Анализ состава и эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных годовой бухгалтерской отчетности, а также данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Аналитическая работа предполагает ее организацию в виде следующей  структуры:

• экспресс-анализ финансового состояния;
• подробный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является общая, одновременно с этим наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия.

В общем виде методика экспресс-анализа отчетности предполагает  оценку состава ресурсов, их структуры, финансовых результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. В.В. Ковалев предлагает использовать методику углубленного анализа для диагностики банкротства, на основе коэффициентов ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости,  представленных как взаимодополняющие группы показателей. Им предложена методика анализа деловой активности, определены показатели эффективности (отдачи) ресурсов, показатели оборачиваемости, рентабельности и оценки рыночной активности. Завершается анализ прогнозированием вероятности банкротства на основе модели Э. Альтмана. [12, с.187].

По мнению А.Д.Шеремета и Е.В.Негашева [22,с.170] основными этапами анализа состояния ресурсов предприятия являются:

1.Анализ структуры активов  и пассивов.

2.Анализ финансовой устойчивости.

3.Анализ ликвидности организации.

4.Анализ платежеспособности  организации.

5. Анализ прибыли и  рентабельности продукции.

6.Анализ движения денежных  средств.

7. Анализ неплатежеспособных организаций.

В этой связи, наиболее полной и содержательной для дальнейшего заключения является методика А.Д.Шеремета и Е.В.Негашева, так как  в ней подробно описаны основные этапы анализа ее  финансового состояния предприятия.

В процессе следующего анализа – деловой активности, коэффициенты позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы. Среди этих коэффициентов рассматриваются такие показатели как фондоотдача, когда речь идет о внеоборотных активах, оборачиваемость оборотных средств, а также оборачиваемость всего капитала [22, с.173].

 Далее проводится анализ  ликвидности и платежеспособности  баланса.

 Финансовое положение  предприятия оценивается с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критериями оценки финансового положения является ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по краткосрочным обязательствам. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4<П4. Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. При дальнейшем анализе определяется абсолютная величина платежных излишков или недостатков по группам средств [22, с.176].

Еще более подробным является анализ платежеспособности организации при помощи финансовых коэффициентов, где используются три традиционных относительных показателя. Расчет относительных коэффициентов ликвидности представлен в таблице 1.

 

Таблица 1 – Анализ относительных показателей ликвидности предприятия

Показатели	Норматив	Расчет
Коэффициент текущей ликвидности	>2	Оборотные средства/Краткоср. обязательства
Коэффициент (быстрой) ликвидности	>1	Денежные средства + Краткоср. финан вложения + Дебитор.задолж/ Текущие пассивы
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	>0,2-0,25	Денежные средства +Краткоср. финан вложения /Текущие пассивы
1	2	3
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	>1	Фактич.коэфф.ликв + 6/кол.мес в периоде (коэф.тек.ликв в нач. пер. – норма )/нормат. знач.к-та
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	>0,6-0,8	Собств. источники покрытия запасов и затрат/ Стоимость запасов и затрат

 

Финансовая устойчивость – это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа (уровня).

1. Абсолютная устойчивость  предприятия. Все займы для покрытия  запасов (ЗЗ) полностью покрываются  собственными оборотными средствами (СОС), то есть нет зависимости  от внешних кредиторов. Это условие выражается неравенством: ЗЗ < СОС.

2. Нормальная устойчивость  предприятия. Для покрытия запасов  используются нормальные источники  покрытия (НИП).

НИП = СОС + ЗЗ + Расчеты с кредиторами за товар.

3. Неустойчивое состояние  предприятия. Для покрытия запасов требуются источники покрытия, дополнительные к нормальным. СОС < ЗЗ < НИП.

4. Кризисное состояние  предприятия. НИП < ЗЗ. В дополнение  к предыдущему условию предприятие  имеет кредиты и займы, не погашенные  в срок или просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

Финансовую устойчивость характеризуют относительные показатели (приложение 1).

Анализ прибыли необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов ее повышения, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера [22, с. 219]. Далее проводится анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

В приложении 2 приведен перечень коэффициентов рентабельности.

Грамотно проведенный анализ финансовых результатов предприятия позволит повысить обоснованность планирования и жесткости нормативов управления, дать оценку достоверности учета и оперативности контроля, а также будет способствовать обеспечению эффективной и бесперебойной организации деятельности.                               

2. Анализ состава и  эффективности использования ресурсов  ОАО «Алтай-Кокс»

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

 

ОАО «Алтай-Кокс» – крупное предприятие по производству кокса и химической промышленности.

Алтайский коксохимический завод был построен в 1981 году. В 1993 году было создано ОАО «Алтай-Кокс». В 2006 году на заводе «Алтай-Кокс» запущена в эксплуатацию коксовая батарея мощностью 1140 тыс. тонн кокса в год – по техническим и экономическим параметрам такого аналога в России нет.

Сегодня на заводе основную продукцию производят пять коксовых батарей. Основной продукцией ОАО «Алтай-Кокс» является:

• кокс;
• химическая продукция: пек каменноугольный электродный, сульфат аммония, сырье коксохимическое для производства технического производства; нафталиновая фракция; масло каменноугольное поглотительное, смола каменноугольная и пр.

В настоящее время «Алтай-Кокс» является поставщиком коксохимической продукции в 12 стран Ближнего и дальнего Зарубежья. Продукция на долю Российской промышленности составляет около 10% от всего произведенного в стране кокса.

В 2008 году предприятие «Алтай-Кокс» вошло в состав «Новолипецкого металлургического предприятия» (НЛМК) – одной из крупнейших сталелитейных компаний мира.

