Государственное регулирование распределения доходов

                                             СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3-4

РАЗДЕЛ 1.НЕОБХОДИМОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ  БЮДЖЕТА

1. Сущность, критерии распределения и структура доходов.………………5-9
2. Формирование местных бюджетов……………………………………….9-12
3. Шаги необходимые для решения проблем региональной бюджетной политики ..12-14

РАЗДЕЛ 2. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1 Актуальные вопросы реформы системы налогообложения……………15-24

2.2 Стабилизация налоговых отношений в Украине……………………….24-33

2.3 Опыт зарубежных стран в формировании налоговой политике(Рейганомика)………………………………………………………………33-38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….39-40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..41

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….42 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   ВВЕДЕНИЕ

В своей курсовой работе я исследую проблемы государственного регулирования доходов населения и выявления путей совершенствования политики доходов в условиях рыночных отношений. Цель любых экономических преобразований должна быть ориентирована на улучшение материального благосостояния граждан. Распределение национального дохода – центральный вопрос при формировании модели социальной политики любой страны. Это связано с тем, что распределительные механизмы определяют уровень и качество жизни населения, наполняют реальным содержанием социальные взаимоотношения в обществе. Главную роль в распределении доходов в обществе призвано играть государству. Эта тема важна в настоящее время для нашей страны, т. к. происходящие в Украине крупные, формационного порядка изменения вызывают необходимость трансформации модели распределения доходов и требуют решения сложных проблем. Распределительные отношения имеют огромное значение для развития общественного хозяйства, прежде всего потому, что люди, вступающие в производственный процесс, вкладывающие в него свой труд или капитал, надеются получить определенные доходы. Поэтому распределительные отношения лежат в основе создания системы стимулов для участия в производственном процессе, и от них во многом зависит уровень его развития. Кроме того, распределение, формирование доходов, определяет возможность достижения социально-экономических целей развития общества, позволяет влиять на уровень удовлетворения потребностей и, следовательно, на уровень жизни населения в стране. В связи с этим проблемы распределения и форми доходов всегда были в центре внимания как экономической науки, так и правительств стран. Предметом исследования работы является государственное регулирование  распределительных отношений по поводу доходов различных слоев населения. Совокупные доходы населения, их уровень, структура, способы получения и дифференцирования являются показателями экономического и социального благополучия общества. Распределение их имеет ярко выраженную социально-политическую окраску, предопределяя имущественную и социальную дифференциацию. Распределение доходов тесно связано с распределением ресурсов. Через дифференциацию доходов в общественной жизни проявляются те взаимосвязи, которые скрыты за распределением ресурсов. Задачи, которые необходимо рассмотреть в данной работе : теоретические аспекты формирования доходов и их регулирования; исследовать основные направления государственной политики доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ 1.НЕОБХОДИМОСТЬ  ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ  БЮДЖЕТА 
 

1. Сущность, критерии распределения и структура  доходов

Трактовка самого понятия «доход» у одних современных  экономистов осуществляется в более развернутом виде, у других берутся в расчет лишь некоторые аспекты указывает, что доход – это «часть произведённого продукта, полученная участником производства в зависимости от своего участия в нём». Показатель денежного дохода населения – служит для измерения доходов на макроуровне и рассчитан по данным баланса денежных доходови расходов населения. В целях более полного изучения доходов граждан следует рассмотреть некоторые их критерии и классификации.

 1. в зависимости от учета динамики уровня потребительских цен доход подразделяется на:· номинальный - это количество денег, полученное в определённый период отдельным лицом; также он характеризует уровень денежных доходов независимо от налогообложения; · реальный - представляет собой количество товаров и услуг, которое можно купить на располагаемый доход в течение определенного периода; · располагаемый доход  - доход, который может быть использован на личное потребление и личные сбережения. Располагаемый доход меньше номинального дохода на сумму налогов и обязательных платежей;

2.по форме единицы дохода выделяют:·  денежный (не выплаты из социальных фондов, сюда относятся продукты, произведенные в личных подсобных хозяйствах, и услуги, оказываемые членами семьи в домашнем хозяйстве); · натуральный (оплата труда, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, стипендии, пособия, социальные выплаты; поступления от собственности, в качестве процентов по вкладам, ценные бумагам, дивиденды; доходы от продажи  продукции сельского хозяйства, страховые возмещения, сумма от продажи иностранной валюты и многие другие);

