Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2014 в 13:30, курсовая работа
Таким образом, основной целью работы является анализ бюджета городского поселения «Могзонское».
Данная цель обусловила перед нами необходимость решения следующих теоретических и практических задач:
-определить роль местного бюджета в системе бюджетов бюджетной системы РФ;
- изучить местный бюджет в системе межбюджетных отношений;
- проанализировать исполнение бюджета;
Базовым условием экономической самостоятельности муниципального образования является его бюджетная автономия, под которой следует понимать возможность местного уровня бюджетной системы обеспечить достаточную степень независимости от регионального бюджета при формировании и использовании бюджетных ресурсов.
При этом бюджетная самостоятельность территориального образования является важнейшим индикатором, отражающим эффективность реализации региональной и муниципальной бюджетной политики, оценку которой целесообразно проводить в разрезе трех групп показателей:
Необходимость согласования совокупности взаимосвязанных экономических интересов муниципального уровня требует:
В условиях низкой налоговой автономии местных действенным рычагом по повышению бюджетной независимости выступает политика управления доходами и расходами муниципального образования.
Преодоление несовершенства системы формирования доходов местных бюджетов, сложившейся по результатам реформы местного самоуправления, возможно путем повышения реальной бюджетной самостоятельности - через изыскание резервов роста налоговых доходов местных бюджетов. Следствием этого станет снижение объемов межбюджетных трансфертов в форме дотаций и субсидий.
Реализация предлагаемых направлений роста объемов мобилизуемых налоговых доходов в местные бюджеты связана с изменением порядка взимания налога на доходы физических лиц, предполагающим совершенствование налогового законодательства в части определения порядка его зачисления в бюджет муниципального образования по месту жительства плательщика.
Правомерность подобной меры обусловлена тем, что большая часть населения муниципалитета пользуется услугами учреждений социальной сферы, объектами инфраструктуры непосредственно по месту жительства. Соответственно, будет достигнут единый подход к зачислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который уплачивают индивидуальные предприниматели и лица, работающие по найму.
Важным резервом роста налоговых доходов местных бюджетов является повышение качества их планирования. В частности, по земельному налогу следует утвердить регламент взаимодействия всех заинтересованных структур:
Разработка такого регламента нацелена на своевременное уточнение данных о ранее сформированных земельных участках и внесение в налогооблагаемую базу сведений по вновь сформированным земельным участкам.
Важным является информационное взаимодействие между органами государственной власти, а также утверждение порядка доведения кадастровой стоимости объектов недвижимости до налогоплательщиков.
Процесс обеспечения самостоятельности местных бюджетов должен протекать одновременно с оптимизацией их расходных обязательств. На основе ряда показателей проведена оценка эффективности расходов по каждой их агрегированной статье:
Увеличения неналоговых доходов можно достичь путем решения ряда законодательных проблем в области их администрирования. Кроме того, важным резервом роста эффективности использования неналогового потенциала муниципальных образований является повышение качества планирования доходов.
Мониторинг процесса реализации бюджетной политики территории как метод администрирования позволяет органам исполнительной власти получать оперативную информацию об обоснованности и целесообразности бюджетных доходов и расходов. Одним из его элементов является планирование бюджета, в ходе которого следует сопоставлять цели и задачи проводимой бюджетной политики, приоритеты саморазвития муниципальных образований с составом и структурой бюджетных доходов и расходов на очередной финансовый период. Контроль за результатами предусматривает своевременный мониторинг текущих тенденций распределения бюджетных средств посредством реализации следующих этапов:
В результате практической реализации предложенных мер акцент смещается с механических действий по проверке целостности данных в сторону аналитической деятельности, что повышает качество планирования бюджета.
Одним из направлений повышения бюджетной
самостоятельности административно-
Развитие и укрепление собственной доходной базы местных бюджетов протекают на фоне нарастания масштабов и интенсивности перераспределительных процессов. Разные величины доходного потенциала территорий обусловливают межмуниципальные различия в уровне бюджетной обеспеченности ,с целью нивелирования которых используют разнообразные механизмы финансового выравнивания.
Также для обеспечения финансовой самостоятельности необходимо совершенствования системы управления налоговыми источниками доходной базы местных бюджетов и повышение эффективности администрирования налогов.
Для обеспечения финансовой самостоятельности органов местного самоуправления явно недостаточно просто провозгласить принципы наличия собственных источников доходов. Необходимо установить конкретный перечень источников и определить величины собственных доходов местных бюджетов, которые смогли бы обеспечить по крайней мере минимальные социальные потребности населения муниципальных образований.
Одним из немногочисленных местных налогов, как известно, является земельный налог. Однако препятствием для взыскания этого налога, который составляет значительную часть доходов местного бюджета, является отсутствие государственной регистрации многих земельных участков. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если же пользование земельным участком осуществляется без регистрации права на него, например при самовольном захвате земли, в этом случае отсутствует объект налогообложения, а соответственно, и взыскание налога будет невозможным. Другой существенной проблемой является затягивание гражданами сроков государственной регистрации частных домовладений, что позволяет им в течение продолжительного времени не уплачивать налога на имущество физических лиц. Для решения указанных проблем и государственной регистрации всех существующих объектов недвижимости необходимо организовать тесное взаимодействие органов регистрации, налоговых органов и органов местного самоуправления.
