2. Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов  к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     В 2008 г. исполнение основных показателей  федерального бюджета составило  по доходам 9 258.1 млрд. руб., или 103,3% к общему объему доходов федерального бюджета, утвержденному Федеральным законом от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» с учетом внесенных изменений [27, с. 66].

     Поступления налоговых доходов и иных обязательных платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, в 2008 г. составили 4078,7 млрд. руб., или 101,6% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2008 г. [27, с. 66].

     Федеральная таможенная служба обеспечила поступления  на сумму 4684,3 млрд. руб. или 101,6% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2008 г. [27, с. 66].

     Федеральным агентством по управлению государственным  имуществом (Росимущество) мобилизовано 79,2 млрд. руб., или 134 % к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2008 г. [27, с. 66].

     От  других администраторов доходов  поступило 415,9 млрд.руб. или 147,4% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2008 г. [27, с. 66].

     Основную  долю доходов федерального бюджета  обеспечили Федеральная таможенная служба -50,6%, и Федеральная налоговая служба - 44,1 %, Росимущество — 0,9%, другие администраторы доходов — 4,5% [27, с. 66].

     По  доходам бюджетной системы Российской Федерации Федеральная налоговая  служба обеспечила 66 % общей суммы поступлений. Федеральная таможенная служба — 30,8%, Росимущество — 0,5 %, другие администраторы доходов — 2,7 % [27, с. 66].

     Всего в 2008 г. в бюджетную систему Российской Федерации (включая поступления  в государственные внебюджетные фонды) поступило администрируемых доходов 10 032,8 млрд. руб., что на 1 389,4 млрд. руб. (или на 16,1%) больше, чем в 2007 г. На динамику поступлений доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008 г. (Приложение 2) оказали влияние два фактора: поступления одного из крупнейших налогоплательщиков в г.; изменение порядка и сроков уплаты НДС в г. Без учета НДС и поступлений от одного из крупнейших налогоплательщиков доходов поступило на 29,9 % больше, чем в 2007 г. [27, с. 66].

     Поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008 г. составили 8 455,7 млрд. руб., что на 1 095,5 млрд. руб. (или на 14,9 %) больше, чем в 2007 г. (Приложение 3) [27, с. 66].

     Основная  масса администрируемых доходов  консолидированного бюджета Российской Федерации обеспечена поступлениями налога на прибыль организаций - 30%, налога на добычу полезных ископаемых - 20%, налога на доходы физических лиц-20%, НДС- 12% [27, с. 66]

     Рост  поступлений администрпруемых доходов  в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008г. обусловлен, в основном, ростом НДПИ, НДФЛ и налога на прибыль [27, с. 66].

     В федеральный бюджет в 2008 г. поступило 4 078,7 млрд. руб. администрируемых доходов, что на 108,8% больше, чем в 2007г. Без учета НДС и поступлений от одного из крупнейших налогоплательщиков в 2007г. темп роста поступлении в федеральный бюджет в 2008г. составил 134,6% (Приложение 4) [27, с. 67].

     Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2008 г. составили 102% с от объема, определенного в соответствии с Федеральным законом от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 - 2010 годов» (с учетом внесенных изменений) в сумме 4 012,8 млрд. руб., и превысили прогнозный показатель на 65,9 млрд. руб. [27, с. 67].

     Более 70% всех поступлений в федеральный бюджет в 2008 г. обеспечили шесть УФНС России по субъектам Российской Федерации и четыре МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам:

     В обшей сумме администрируемых ФНС  России доходов федерального бюджета  поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 39%, НДС - 24 % и налога на прибыль - 19 % [27, с. 67].

     Всего в 2008 г. в консолидированные бюджеты  субъектов Российской Федерации  поступило администрируемых доходов 4 377,0 млрд. руб. (51,8% от всех поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации), что на 21,2% больше, чем в 2007 г. [27, с. 67].

2.3 Основные направления бюджетно-налоговой политики РФ на

2009 – 2010 гг.

 

     В ближайшие годы будет продолжена подготовка изменений в области  налоговой политики, предусмотренных для реализации в 2010 – 2011 годах. Помимо этого предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям [33].

     1. Администрирование  налогов и сборов

     В целях устранения существующих недостатков предлагаются следующие меры урегулированию ситуации, а также конкретизация видов налогов с банками по поводу перечисления налоговых правонарушений и ответственности за их совершение (включая ответственность банков).

     2. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

     Переход к единой ставке налога на добавленную стоимость с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС. Также необходимо уточнить порядок применения НДС при расчетах неденежными средствами.

