Индивидуальное предпринимательство

В случае вступления в  добровольные правоотношения:

- ИП уплачивает страховые  взносы исходя из стоимости  страхового года

- Уплата взносов за  текущий год производится не  позднее 31 декабря (в случае  неуплаты взносов правоотношения  считаются прекратившимися)

- Ежегодно, не позднее  15 января года, следующего за отчетным, представляется отчет по форме  4а-ФСС

Индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников обязан:

- Зарегистрироваться в качестве страхователя в ФСС по двум видам страхования

- на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством;

- от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний.

- Заявление о регистрации  должно быть представлено в  ФСС в срок не позднее 10 дней  со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников

- Начислять страховые  взносы на выплаты в пользу  наемных работников

- на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством – по тарифу 2,9%;

- от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний  – по тарифу, дифференцированному по классу профессионального риска

- Ежемесячно уплачивать  взносы

- на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством – не позднее  15 числа месяца, следующего за  месяцем начисления;

- от несчастных случаев на  производстве и профзаболеваний – в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

- Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представлять в орган ФСС отчетность по форме 4-ФСС.

 

 

 

 

 

3. Налогообложение индивидуальных  предпринимателей

Действующим законодательством  о налогах и сборах предусмотрено  несколько систем налогообложения  для индивидуальных предпринимателей.

Одним из важнейших моментов для  предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

Наиболее часто встречающиеся системы налогообложения у ИП:

ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих  налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН

НДС- это налог на до бавленную  стоимость;

НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению;

ЕСН - это единый социальный налог).

УСН (Упрощенная Система  Налогообложения) предусматривает  уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который  заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности. ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.

ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает  уплату единого налога на вмененный  доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или  УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСНО, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.

Ниже приведены несколько  другие формулировки систем налогообложения, связанные с более детальным  разъяснением их различий:

Общая система — это  система налогообложения, при которой  ин индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы и платежи.

Упрощенная система  — это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов  уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Упрощенная система  налогообложения применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.10

В отличие от упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности устанавливается  и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эта система налогообложения действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

Также следует упомянуть  и про Единый сельскохозяйственный налог — это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Банкротство  индивидуального предпринимателя

По общему правилу  банкротство - это признанная арбитражным  судом неспособность должника в  полном объеме удовлетворить требования кредиторов. Особенностью банкротства  индивидуальных предпринимателей является то, что к ним применяются правила, предусмотренные для банкротства гражданина (Постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. N Ф09-2836/05-С4).

Признаки и юридические  основания, в соответствии с которыми осуществляется признание индивидуального предпринимателя банкротом, установлены Гражданским кодексом РФ, а также Законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О банкротстве (несостоятельности)".

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан банкротом по решению суда (ст. 25 ГК РФ). Основанием для этого является его неплатежеспособность. То есть бизнесмен не может удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 214 Закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ). А если у индивидуального предпринимателя нет возможности рассчитаться с кредиторами, то он становится несостоятельным. Право установить несостоятельность индивидуального предпринимателя и признать факт его банкротства принадлежит только арбитражному суду, который осуществляет данную процедуру по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом РФ, с особенностями, установленными Законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О банкротстве (несостоятельности)".

Кстати, в настоящее  время по закону не предусмотрен порядок  добровольного объявления индивидуальным предпринимателем о своем банкротстве. То есть должник не может объявить о своем банкротстве без обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Определяющими признаками несостоятельности для установления факта банкротства в отношении  индивидуального предпринимателя  являются нарушение трехмесячного  срока задолженности с момента наступления даты исполнения обязательств перед кредиторами и превышение стоимости обязательств предпринимателя над стоимостью принадлежащего ему имущества (ст. 3 Закона N 127-ФЗ). При этом размер неисполненных требований должника должен быть не менее 10 тыс. руб. Только при наличии этих признаков арбитражный суд начнет рассматривать дело о банкротстве. Следует обратить внимание на то, что задолженность индивидуального предпринимателя перед гражданами, возникшая в связи с деятельностью заявителя как физического лица, не может служить основанием для определения признаков его несостоятельности как предпринимателя11 (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 сентября 2005 г. N А26-6670/04-18).

Требования кредиторов должны иметь именно денежный, а  не натуральный характер (ст. 4 Закона N 127-ФЗ). При этом законодатель объединил требования кредиторов по обязательствам должника с учетом следующих позиций:

1) денежные обязательства  - обязанность должника уплатить  кредитору определенную денежную  сумму по гражданско-правовой сделке и/или иному предусмотренному Гражданским кодексом РФ основанию;

2) обязательные платежи  - налоги, сборы и иные обязательные  взносы в бюджет соответствующего  уровня и государственные внебюджетные  фонды (например, в ФСС, ФОМС, Пенсионный  фонд).