Пробелом в законодательстве можно считать отсутствие сроков государственной регистрации объектов недвижимого имущества. В соответствии с п. З ст. 13 Федерального закона от № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее - Закон № 122-ФЗ) государственная регистрация проводится не позднее чем в месячный срок со дня подачи заявления и документов, необходимых для государственной регистрации, из чего следует, что месячный срок, отнесенный данной нормой к порядку государственной регистрации, установлен только для органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество. Срок подачи заявления о государственной регистрации необходимо закрепить в Законе № 122-ФЗ, дополнив ст. 4 этого закона п. 3, изложив его в следующей редакции: «Граждане обязаны представить в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, документы для государственной регистрации в месячный срок со дня приобретения ими права на данное недвижимое имущество».
Кроме того, необходимо внести изменения в законодательство Российской Федерации по аналогии со ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе», предусматривающие ответственность за уклонение от государственной регистрации недвижимого имущества, что позволит начислять штрафы за подобные нарушения, урегулировать порядок взимания налогов и, как следствие, увеличить поступления от них в бюджет. Указанные меры позволят более эффективно проводить комплекс мероприятий налогового контроля в отношении пользователей недвижимого имущества и осуществлять взыскание налога в принудительном порядке, что повлечет за собой укрепление доходной части местных бюджетов.
Для оздоровления российской экономики, наполнения потребительского рынка товарами, создания новых рабочих мест в условиях экономического кризиса и в посткризисный период необходимо развитие малого и среднего бизнеса.
В настоящее время малые предприятия могут функционировать в условиях одного из четырех режимов налогообложения: режим общего налогообложения; режим упрощенной системы налогообложения; режим системы единого налога на вмененный доход и режим системы единого с/х налога. Так, например, единый налог на вмененный доход, хотя и полностью зачисляется в местные бюджеты, однако права региональных и местных органов власти по этому налогу предельно ограничены. Размеры базовой доходности по видам деятельности, пределы изменений корректирующего коэффициента устанавливаются и определяются на федеральном уровне. Эта практика явилась реакцией на излишне широкий разброс базовой доходности в разрезе субъектов Федерации, который допускался в первоначальном варианте этого режима. В настоящее время фиксация показателя базовой доходности в Налоговом кодексе Российской Федерации стала экономически нецелесообразной, поскольку не позволяет адекватно учесть различные возможности хозяйствующих субъектов при получении доходов. В связи с этим для некоторых налогоплательщиков единый налог на вмененный доход оказывается слишком либеральным, нарушая принцип справедливости налогообложения, провозглашенный еще А Смитом, а муниципальный бюджет не получает Потенциально возможных доходов. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход давно превратилось в законный способ минимизации налоговой нагрузки. При этом налоговая нагрузка оказывается чрезмерно низкой
и не соответствует ни фактическому, ни вмененному размеру дохода от финансовохозяйственной деятельности. Кроме этого, плательщики единого налога на вмененный доход согласно Федеральному закону от 17.07.2009 № 162-ФЗ «О внесении изменения в ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличныхденежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и отдельные законодательные акты Российской Федерации» освобождены от применения контрольно-кассовой техники, что позволяет не показывать доходов в регистрах бухгалтерского учета, тем самым завышая реальный уровень налоговой нагрузки. В связи с этим на федеральном уровне следовало бы изменить «обязательный» характер применения ЕНВД на «уведомительный», тем самым предоставив налогоплательщику право самостоятельно выбирать режим налогообложения. Вместе с тем необходимо установить максимальный предел доходов, полученных по итогам отчетного (налогового) периода, при превышении которого налогоплательщик считался бы утратившим право применять систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. В связи с этим следует дополнить гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации статьей «Налоговый учет», где установить обязанность налогоплательщика вести учет доходов и расходов для целей исчисления доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Указанные меры позволили бы усилить контроль над данной категорией налогоплательщиков, сделать налог более обоснованным, а соответственно и увеличить поступление налогов в бюджет.
Применение системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога подразумевает использование природных ресурсов (в большей степени земельных и водных ресурсов) для осуществления финансово-хозяйственной деятельности на территории одного или нескольких муниципальных образований, при этом в соответствии с бюджетным законодательством единый сельскохозяйственный налог практически является федеральным и зачисляется в местный бюджет лишь частично. При исчислении и уплате единого сельскохозяйственного налога наряду с упрощенной системой налогообложения налогоплательщику предоставляет право осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Но при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог в размере I % от дохода. Таким образом, несмотря на получение по итогам налогового периода убытка, минимальный налог подлежит уплате и зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. В то же время при получении убытка при исчислении единого сельскохозяйственного налога минимальный налог в бюджет не уплачивается. А учитывая те обстоятельства, что результаты финансово-хозяйственной деятельности сельхозтоваропроизводителей зависят 4) от погодных условий, сезонности, форс-мажорных обстоятельств, а также связаны с высоким уровнем затрат, по итогам налогового периода налогоплательщик зачастую получает отрицательный финансовый результат. В результате, при переносе убытков на 5) будущие налоговые периоды в течение 10 лет налог не поступает в бюджет довольно длительный период времени. Целесообразно сократить указанный период и установить по аналогии с упрощенной системой налогообложения минимальный налог, уплачиваемый в бюджет муниципальных образований по единому сельскохозяйственному налогу. В связи с этим целесообразно пересмотреть процентное соотношение налоговых доходов в местный бюджет от федеральных и региональных налогов в сторону увеличения отчислений.