Анализ производства и реализации продукции (услуг)

Санкт-петербургский государственный университет сервиса и экономики

Тихвинский филиал

курсовая работа

По дисциплине:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

На тему:

«Анализ производства и реализации продукции (услуг)»

              Выполнила:

                                                                                      Студентка 3 курса

                                                                                                     Специальность 080502у

                                                                                                     Лопатина Т.Н.

              г. Тихвин

2011 г

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………………3

1.       Теоретическая часть:

1.1.   Анализ производства и реализации продукции (услуг)………………………….4-5

1.2.   Анализ формирования и выполнения производственной программы………….5-6

1.3.   Анализ объема продукции…………………………………………………………6-7

1.4.   Анализ ассортимента продукции………………………………………………….7-9

1.5.   Анализ структуры продукции…………………………………………………….9-10

1.6.   Анализ качества продукции……………………………………………………..11-13

1.7.   Анализ ритмичности выпуска продукции……………………………………...13-14

1.8.   Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции……14-15

2.       Практическая часть:

2.1.   Анализ показателей уровня обслуживания населения………………………...16-17

2.1.1.       Анализ объема производства и реализации продукции (услуг)…………...17-20

2.2.   Анализ эффективности использования основных фондов………………………..20

2.2.1.       Анализ структуры, состояния и движения основных фондов……………..20-23

2.2.2.       Анализ движения и состояния основных фондов…………………………..23-25

2.2.3.       Факторный анализ фондоотдачи…………………………………………….25-29

2.3.   Анализ финансового состояния предприятия………………………………….29-32

Заключение……………………………………………………………………………….33

Литература…………………………………………………………………………….34-35

Приложения

Введение

Производство и реализация продукции являются важнейшими функциями предприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как две стороны одной медали под названием «производственная деятельность». Однако, показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются.

При этом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, т.е. подготовленную к реализации, а под результатом реализации — продукцию, которая уже нашла своего потребителя, т.е. отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. Проведение анализа — достаточно трудоемкий процесс, он требует обобщение больших объемов информации.

Данная тема является актуальной в наше время, так как сегодняшний уровень работы предприятий оставляет желать лучшего. Большинство продукции поставляется из-за границы, а производство нашей продукции перестало быть основным в нашей экономике.

1.      Теоретическая часть:

1.1. Анализ производства и реализации продукции (услуг).

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:
1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;
1.1. Анализ объема продукции;
1.2. Анализ ассортимента продукции;
1.3. Анализ структуры продукции;
2. Анализ качества продукции;
3. Анализ ритмичности производства;
4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки — в оптовых ценах.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция — валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция — стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

1.2. Анализ формирования и выполнения производственной программы.

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:
— пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
— корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

,

где VВП1 — выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;
VВП0 — выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;
Ц0 — цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле

,

где ВП1 — объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

1.3. Анализ объема продукции.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.1).

Таблица 1

Динамика товарной продукции

где ТПi-1, ТПi — объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо — объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

,

Тпр = Тср — 100 .

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 2.

Таблица 2

Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20...год

В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

1.4. Анализ ассортимента продукции.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.3.

Таблица 3

Выполнение плана по ассортименту

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
· по способу наименьшего процента (для нашего примера — 87,5%);
· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
· по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,
где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn — сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 — плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

1.5. Анализ структуры продукции.

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

где   - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.4) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 4

Анализ структуры продукции

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520 : 141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800 : 1, 003474).

Как показывают данные табл.4, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле

,

где Ц1, Ц0 — средняя оптовая цена группы изделий — фактическая и плановая соответственно,
VВП1 — фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

1.6. Анализ качества продукции.

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:
— удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;
— удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
— удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;
— удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

;

;
.

где Ц0, Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;
С0, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;
VВПК — количество произведенной продукции повышенного качества;
РПК — количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

Пример.

1. Себестоимость забракованной продукции — 500 тыс. руб.
2. Расходы по исправлению брака — 80 тыс. руб.
3. Стоимость брака по цене возможного использования — 150 тыс. руб.
4. Сумма удержания с виновных лиц — 10 тыс. руб.
5. Потери от брака (стр1 + стр2 — стр3 — стр4) = 420

Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.

Путь для нашего примера стоимость товарной продукции в действительных ценах составляет 104300 т. руб., а ее себестоимость 94168 тыс. руб.

Тогда фактический уровень рентабельности:

(104300 — 84168)/ 84168 . 100 = 23,9%.

Потери товарной продукции: 420 . 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

1.7. Анализ ритмичности и выпуска продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:
— коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) — VВП1,0  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

Крит. = VВП1,0 : VВП0 ;

— коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

,

где n — число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:
а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;
б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

1.8. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,

где РП - объем реализованной продукции;
ГПзап.I, ГПзап.II — запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;
ВП — объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП0 — ВПн) / ВП0 ,

где ВП0 — плановый объем продукции для заключения договоров;
ВПн — недопоставка продукции по договорам.

Рис.1. Модель факторной системы объема реализации продукции

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

2.        Практическая часть:

2.1. Анализ показателей уровня обслуживания населения.

Анализ показателей уровня обслуживания населения на предприятии предусматривает изучение:

1. Внедрения новых видов продукции (услуг);

2. Качества оказываемых услуг (для предприятий сферы сервиса) или качества продукции (для производственных предприятий).

Анализ внедрения новых видов продукции (услуг) выполняем на основе расчета коэффициента освоения новых видов услуг. Он определяется как отношение стоимости продукции (услуг), производимых (оказываемых) в данном периоде времени впервые, к стоимости общего количества продукции (услуг), оказанных данным предприятием в соответствующем периоде.

