Аудит материально-производственных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2011 в 22:38, курсовая работа

Описание работы

Целью аудиторской проверки учета операций с производственными запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности

Содержание работы

1.Цель аудиторской проверки…………………………………………….3


2.Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов………………………………………………7


3.Типичные ошибки в учете МПЗ……………………………………….14


Приложение 1…………………………………………………………………...15

Приложение 2…………………………………………………………………..19

Список используемых источников…………………………………………..22

Скачать архив (11.02 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая аудит.docx

— 44.07 Кб (Скачать файл)

Руководитель  аудиторской группы                   Серебров Н.И.

Состав  аудиторской группы                               Серебров Н.И., Розова М.Я.

Планируемый аудиторский риск                       4%

Планируемый уровень существенности     1) качественно –  соответствие

                                                                             Нормативным актам

                                                                         2) количественно – 2 % 

№ п/п Перечень аудиторских  процедур Период проведения Исполнитель Источники информации
1. Аудит операций по поступлению материально-производственных запасов
1.1. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  приобретения МПЗ В течение года Серебров Н.И. Хозяйственные договора, счета-фактуры, накладные, приходные  ордера,  доверенности, акты о приемке  материалов, книга покупок, ведомости  по учету постуления
1.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  материалов в пути и неотфактурованных  поставок В течение года Серебров Н.И. Товарно-спороводительные документы, журнал-ордер № 6, акты о  приемке материалов, ведомости по учету поступления
1.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  поступления материалов в счет вклада в уставный капитал  В течение года Серебров Н.И. Учредительные документы, приходные ордера,  доверенности.
1.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  МПЗ поступивших безвозмездно В течение года Серебров Н.И. Приходные ордера, накладные, ведомости по учету поступления
1.5. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете  МПЗ поступивших по договорам, предусматривающим  неденежные расчеты В течение года Серебров Н.И. Договор мены. договор  бартера, ведомости поступления  материалов, накладные, доверенности, счета-фактуры, журнал-ордер № 6, товарно-сопроводительные документы
1.6. Проверка учета  прочих операций по поступлению материалов В течение года Серебров Н.И. Хозяйственные договора, ведомости поступления  материалов, накладные, доверенности, счета-фактуры, журнал-ордер № 6, товарно-сопроводительные документы
2. Аудит аналитического учета  движения материальных ценностей на складах  предприятия
2.1. Изучение организации  хранения материальных ценностей (наличие  весоизмерительных приборов, стеллажей, тары, состояние картотеки складских  карточек) 1 квартал Серебров Н.И. Инструкция  о приемке материалов, техпаспорта  по весоизмерительным приборам, книги  санитарного состояния складов
2.2 Изучение организации  пропускной системы при  ввозе  и вывозе материальных ценностей  с предприятия В течение года Серебров Н.И. Книга регистрации  пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков
2.3. Проверка полноты  оприходования  материальных ценностей  и правильность их оценки В течение года Серебров Н.И. Таблицы сверки внутренних документов с документами  поставщиков
2.4 Установление  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам  материалов В течение года Серебров Н.И. Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5 Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов Декабрь 2008 Серебров Н.И. Приказ о  проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма  ИНВ-6), инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное  хранение (форма ИНВ-5),инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3), инвентаризационные ярлыки 9форма ИНВ-2) акты инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма №  иИНВ-4), приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
3. Аудит использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и  хищений
3.1 Проверка операций по отпуску материальных ценностей  в производство и на сторону на основе расходных документов В течение года Розова М.Я. Расходные документы  по учету материалов, счета-фактуры
3.2 Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой продукции В течение года Розова М.Я. Акты и другие документы на списание расхода материалов
3.3 Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей Декабрь 2008 г. Розова М.Я. Ведомости учета  результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26), акты на списание хищений, недостач, потерь,
4. Аудит  сводного учета материальных ценностей
4.1. Проверка данных аналитического и синтетического учета  по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат Декабрь 2008 г. Серебров Н.И. Сводные ведомости  по расходу материалов, ведомости  незавершенного производства, журнал-ордер  № 10
4.2 Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Декабрь 2008 г. Серебров Н.И. Баланс (форма  № 1), приложение к балансу (форма  № 5), разработочные таблицы, журнал-ордер  № 10
5 Проведение  анализа использования  материальных ценностей
5.1  Выявление  неиспользованных материалов в  течение отчетного периода Декабрь

2008

 Розова М.Я. Карточки  складского учета, оборотные ведомости
5.2 Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более  лет Декабрь

2008

 Розова М.Я.
 