3. в зависимости от государственного вмешательства:· первичный, образованный под воздействием рыночного механизма;· вторичный, формирование которого связано с перераспределительной политикой государства. Доходы физических лиц подразделяются на:

1.  Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой налог: · заработная плата и иные доходы по основному месту работы;· доходы от выполнения работ по совместительству; · доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже рыночных; · материальная выгода по заемным средствам;· дивиденды и иные доходы от капитала; · доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой; · иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход.

 2.  Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход:· доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера(кроме авторских вознаграждений);· материальная помощь;· стоимость подарков;· стоимость призов;· доходы от продажи квартир, жилых домой, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей); · доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг);· доходы от продажи ценных бумаг;· доходы, полученные в погашение вексельных обязательств; доходы в натуральной форме;· доходы  учащихся дневной формы обучения; доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный годовой расход в соответствии с законодательством субъектов Украины.

3. Доходы от предпринимательской и иной деятельности, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами: · доходы от предпринимательской деятельности;· доходы частных нотариусов;· доходы от сдачи в аренду имущества; · доходы от сдачи в аренду земли; · иные доходы, налогообложение которых производится налоговой инспекцией.

4. Авторские вознаграждения за:· создание литературных произведений; · создание художественно-графических произведений; · создание скульптур, предметов декоративно-прикладного искусства; · создание аудиовизуальных произведений; · создание музыкально-сценических произведений; · создание других музыкальных произведении; · открытия, изобретения, промышленные образцы;· иные авторские вознаграждения.

5. Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода:· сумма материальной выгоды по вкладам; · сумма материальной выгоды по страховым выплатам;

Оплата труда  выступает в качестве одного из основных составных элементов доходов населения. Доход от оплачиваемой работы составляет вознаграждение за труд работающих по найму, регулируемое договорной или контрактной системой отношений. Заработная плата еще подразделяется на номинальную и реальную, начисленную и фактически выплаченную, среднюю и минимальную. Заработная плата — это цена трудовых услуг, предоставляемых наемными работниками разных профессий при реализации их деловой активности.  Номинальная заработная плата — это сумма денег, полученная работником за определенный промежуток времени (неделю, месяц и т.д.). Реальная заработная плата — это номинальная заработная плата с учетом движения розничных цен (и тарифов). Так, повышение номинальной заработной платы на 15% при росте уровня розничных цен на 10% дает прирост реальной заработной платы на 5%. Номинальная заработная плата может повыситься, а реальная понизиться, если цены на товары и услуги растут быстрее, чем номинальная заработная плата. Значительное влияние на получаемые населением доходы оказывают выплаты по программам социальной помощи со стороны государства. Сюда относятся пенсионное обеспечение, выплаты на содержание нетрудоспособных, различных пособий, стипендий студентам и учащимся. Их особенность в отличие от заработной платы, состоит в характере получения, независимом от количества и качества труда. В системах национальных счетов используется также подразделение доходов на факторные (определяемые факторами производства: доход от затрат труда, от собственности и капитала, от самозанятости с использованием труда и капитала) и нефакторные (все прочие виды доходов). Позднее  эти виды доходов определяются как первичные и текущие трансферты. Важную статью доходов населения составляют трансферты или денежные выплаты, не связанные с оплатой труда, товаров и услуг. Иначе говоря, трансферты  - это операции, при которых товары, услуги или денежные средства предоставляются в одностороннем порядке без получения какого-либо эквивалента взамен. Социальные трансферты в натуральной форме состоят из товаров и нерыночных услуг, предоставляемых конкретным домашним хозяйствам из федерального и местных бюджетов и общественных организаций бесплатно. В распределении можно различать функциональное и персональное распределение. Функциональное распределение доходов – это распределение их между факторами: труд, капитал, природные ресурсы и предпринимательские способности. Функциональное распределение характеризует распределение дохода между факторами про, и, прежде всего меж трудом и капиталом. В результате функционального распределения доходов формируются такие первичные доходы, как заработная плата, процент, рента и прибыль. В системе факторов производства основная взаимосвязь касается капитала, поэтому для упрощения функциональное распределение можно представить как соотношение между доходами от труда и от собственности. Но доходы, в конечном счете, получают не факторы производства, а конкретные люди (или семьи), так как именно они являются ос поставщиками факторов производства—труда и капитала. Для графического изображения персонального распределения на дохода строится кривая Лоренца в следую системе координат: по оси- абсцисс отражается доля семей в общей численности семей страны, по оси ординат -доля при им национального дохода.(рис.1) Основным инструментом государственного перераспределения выступает государственный бюджет. В числе методов политики доходов выделяют: воздействие на заработную плату наемных работников, содействие занятости населения, осуществление социальной защиты населения, налоговый механизм перераспределения, регулирование потребительских цен на товары и услуги и в целом обеспечение экономической стабилизации. Один из основных источников информации, характеризующих объем и структуру денежных доходов, расходов и сбережений населения, - баланс денежных доходов и расходов населения. Для его построения используются данные государственной статистики, финансовой отчётности банков и внебюджетных социальных фондов.  Баланс отражает ту часть валового национального дохода, которая поступает в распоряжение населения в форме денежных доходов. Достоинствами донного источника информации являются регулярность построения (ежеквартально), оперативность и ориентация на сплошной документальный учёт финансовых операций, связанных с населением. Баланс денежных доходов и расходов содержит доходную и расходную части. В доходной части баланса показываются поступления из различных источников на базе статистической и финансовой отчётности, выборочных обследований домохозяйств. Расходная часть баланса включает расходы на приобретение населением товаров и услуг по данным розничной торговли и прироста сбережений населения во вкладах и ценных бумагах по данным финансовой отчетности, учитывают налоги и обязательные платежи, выплаченные населением. Доходная часть баланса состоит из поступлений от различных источников, которые могут быть выявлены при помощи статистической и финансовой отчетности, выборочных обследований и других методов. Расходная часть баланса включает трансферты, выплаченные населением, расходы на приобретение товаров и услуги, прирост сбережений населения во вкладах и ценных бумагах. 