Предприятие расположено по адресу: 659107, Алтайский край, г. Заринск, улица Притаежная,2.

Уставный капитал Общества составляет 18550851 рублей и состоит из 18550851 обыкновенной акции номинальной стоимостью 1 руб.каждая. Все акции Общества являются именными.

ОАО «Алтай-Кокс» является широкомасштабным предприятием среди заводов химии. Организационная структура предприятия построена по традиционному функциональному принципу (маркетинг, финансы, снабжение, производство, отгрузка).

Организационная структура ОАО «Алтай-Кокс» приведена на рисунке 1. Согласно рисунку, административно-хозяйственным руководителем ОАО «Алтай-Кокс» является генеральный директор. Он распоряжается всеми средствами и имуществом предприятия с соблюдением действующего законодательства, осуществляет контроль и проверку исполнения, руководит подбором и подготовкой кадров, несет ответственность за соблюдение финансовой, договорной, технической и трудовой дисциплины на предприятии.

Техническим руководителем предприятия является главный инженер. Он разрабатывает планы технического развития предприятия, руководит внедрением технических передовых методов организации и технологии производства, рациональным использованием оборудования, топлива, материалов и рабочей силы. В подчинении главному инженеру находятся его заместители по производству, по охране труда и технике безопасности.

На директора по развитию возлагаются следующие функции: исследование всех производственных, коммерческих процессов на предприятии, оценка общего потенциала предприятия; выявление  негативных  и позитивных тенденций в процессах на предприятии, разработка  мероприятий по нейтрализации первых и стимулированию вторых; обоснование цели общего развития предприятия и др. Директор по развитию руководит деятельностью отдела развития, отдела маркетинга, производственно-коммерческого отдела, центральной заводской лабораторией, техническим сектором.

Рисунок 1 – Организационная структура управления ОАО «Алтай-Кокс»

 

Отдел маркетинга изучает рынки сырья и рынки сбыта продукции, положение товаров на рынках сбыта, конкурентоспособность продукции и пути ее повышения, разрабатывает ценовую и структурную политику предприятия, осуществляет работу с поставщиками.

Директор по качеству организует работу ОТК (отдела технического контроля). В функции отдела технического контроля входит предотвращение выпуска (поставки) предприятием продукции, не соответствующей требованиям стандартов и технических условий, утвержденным образцам (эталонам), проектно-конструкторской и технологической документации, условиям поставки и договоров, или некомплектной продукции, а также укрепление производственной дисциплины и повышение ответственности всех звеньев производства за качество выпускаемой продукции.

Административный директор осуществляет управление административной деятельностью компании; организацию и реализацию работ по документационному обеспечению компании (постановка документооборота); составлению и контролю административного бюджета, оптимизацию затрат; управление административным персоналом (АХО, секретариатом, канцелярией и др.), участие в подборе административного персонала и др. В его подчинении находятся: кадровая служба и административно-хозяйственный отдел.

Финансовый отдел анализирует финансовый результат, состояние финансовых ресурсов и эффективность их использования.

Отдел бухгалтерии занимается учетом финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, осуществляет контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальными ценностями, соблюдением строжайшего режима экономии и хозрасчета.

Главной целью ОАО «Алтай-Кокс» является получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления ресурсами.

Анализ состояния ресурсов предприятия начнем с рассмотрения основных технико-экономических показателей по данным бухотчетности – см.приложения 3,4).

 

 

Таблица 1 – Анализ основных  экономических показателей деятельности

ОАО «Алтай-Кокс» за 2010-2013 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Изменение, тыс.руб.		Сумма тыс.руб.	Изменение,тыс. руб, %
	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.	Абсол. откл. 2012- 2011гг. (+,-)	Темп прир 2012/ 2011 гг., %	на конец 2013 г.	Абсол. измен. 2013- 2012 гг. (+,-)	Темп прир 2013/ 2012 гг.,%
1.Выручка (нетто) от продажи  товаров (работ, услуг), тыс. руб.	147832254	153626018	+5793764	+3,9	167221803	+13595785	+8,8
2.Себестоимость проданных  товаров (работ, услуг), тыс.руб.	99595475	111138101	+11542626	+11,6	119552480	+8414379	+7,6
3.Прибыль от продаж, тыс. руб.	10274818	2590628	-7684190	-74,8	1786670	-803958	-31,0
4.Прибыль  до налогообл, тыс. руб.	5225172	546745	-4678427	-89,5	2035428	+1488683	+272,3
5.Чистая прибыль, тыс. руб.	4085398	127263	-3958135	-96,9	1891532	+1764269	+1386,3
6.Затраты на 1 руб. продукции, руб.(2/п.1)	0,67	0,72	+0,05	+7,5	0,71	-0,01	-1,39
7.Среднегодовая стоимость  ОС, тыс. руб.	41431182	54793240	+13362058	+32,3	63027327	+8234087	+15,03
8.Фондоотдача, руб./руб. (п.1/п.7)	3,57	2,8	-0,77	-21,57	2,7	-0,1	-3,57
9.Фондовооруженность, руб./чел. (п.7/п.11)	34411	46083	+11672	+33,9	47675	+1592	+3,45
10.Среднемесячная заработная  плата, тыс.руб.	12171	12918	+747	+6,1	14453	+1535	+11,9
11.Среднесписочная численность  работников, чел.	1204	1189	-15	-1,2	1322	+133	+11,2
12.Производительн. труда, руб./чел. (п1/п.11)	122784	129206	+6422	+5,2	126491	-2715	-2,10
13.Рентабельность продаж, % (п.3/п.1) *100	6,9	1,7	-5,2	-75,4	1,1	-0,6	-35,3