Доходы местных бюджетов Российской Федерации

Министерство  сельского хозяйства РФ

 

 

КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

Кафедра финансы  и кредит

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине «Бюджетные системы»

на тему: «Доходы местных бюджетов Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                 Выполнил:

                                                                                      студент 3 курса группы

                                                                            финансы и кредит

                                                                  

                                                               Проверил:

                                                                        

 

 

 

 

 

 

                                          

 

КЕМЕРОВО 2009

Доходы местных  бюджетов Российской Федерации.

Доходы  бюджетов представляют собой часть  национального дохода, подлежащую централизации  в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой  и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной  системы Российской Федерации для  целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.

В составе доходов бюджетов обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов.

Денежные  средства считаются зачисленными в  доход соответствующего бюджета  или бюджета государственного внебюджетного  фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.

К налоговым доходам относятся:

• предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
• пени и штрафы.

Ведущую роль в мобилизации средств в  государственный бюджет играют налоги.

Налоги представляют собой часть национального дохода, поступающую в звенья бюджетной  системы. Это обязательные платежи  юридических и физических лиц государству в заранее установленных размерах и в определенные сроки.

Основные функции налогов:

• фискальная - сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства;
• социальная - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними;
• регулирующая - влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса посредством налогов.

Налоговые доходы классифицируются еще и по видам. По международной методике учитывается  полнота и своевременность внесения начисленных налогов, а не абстрактные, как в России, бюджетные назначения.

К неналоговым относятся  доходы:

• от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;
• от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;
• полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
• в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
• другие неналоговые доходы.

В доходах бюджетов также  учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;
• плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Доходы  бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и расходов.

Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие  бюджеты.

Финансовая  помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и  субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств отражается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджетов зачисляются также  безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных государств, по взаимным расчетам - операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанным с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

Штрафы  подлежат зачислению, как правило, в  местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы  конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

Доходы  бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;
• часть неналоговых доходов;
• безвозмездные перечисления.

Финансовая  помощь не относится к собственным  доходам соответствующего бюджета  и государственного внебюджетного  фонда.

Термин  «собственные или закрепленные доходы»в наиболее прямом смысле означает, что эти средства принадлежат субъекту бюджетного права, т. е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

Регулирующие доходы бюджетов - виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета  другого уровня.

Внесение  изменений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Механизм  формирования бюджетных средств отличается видовым многообразием, группировка которого по признаку первичной принадлежности позволяет выделить следующие способы образования бюджетных ресурсов:

• законодательное разграничение доходов между уровнями бюджетной системы (федеральным, региональным, местным);
• межбюджетное субсидирование;
• временное заимствование средств.

Каждый  из названных способов предполагает практическую реализацию конкретных форм. Так, разграничение бюджетных доходов  в Российской Федерации в настоящее время предусматривает использование как собственных, так и передаваемых на постоянной или долговременной основе долевых отчислений от собственных доходов более высокого уровня бюджетной системы.

Межбюджетное  субсидирование включает в себя такие  формы, как трансферты, субвенции, субсидии, дотации, взаиморасчеты.

Временное заимствование  средств может осуществляться в  виде бюджетных ссуд, выдаваемых из вышестоящего бюджета, и путем размещения федеральных, региональных и муниципальных  займов.

Ввиду теоретической неразработанности исходных понятий, касающихся сути взаимоотношений бюджетов и области формирования доходов, представляется целесообразным конкретизировать взгляды автора на данную проблематику.

Вопросы определения  состава доходов бюджета и трактовки их конкретных видов в постоянно меняющемся финансовом законодательстве России отличаются очевидными разночтениями. Так, согласно Закона  РФ «об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993г. №4807-1 (Раздел II , статья 8), утратившего силу в связи с принятием Бюджетного Кодекса РФ, доходы бюджетов состоят из закрепленных и регулирующих [49] . В бюджеты могут поступать также дотации, субвенции и заемные средства. Федеральный Закон РФ « финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997г №126-ФЗ (статья 6) предписывает, что доходную часть местных бюджетов формируют собственные доходы и поступления от регулирующих доходов, а также, что она может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований) и средства по взаимным расчетам [176] . При этом в первом из указанных законодательных актов к закрепленным относятся доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в %) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Во втором - собственные доходы характеризуются как налоговые и неналоговые платежи, закрепленные за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с российским законодательством и направляемые в местные бюджеты.

Регулирующие доходы в Законе РФ «б основах бюджетных прав» трактуются как доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Федеральный Закон РФ «О финансовых основах местного самоуправлении» регулирующими называет федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Руководствуясь  положениями п.п.1-2 статьи 47 и п.4 статьи 41 действующего Бюджетного Кодекса  РФ, к собственным доходам бюджетов следует относить налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; иные неналоговые доходы [19] .

В то же время, согласно п.3 статьи 47 того же Бюджетного Кодекса финансовая помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда.

Термин  «регулирование бюджетов» широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.

Термин  «регулирующие доходы» означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Поэтому к регулирующим доходам следует относить все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т. е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам и т.п.. Таким образом, это - средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона, постановления, решения, распоряжения и т.п.). Передача средств может производиться либо заблаговременно, т. е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.