 
 

 

       Приложение 2. 

Анкета тестов проверки состояния внутреннего  контроля и системы учета МПЗ за __________________ 20 _____ г. 
 

№ п/п Содержание  вопроса или объект исследования Содержание  ответа (результат  проверки) Симв. Выводы  и решения аудитора
1 2 3 4 5
А. Внутренний контроль
1 Имеется программа  внутрихозяйственного контроля? Имеется, но разделы  программы не детализированы по группам  и подгруппам ценностей У2 Программа носит  формальный характер
2 Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная  комиссия, постоянно действующая  инвентаризационная комиссия? Нет службы внутреннего  аудита и постоянно действующей  инвентаризационной комиссии, а только ревизионная комиссия У2 Ревизионная комиссия на общественных началах
3 Имеются ли должностные  инструкции или положение о работе службы внутреннего контроля? Нет У1 В составе ревизионной  комиссии нет специалистов
4 Проводится  ли инвентаризация ценностей, когда  и сколько раз? Проводится  только в конце года комиссией, назначенной  приказом руководителя. Ревизионная  комиссия практически не проводит инвентаризации У2 Отсутствует фактический  контроль со стороны ревизионной  комиссии. Необходимо провести инвентаризацию
5 Выполняет ли ревизионная  комиссия программу внутрихозяйственного контроля? Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам  собственников У1 Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий
6 Проводится  ли проверка полноты и своевременности  оприходования МПЗ? Только по первичным  документам выборочно У2 Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходования  ценностей
7 Проверяется ли использование МПЗ по различным  направлениям деятельности? Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы У2 Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку
8 Выявляются  ли лица, виновные в перерасходе  сырья и материалов? Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля У1 Риск контроля высокий. При инвентаризации и опросе следует установить перерасход, недостачи, хищения
9 Сличаются ли первичные  данные о расходе МПЗ с данными  отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов? Только в  исключительных случаях по поручению  руководства организации У1 Необходимо  провести арифметическую проверку и  взаимную сверку документов и регистров  выборочно
10 Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? Только при  их реализации У1 Необходимо  проверить безвозмездную передачу, расход кормов, удобрений, семян, натуроплату  труда
11 Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ  внутренними контролерами

И т.д.

 Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна У1 Риск контроля высокий. Следует проверить оценку ценностей при поступлении и  расходовании
Б. Система учета
12 Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие  группы для их учета? Не практикуется У1 Вызывает сомнение  правильность организации аналитического труда
13 Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в  учетной политике? Выбраны, но не исполняются (оценка) У1 Велика вероятность  пропуска ошибок, путаницы в учете  при использовании различных  методов
14 Разработан  ли проект постановки учета на счетах по движению МПЗ? Определен только рабочий план счетов, а проекта  нет У1 Велика вероятность  ошибок в корреспонденции счетов
15 Используется  ли расчет среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов? Отклонения  без учета принципа пропорциональности (наугад) У1 Имеется вероятность  пропуска ошибок и искажения, а также  финансовых результатов
16 Организован ли аналитический учет МПЗ на должном  уровне, ведутся ли карточки складского учета? Аналитический учет ведется только по производственным запасам (счет 10), а по МБП и др. - нет У2 Необходимо  тщательно проверить записи на счетах 12, 40, 41
17 Сдаются ли в  бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей согласно документообороту? Часто с опозданиями (на 2-3 месяца) У1 Велика вероятность  искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных
18 Выделяется  ли НДС отдельной строкой в  расчетных, товарных и платежных  документах? Нет, иногда в  документах НДС не выделяется, а  на счете 19 отражается У1 Велика вероятность  пропуска ошибок в учете выделенного  и списанного

(возмещенного) НДС

19 Составляются  ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность? Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются У1 Велика вероятность  пропуска, ошибок, мошенничества, злоупотреблений, хищений.
20 Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета  систематически? Только в  конце года У1 Велика вероятность  искажения периодической отчетности организации
 

      Примечание. У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 - высокий уровень 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников:

  1. Аудит. Учебник  под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2003. - 494 с.
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. от 26.03.2007).
  3. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (в ред. от 26.03.2007).
  4. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н от 22 июля 2003 г.
  5. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении бланков строгой отчетности» от 25.02.2000 № 20н.
  6. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.

Информация о работе Аудит материально-производственных запасов