Бюджетный процесс

      - выплаты по источникам финансирования  дефицита бюджета;

      - остаток средств на начало  планового периода;

      - остаток средств на конец планового  периода³.

      Анализ  показателей кассового плана  будет позволять прогнозировать временный недостаток или излишек  бюджетных средств для исполнения бюджетных обязательств. С целью формирования механизма управления кассовой наличностью в бюджетное законодательство введены следующие понятия: "временный кассовый разрыв" и "предельные объемы финансирования".

      В ст. 6 БК РФ в ред. Федерального закона N 63-ФЗ включено следующее определение понятия "временный кассовый разрыв".

      Временный кассовый разрыв - это прогнозируемая в определенный период текущего финансового  года недостаточность на едином счете  бюджета денежных средств, необходимых  для осуществления кассовых выплат из бюджета.

      Если на основе анализа показателей кассового плана признается недостаток кассовых поступлений над прогнозируемыми кассовыми выплатами в течение определенного периода, в рамках текущего финансового года финансовый орган может в соответствии со ст. 226.1 БК РФ для ограничения кассовых расходов утверждать предельные объемы финансирования.

      Предельные  объемы финансирования - это предельные объемы оплаты денежных обязательств в соответствующем периоде текущего финансового года. Как уже упоминалось  ранее, предельные объемы финансирования устанавливаются в отношении главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.

      Порядок утверждения предельных объемов  финансирования и случаи, когда при  организации исполнения бюджета  по расходам могут применяться предельные объемы финансирования, устанавливаются финансовым органом. Доведение до главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств утвержденных (распределенных) показателей предельных объемов финансирования должно осуществляться аналогично доведению бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.

      Изменения, внесенные Федеральным законом N 63-ФЗ в ст. 236 "Недопустимость размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств  в доверительное управление" БК РФ, позволяют при наличии выявленных при анализе кассового плана временно свободных денежных средств не только бюджетов субъектов Российской Федерации, не получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, но и федерального бюджета размещать их на банковских депозитах с целью получения дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета. 

      1.2 Кассовое обслуживание исполнения бюджетов 

      Кассовое  обслуживание исполнения бюджетов осуществляет Федеральное казначейство и его  территориальные органы.

      Кассовое  обслуживание исполнения бюджетов в  соответствии со ст. 241.1 БК РФ включает:

      - учет операций со средствами  бюджетов на единых счетах  бюджетов, открытых органам Федерального  казначейства отдельно для каждого  бюджета в учреждениях Центрального банка РФ;

      - осуществление органом Федерального  казначейства кассовых выплат  из бюджета на основании платежных  документов, представленных в орган  Федерального казначейства, в порядке  очередности их представления  и в пределах фактического  наличия остатка средств на едином счете бюджета;

      - проведение и учет всех операций  по кассовым поступлениям в  бюджет и кассовым выплатам  из бюджета на едином счете  бюджета органом Федерального  казначейства по кодам бюджетной  классификации Российской Федерации;

      - представление органами Федерального казначейства финансовым органам информации о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информации о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

      Кассовое  обслуживание исполнения бюджетов включает также управление средствами на единых счетах бюджетов. Такое управление осуществляют либо финансовые органы, либо иные уполномоченные органы в  соответствии с нормативными правовыми  актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами. Управление средствами на едином счете федерального бюджета в соответствии с БК РФ осуществляет Федеральное казначейство.

      В ст. 6 БК РФ включено следующее определение  понятия "доходы бюджета".

      Доходы  бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

      Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

      Администрируют  начисление отдельных видов платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и контролируют правильность их уплаты администраторы доходов бюджета.

      Исполнение  бюджетов по доходам предусматривает:

      - зачисление на единый счет  бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

      - возврат излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм, а также  сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

      - зачет излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах;

      - уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе уточнение кодов классификации доходов бюджета;

      - перечисление Федеральным казначейством  средств, необходимых для осуществления  возврата (зачета) излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

      Порядок распределения и перечисления доходов  от налогов, сборов и иных обязательных поступлений, а также порядок  осуществления возвратов устанавливаются Министерством финансов РФ.

      Органы  Федерального казначейства осуществляют распределение поступлений с  учетом решений администраторов  доходов бюджетов:

      - о возвратах излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

      - о зачетах излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

      Органы  Федерального казначейства осуществляют перечисление доходов на единые счета соответствующих бюджетов не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки со своих счетов по учету поступлений.

      Впервые в бюджетном законодательстве закреплен общий порядок осуществления возвратов (зачетов) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - суммы к возврату), плательщикам:

      - возврат средств плательщикам  осуществляется со счетов органов  Федерального казначейства для  учета поступлений и их распределения  между бюджетами бюджетной системы  Российской Федерации;

      - суммы к возврату из соответствующего бюджета определяются в соответствии с величиной дохода, подлежащей перечислению на единый счет бюджета по результатам распределения. Недостающие суммы к возврату перечисляются ОФК с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

      Данный  порядок соответствует положению  Налогового кодекса РФ, согласно которому возвраты осуществляются за счет бюджета, в который были зачислены соответствующие платежи.

      В ст. 6 БК РФ включено следующее определение  понятия "расходы бюджета".

      Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета  денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

      Расходы бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством  Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов  государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

      Для осуществления расходов бюджетов в  законе (решении) о бюджете утверждаются соответствующие бюджетные ассигнования.

      Для осуществления расходов получателям  бюджетных средств доводятся:

      - бюджетные ассигнования - для исполнения  публичных нормативных обязательств;

      - лимиты бюджетных обязательств - для принятия и исполнения  бюджетных обязательств гражданско-правового  характера.

      Исполнение  бюджетов по расходам предусматривает:

      - принятие бюджетных обязательств;

      - подтверждение денежных обязательств;

      - санкционирование оплаты денежных  обязательств;

      - подтверждение исполнения денежных  обязательств⁴.

      Публичные нормативные обязательства, как  об этом говорилось ранее, возникают  из законов и правовых актов. Для их исполнения получателям бюджетных средств до 1 января 2009 г. будут доводиться лимиты бюджетных обязательств. После указанной даты для их исполнения будут устанавливаться бюджетные ассигнования.

      Принятие  получателем бюджетных средств бюджетных обязательств гражданско-правового характера имеет следующие особенности.

      В ст. 161 БК РФ установлены следующие  ограничения только для заключения бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов и иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств. Такие контракты и договоры могут заключаться и оплачиваться только в пределах доведенных бюджетному учреждению по кодам бюджетной классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и исполненных обязательств.

      Бюджетные обязательства при выделении  соответствующих лимитов бюджетных  обязательств могут приниматься  на текущий финансовый год (текущий  финансовый год и плановый период).

      По  долгосрочным контрактам бюджетные  обязательства могут быть приняты на текущий финансовый год, на первый и второй год планового периода и за пределами планового периода. Однако заключение таких контрактов за пределами планового периода в силу последнего абзаца п. 2 ст. 161 БК РФ может быть признано недействительным.