1.2 Формирование местных бюджетов 

Сегодня формирование местных бюджетов регулируется Законом  Украины "О бюджетной системе  Украины", "О местных Советах  народных депутатов, местном и региональном самоуправлении", законами и декретами  о налогообложении. В соответствии с ними все доходы местных бюджетов делятся на три группы:

1.Собственные  и закрепленные доходы;

2.Отчисления  от так называемых общегосударственных  доходов.

К числу собственных  и закрепленных доходов относятся  налог на прибыль с физических лиц, налог на доходы предприятий, которые входят в состав местного хозяйства, и некоторые другие. Отчисления в местные бюджеты осуществляются от налога на добавленную стоимость, от налога на доход, от акцизного сбора. В соответствии с Законом Украины "О бюджетной системе Украины", "Состав и размеры части общереспубликанских налогов, сборов и платежей, которые начисляются в местные бюджеты, определяются Верховным Советом Украины в соответствии с социально-экономическими нормативами, бюджетной обеспеченности населения территории и состоянием местных источников доходов". Другими словами, в самом Законе заложен затратный подход к формированию местных бюджетов: не затраты соответствующего местного бюджета определяются совокупными бюджетными доходами на данной территории, а, наоборот, доходы местного бюджета определяются вышестоящими органами управления в зависимости от предусмотренной суммы расходов. Этот подход становится еще более очевиден, если принять во внимание, что социально-экономические нормативы не разработаны и на практике ВС Украины при представлении Кабинетом Министров в бюджете на соответствующий год утверждает для каждой области индивидуальные нормы отчислений от общегосударственных доходов (НДС, налог на доходы предприятий, акцизный сбор и некоторые другие доходы) в консолидированные бюджеты областей. Практика формирования местных бюджетов является такой. Регионы составляют проекты расходной части бюджета, и после согласования с Министерства финансов определяется сумма расходов. От нее отнимаются собственные и закрепленные доходы, а потом определяется сумма и индивидуальные для каждой области нормативы отчислений от общегосударственных доходов в консолидированные бюджеты областей. При этом нормативы отчислений по регионам существенно отличаются. Так, нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доход предприятий и организаций в бюджете 2006 г. колебались от 25% для Днепропетровской, Донецкой, Полтавской, Харьковской областей до 100% для Винницкой, Волынской, Житомирской, Николаевской, Ровенской и некоторых других областей. Приблизительно такая же самая картина по акцизному сбору. Существенные различия существуют в нормативах отчислений в местные бюджеты от НДС, которые являются самым важным источником формирования местных бюджетов. Наименьшие нормативы были установлены для промышленных регионов - Днепропетровской (24.3%), Донецкой (22.1%), Луганской (35.7%), Харьковской (27.1%) областей. В то же время для Волынской, Житомирской, Закарпатской, Ровенской, Сумской, Херсонской и других областей был установлен норматив 100%. В результате такой практики планирования нередко территории, которые вносят существенно большой вклад в создание ВНП Украины, получают такие же самые, а в ряде случаев и меньшие доходы местного бюджета в расчете на одного человека по сравнению с территориями с на много более низкой эффективностью хозяйства. Система формирования местных бюджетов должна отвечать таким требованиям:

