Диагностика финансово-экономического состояния туристского предприятия

    Ситуация, когда наибольшая часть вне оборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Определяя тип стратегии, необходимо делать поправку на переоценку основных средств. 

 

    

    Таблица 1. Бухгалтерский  баланс 

 
 

Горизонтальный  анализ

    Заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых относительные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Характеризуют динамику показателей за анализируемый период.

    Показатели  рассчитывающиеся  с помощью горизонтального  анализа учитываются в денежном или натуральном выражении.

      Формулы для расчета показателей  имеют следующий вид:

    ∆А = А₂ – А₁

    ∆П = П₂– П₁

    Ценность  результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Цель горизонтального анализа состоит  в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

      Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели заменяются относительными показателями темпов роста или снижения, выраженными в процентах или долях, что позволяет анализировать данные показатели в прошлом и прогнозировать их будущие значения. Основой сравнения, как правило, являются показатели базисного периода. 

    Вертикальный  анализ

    Такой расчет позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

    Таким образом можно выделить 2 основные черты вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятия с учетом отраслевой специфики и других характеристик;
• относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Рассчитывается  в виде относительных показателей  по следующим формулам:

    А₁/Б₁*100% - характеризует долю актива стоимости имущества фирмы или структуру имущества организации.

    П₁/Б₁*100% - характеризует структуру источников финансирования, отражают долю конкретного источника в величине совокупной источникам организации.

    ∆А/А₁*100% - характеризует темп прироста или темп сокращения активов.

Расчетные показатели получают в результате проведения вертикального анализа (учитываются  в % или долях).

    Вертикальный  анализ дает представление о структуре средств предприятия и их источников, выраженных не в абсолютных единицах, а в долях либо в процентах. За единицу, или 100 %, принимается валюта баланса, и каждый абсолютный показатель рассчитывается либо в долях, либо в процентах по от ношению к итоговому показателю баланса. Относительные показатели в определенной степени освобождены от негативного влияния инфляционных процессов, что позволяет проводить более объективный анализ хозяйственной деятельности в динамике.

    Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют  друг друга. Поэтому на практике можно  построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

      Важную роль в процессе анализа  финансового состояния фирмы  играет построение сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного бухгалтерского баланса путем укрупнения его статей и дополнения его показателями структуры, динамик вложений и источников средств за отчетный период.  

 

Схема построения аналитического баланса (сравнительного баланса). 

 

    1раздел.  Внеоборотные активы. 

    

1. Стоимость ОС за анализируемый период уменьшилась  на 252 рублей. Доля ОС в начале периода  составила 5,4%, в конце 5,8% в общей  стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,4%. Темп сокращения  составил 15,5%. Стоимость организации увеличилась на 3,8% из-за уменьшения ОС.
2. Стоимость долгосрочных финансовых вложений за анализируемый период не изменилась. Доля в начале периода составила 0,01%, в конце 0,02%  в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,01%. Темп прироста не изменился.
3. Стоимость прочих внеоборотных активов за анализируемый период не изменилась. Доля в начале периода сотавила 0,1%, в конце 0,12%. Темп прироста не изменился.
4. Сумма валюты баланса за анализируемый период уменьшилась на 252 рубля. Доля в начале периода составила 5,51%, в конце 5,94%  в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,47%. Темп сокращения составил 15,5%. Стоимость организации увеличилась на 3,8% из-за уменьшения суммы валюты баланса.

 

    2 раздел. Оборотные  активы. 

    

1. Стоимость запасов  за анализируемый период уменьшилась  на 559 рублей. Доля в начале периода  составила 2,4%, в конце 0,6%  в общей  стоимости имущества организации, что соответствует   1,8%. Темп сокращения составил 79%. Стоимость организации увеличилась на 8,4% из-за уменьшения запасов.
2. Стоимость прочих запасов и затрат за анализируемый период не увменьшилась на 6 рублей. Доля в начале периода 0,2%, в конце 0,2% в общей стоимости имущества организации, что соответствует нулевому отклонению. Темп сокращения составил 13%. Стоимость организации увеличилась на 0,1% из-за увеличения прочих запасов и затрат.
3. Доля краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 6551рублей. Доля в начале периода составила 90%, в конце 88% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,2%. Темп сокращения составил 2,4%. Стоимость организации увеличилась на 98% из-за уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности.
4. Стоимость денежных средств за анализируемый период увеличилась на 707 рублей. Доля в начале периода составила 1,6%, в конце 5,04%  в общей стоимости имущества организации, что соответствует   отклонению 3,44%. Темп сокращения составил 149%.  Стоимость организации уменьшилась на 11% из-за сокращения денежных средств.
5. Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 6410 рублей. Доля в начале периода составила 94,2%, в конце 93,8% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,36%. Темп увеличения составил 22,5%. Стоимость организации увеличилась на  96,2% из-за увеличения валюты баланса.

 

3. Анализ  источников финансирования

 

      Пассивы предприятия (т. е. источники финансирования его активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить  на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).

    Предварительный анализ структуры пассивов проводится на основе данных табл. 2, аналогичной табл. 1.  В графе 9 таблицы  отражены доли изменений по каждому виду источников средств (собственные, заемные) в изменении о6щей величины источников средств предприятия. В результате анализа информации по графе 9 определяется, прирост какого вида источников средств (собственных или заемных) оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период.

    На  основе анализа данных таблицы устанавливается  стратегия  в отношении накопления собственного капитала. По этой  таблице  вычисляется коэффициент накопления собственного капитала, показывающий долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности

    По  данным таблицы  проводится анализ структуры и динамики заемных  средств. В ходе анализа выясняются соотношения долгосрочных и краткосрочных займов, банковских кредитов и кредиторской задолженности.

 

Таблица 2. Бухгалтерский  баланс