     3. Налог на доходы  физических лиц  и единый социальный  налог

     В целях реализации демографической  политики с 2009 года необходимо увеличение размеров налоговых вычетов на иждивенца с 600 до 800 рублей.  Также с 2009 года будет увеличен предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, с 20000 рублей до 40000 рублей. В плановом периоде будет рассмотрен вопрос о возможности предоставления налогового вычета по суммам уплаченных  процентов по образовательным кредитам. В последнее время стали появляться специализированные финансовые услуги (образовательные кредиты), которые предоставляются налогоплательщикам для получения высшего профессионального образования. Если проводимый в плановом периоде мониторинг покажет активное развитие подобных инструментов, полагаем целесообразным предусмотреть с 2010 – 2011 гг. возможность предоставления налогового вычета не только по затратам непосредственно на обучение, но и по процентам, уплаченным по образовательным кредитам.

     4. Акцизы

     В части налогообложения акцизами в 2009 году и плановом периоде 2010 и 2011 годов планируется дифференциация ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо.

     5. Налогообложение  операций с ценными  бумагами

     Если  сделка РЕПО заключается между иностранной  организацией (продавец по первой части  РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) и в период, когда акции находятся у российской организации происходит выплата дивидендов, следует предусмотреть норму, согласно которой российская организация обязывается удержать налог на дивиденды, не удержанный у источника выплаты дивидендов налоговым агентом или удержанный не в полной сумме. 

     6. Налог на прибыль  организаций

     В рамках проведения амортизационной  политики, направленной на создание стимулов путем изменения состава амортизационных  групп таким образом, чтобы сократить сроки полезного использования отдельных видов амортизируемых основных средств.

     Начиная с 2010 года следует предусмотреть  в налоговом законодательстве особый порядок переноса убытков, установив  ограничения как по сроку, так  и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

     7. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

     Низкий  уровень развития малого бизнеса  в России по сравнению с  ведущими зарубежными странами, а также  ослабление государственной поддержки развития сельского хозяйства в переходный период формирования рыночных отношений предопределили необходимость разработки при проведении налоговой реформы особых мер по поддержке указанных секторов экономики.

     8. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

     С включением в Налоговый кодекс Российской Федерации главы, регулирующей налогообложение  недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах  Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

     Изменение доходов бюджетной системы Российской Федерации в 2009 году составит следующую  величину (по тем направлениям, по которым  возможно произвести оценку) [34]:

     1) В связи с увеличением предельного  размера дохода с 20000 рублей  до 40000 рублей, при котором налогоплательщики  имеют право на получение стандартного  налогового вычета в размере  400 рублей, уменьшение доходов составит 8,6 млрд. рублей;

     2) В связи с увеличением стандартного налогового вычета на каждого ребенка с 600 рублей до 800 рублей без ограничения суммы дохода, при котором налогоплательщики вправе воспользоваться данным налоговым вычетом, снижение доходов бюджетной системы составит 32,2 млрд. рублей.

     3) Потери бюджетной системы по  налогу на прибыль организаций  в результате увеличения размера  взносов по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, оцениваются в сумме 14,6 млрд. рублей, в том числе потери федерального бюджета составят 4,0 млрд. рублей.

     4) Увеличение поступлений НДПИ  на нефть в федеральный бюджет  в случае отмены нулевой ставки  НДПИ в отношении технологических потерь при добыче нефти в условиях макроэкономического прогноза  на 14.03.2008 г. в 2009 – 2010 годах при объемах технологических потерь в размере 2,63 млн. тонн в 2009 г. и 2,68 млн. тонн в 2010 году  соответственно составит 6591,7 млн. рублей и 6772,2 млн. рублей.

     5) Уменьшение  поступлений НДПИ  на нефть в случае повышения  необлагаемой минимальной цены  на нефть, применяемой при расчете  коэффициента К_ц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса   Российской Федерации, с 9 до 15  долларов США, в условиях макроэкономического прогноза  на 14.03.2008 г. в 2009 – 2010 годах составит соответственно 104,1 млрд. рублей (в т.ч.  федеральный бюджет – 98,9 млрд. рублей)  и 112,0 млрд. (в т.ч.  федеральный бюджет – 106,4 млрд. рублей).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В условиях экономического спада, финансового  кризиса и острого недостатка бюджетных средств для самых  насущных государственных нужд проблема доходов бюджета приобретает особую остроту.

     Государственный бюджет является основным финансовым планом и позволяет аккумулировать средства в бюджете для осуществления  государством своих функций. Госбюджет  включает доходы и расходы. Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Расходы - это платежи, не подлежащие возврату, не создающие и не погашающие финансовых требований. К чистому кредитованию относятся предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм погашенных кредитов и выручки от продажи акций.

     Доходы  и расходы государственного бюджета  не могут быть сбалансированы, поэтому  имеет место дефицит или профицит.

     Мультипликатор  государственных расходов показывает приращение ВНП в результате приращения государственных расходов, потраченных на закупку товаров и услуг.

     Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику. Одним  из них является фискальная политика.

     Следует различать проводимую государством дискреционную и недискреционную фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой сочетание изменения величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства в целях изменения уровня занятости, объема производства и темпа инфляции. Недискреционная фискальная политика - это автоматическое изменение названных величин в результате циклических изменений совокупного дохода.