 

 

 

 

5. Порядок осуществления  налоговой отчетности для индивидуальных  предпринимателей

Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в  налоговые органы. Налоговая отчетность зависит от того, какую систему налогооблажения использует индивидуальный предприниматель (общая, упрощенная или единый налог на вмененный доход). Ниже расписано какие отчеты в какие сроки и куда сдает налоговую отчетность предприниматель в зависимости от системы налогообложения (по данным на 2011год)

Отчетность для ИП, применяющих общую систему налогообложения

 

Наименование  отчетности	Форма	Срок сдачи	Срок оплаты	Куда сдается
Сведения о  среднесписочной численности	КНД 1110018	ежеквартально, не позднее 20 января каждого года	нет суммы к  оплате	налоговая инспекция
Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное страхование	РСВ-2	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных платежей в Пенсионный Фонд	Пенсионный Фонд по месту постановки на учет
Налоговая декларация по НДС	КНД 1151001	ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	Налог уплачивается один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом или можно уплачивать 3-мя частями, по 1/3 за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом	налоговая инспекция
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ	КНД 1151020	ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным	не позднее 15 июля, года следующего за отчетным	налоговая инспекция
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 4-НДФЛ	КНД 1151021	после появления  доходов от предпринимательской  деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления  таких доходов	В течение налогового периода ИП уплачивают авансовые  платежи: За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере 50% от годовой суммы авансовых платежей За июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей За октябрь-декабрь – не позднее 15 января, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей	налоговая инспекция
Книга учета  доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя		ежегодно, по окончании  налогового периода заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью	нет суммы к  оплате	налоговая инспекция
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР	АДВ-6-2	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе  страховой и накопительной части  пенсии	налоговая инспекция
Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР	АДВ-6-3	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе страховой и накопительной части пенсии	налоговая инспекция
Сведения о  начисленных и уплаченных страховых  взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже  застрахованного лица	СЗВ-6-1	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе  страховой и накопительной части  пенсии	Пенсионный Фонд по месту постановки на учет
Налоговая декларация земельному налогу	КНД 1153005	ежегодно, до 1 февраля  года, следующего за отчетным	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	налоговая инспекция
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу	КНД 1153003	ежеквартально или сдача не предусмотрена муниципалитетом	ежеквартально или не предусмотрена муниципалитетом	налоговая инспекция
Налоговая декларация по транспортному налогу	КНД 1152004	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	налоговая инспекция
Налоговая декларация по водному налогу	КНД 1151072	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным	налоговая инспекция

2.Отчетность для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения

Наименование  отчетности	Форма	Срок сдачи	Срок оплаты	Куда сдается
Сведения о  среднесписочной численности	КНД 1110018	ежегодно, не позднее 20 января года, следующего за отчетным	нет суммы к  оплате	налоговая инспекция
Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное страхование	РСВ-2	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд	Пенсионный Фонд по месту постановки на учет
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы налогообложения	КНД 1152017	ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным	Авансовые платежи  ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным  Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным	налоговая инспекция
Книга учета  доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения		ежегодно, по окончании  налогового периода заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью	нет суммы к  оплате	налоговая инспекция
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР	АДВ-6-2	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе страховой и накопительной части пенсии	налоговая инспекция
Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых  взносах и страховом стаже  застрахованных лиц передаваемых страхователем  в ПФР	АДВ-6-3	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе  страховой и накопительной части  пенсии	налоговая инспекция
Сведения о  начисленных и уплаченных страховых  взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица	СЗВ-6-1	ежегодно, до 1 марта  года, следующего за отчетным	до 31 декабря  текущего года, платится в виде фиксированных  платежей в Пенсионный Фонд в составе  страховой и накопительной части  пенсии	Пенсионный Фонд по месту постановки на учет
Налоговая декларация земельному налогу	КНД 1153005	ежегодно, до 1 февраля  года, следующего за отчетным	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	налоговая инспекция
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу	КНД 1153003	ежеквартально или сдача не предусмотрена муниципалитетом	ежеквартально или не предусмотрена муниципалитетом	налоговая инспекция
Налоговая декларация по транспортному налогу	КНД 1152004	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	налоговая инспекция
Налоговая декларация по водному налогу	КНД 1151072	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным	налоговая инспекция