1.Поставить расходы  местных бюджетов от доходов  (государственного и местных бюджетов) на соответсвующих территориях.

2.Образовать  заинтересованность местных Советов и граждан в развитии производства и повышении доходности своих территорий.

3.Поддерживать  отсталые в экономическом отношении  регионы на минимальном уровне.

Этим требованиям  отвечала бы бюджетная система, основанная на таких принципах. Все налоги и платежи в бюджет Украины распределяются между государственным бюджетом и консолидированными бюджетами всех областей по единому нормативу для всех видов налогов и платежей. Исключением должны стать взносы в Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; отчисления на геологоразведочные работы и средства от продажи военного имущества должны полностью перечесляться в государственный бюджет, а неналоговые сборы и платежи в зависимости от их характера - в государственный или местные бюджеты. Местные налоги платежи должны начисляться в местные бюджеты. Установление единого для всех видов налогов и платежей (в том числе и для налога на доход) норматива распределения между государственным и местными бюджетами включает возможность конфликтов по вопросам реальности или нереальности тех или иных источников формирования местных бюджетов. 

3. Шаги необходимые  для решения проблем региональной бюджетной политики

В течении прошедшего года в процессе подготовки проекта  бюджета Украины довольно широко обсуждались проблемы местного самоуправления и финансовой самостоятельности  регионов. Основные предложения относительно новой концепции формирования местных бюджетов при этом сводились к необходимости определения нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и одинаковых для всех областей нормативов отчислений от общегосударственных налогов в местные бюджеты. Анализ показывает, что запланированные на 2005 г. расходы местных бюджетов в расчете на одного жителя составляют, например, для Ивано-Франковской области 86.73% от среднего по Украине уровня затрат местных бюджетов, а для Киева - 138.58%.  Действующие финансовые отношения, в том числе практика формирования местных бюджетов Украины, сохраняют в своей основе много элементов старой командно-административной системы.  Бюджеты разных уровней не играли активной роли, они были лишь денежным выражением планов социального и экономического развития. Сейчас уже сделаны или хотя бы продекларированы некоторые шаги на пути рыночных реформ. Состоялось перераспределение некоторых видов расходов и налогов между государственным и местными бюджетами. Однако и по плану на 2005 г. больше чем на 30% доходов бюджетов восьми областей и Республики Крым приходится на долю субсидий из государственного бюджета. С другой стороны, около 20% доходов, которые поступают в бюджет Полтавской и Запорожской областей, должны быть причислены в госбюджет. Проблемы построения бюджетной системы децентрализованных государств сводятся к тому, чтобы определить: - какие задания наиболее эффективно могут быть разрешены центральными органами власти и, соответственно, должны финансироваться из центрального бюджета;- какие функции требуют децентрализованных решений и каким образом будут финансироваться соответствующие расходы; - каким должно быть распределение доходов меду разными уровнями государственной системы. Среди проблем региональной бюджетной политики важное место отводится регулированию финансовых возможностей регионов и местных бюджетов соответствующего уровня. Строго говоря, эта проблема отсутствует при наличии пяти условий.