в расчет прежде всего потому, что представленные в нем документы носят обязательный для исполнения характер.

    Второй блок: нормативные документы государственных органов (Министерства финансов РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области банковского дела, например, сообщения Минфина РФ о различных процентных ставках, о составе отчетности и принципах ее представления и т.п. Что касается регулятивов в международном аспекте, то, например, можно упомянуть о системе международных стандартов бухгалтерского учета; эти документы в принципе не являются обязательными для исполнения, однако фактически им вынуждены следовать все банки, ведущие свои операции на международных рынках капитала. Не все документы этого блока являются обязательными для исполнения. В частности, нормативы в отношении признания структуры баланса удовлетворительной носят скорее информационно-справочный характер, однако в аналитическом смысле эти нормативы играют достаточно важную роль при оценке финансового состояния возможного контрагента.

    Третий  блок : бухгалтерская отчетность, которая в условиях рынка является наиболее информативньм и надежным источником, характеризующим имущественное и финансовое положение банка. Бухгалтерский учет использует количественную информацию, выраженную в числах, в конкретных денежных единицах. Бухгалтерские отчеты могут содержать и неденежную информацию, если она помогает их понять.

    Четвёртый блок — несистемные данные — включает в себя сведения, либо не имеющие непосредственного отношения к информации финансового характера, либо генерируемые вне какой-либо устойчивой информационной системы. К первому типу относятся, например, официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность, данные аудиторских компаний, внутренняя и внешняя отчетность управленческого аппарата банков и т.п. Ко второму типу относятся данные, публикуемые в различных средствах массовой информации, неофициальные данные, информация, почерпнутая в ходе личных контактов, и т.п.  

    По  своим аналитическим возможностям рассмотренные источники информации можно разделить на две большие группы:

    • источники, характеризующие собственно финансовое положение банка;

    • источники, характеризующие окружающую среду, прежде всего рынок ценных бумаг.

    Основу  первой группы составляет бухгалтерская  отчетность, основу второй группы —  статистическая финансовая информация.

    Что касается организационной стороны  информационного обеспечения, то она  может быть построена по-разному, в зависимости от финансовых, технических и других запросов и возможностей хозяйствующего субъекта. Здесь возможны различные варианты, например, создание и постоянная актуализация собственной информационной базы, использование одной из централизованных баз типа системы «Гарант», сочетание информационных возможностей сторонних организаций и собственных источников данных и др.