Расчеты представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ внедрения новых видов продукции

Из проведенных расчетов видно, что во 2-ом периоде темп роста освоения новых видов изделия составил 215%, что показывает высокий уровень внедрения новых видов продукции на данном отрезке времени. В 3-м периоде темп роста коэффициента освоения новых видов изделий уменьшился и составил 87%. В 4-м периоде этот показатель увеличился и составил 111%, что говорит о том, что предприятие сосредоточилось в основном на выпуске уже освоенных изделий.

Чтобы провести анализ качества оказываемых услуг составим таблицу.

Таблица 6

Анализ качества оказываемых услуг

Согласно произведенным в табл.6 расчетам темп изменения удельного веса стоимости продукции, по которой поступили жалобы клиентов во 2-м периоде составил 41%. В 3-м периоде этот показатель повысился до 56%. Это показывает, что качество продукции улучшилось. В 4-м периоде значение показателя увеличилось до 72%, что говорит об улучшении качества продукции.

2.1.1.     Анализ объема производства и реализации продукции (услуг).

Основными задачами объема производства и реализации продукции являются:

— анализ динамики показателей валовой продукции;

— анализ структуры объема реализации продукции;

— анализ влияния факторов на выпуск продукции.

Первым этапом анализа является анализ динамики валовой продукции предприятия (организации). Для этого рассчитываются показатели цепных и базисных абсолютных приростов, цепных и базисных темпов роста и прироста. Результаты расчетов приведены в табл.7.

Таблица 7

Анализ динамики валовой продукции

На основании расчетов, приведенных в таблице 7, построим графики.

Рис.2. График динамики валовой продукции

Из рис.2 видно, что динамика валовой продукции положительна во 2-м периоде, отрицательна в 3-м периоде и положительна в 4-м периоде. Однако общая динамика валовой прибыли отрицательна.

Рис. 3. График цепного темпа роста

Из рис. 3 видно, что показатель цепного темпа роста объема валовой продукции имеет отрицательную динамику в 3-м периоде и положительную — в 4-м.

На втором этапе анализируем структуру объема реализации продукции методом сравнения двух периодов. Расчеты приведем в табл.8.

Таблица 8

Анализ структуры продукции (услуг)

Исходя из расчетов, приведенных в табл.8, можно сделать вывод об изменениях структуры продукции. В 3-м периоде наибольший вес в общем объеме продукции имеет изделие №3 — 64,3%. В 4-м периоде доли наибольший вес имеет изделие №4 — 50%.

Третьим этапом анализа является определение влияния факторов на объем выпуска продукции (услуг).

Таблица 9

Определение влияния факторов на объем выпуска продукции (услуг)

Из произведенных расчетов видно, что объем валовой продукции увеличился на 196,8 тыс. руб. в 4-м периоде. Среднесписочная численность работающих увеличилась на 2 человек в 4-м периоде. Одновременно с этим в 4-м периоде на 0,134 тыс. руб. увеличилась среднедневная выработка на одного работающего, а среднегодовая выработка на 1-го рабочего уменьшилась на 21,392.

2.2. Анализ эффективности использования основных фондов.

2.2.1.     Анализ структуры, состояния и движения основных фондов.

В этом разделе курсовой работы проведем анализ наличия и структуры основных фондов.

Для этого по данным о составе основных производственных фондов

1) выделим основные фонды, относящиеся к пассивной части, и основные фонды, относящиеся к активной части основных фондов;

2) рассчитаем темпы роста стоимости пассивной и активной частей ОПФ;

3) сделаем выводы о характере динамики исчисленных показателей.

К активным относятся такие основные фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства).

Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, так как они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и др.).

Для анализа качественного состояния основных средств на предприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основных средств.

Для наглядности расчетов составим таблицы.

Таблица 10

Стоимость и состав пассивной части основных производственных фондов

Исходя из расчетов, проведенных в табл.10 видно, что общая стоимость пассивной части ОПФ увеличилась в 4-м периоде на 73,38 тыс. руб. Это произошло в основном за счет увеличения статьи ОПФ «Здания».

Таблица 11

Стоимость и состав активной части основных производственных фондов

По результатам расчетов, приведенных в таблице 11 видно, что общая стоимость активной части ОПФ в 4-м периоде увеличилась на 26,49 тыс. руб. Это увеличение произошло из-за увеличения стоимости производственного инвентаря и инструмента.

Таблица 12

Анализ активной и пассивной части основных производственных фондов

Из таблицы 12 видно, что доля пассивной части ОПФ составляла 65,7% в 3-м периоде и 65,8% в 4-м периоде от общей стоимости ОПФ. В 4-м периоде доля пассивной части ОПФ увеличилась на0,1%, что свидетельствует о положительной динамике для этого вида ОПФ.

В свою очередь, активная часть ОПФ в 3-м периоде составила 34,3% от общей стоимости ОПФ, а в 4-м периоде — 34,2%. Доля активной части ОПФ в 4-м периоде снизилась на 0,1%, что говорит об отрицательной динамике этого показателя.

2.2.2.     Анализ движения и состояния основных фондов.

Для анализа движения основных средств рассчитаем следующие показатели:

— коэффициент поступления (ввода), равный отношению стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

— коэффициент обновления, равный отношению стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

— коэффициент выбытия основных средств, равный отношению стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода (в процентах);

— коэффициент замены, равный отношению стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших основных средств (в процентах).

Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

— коэффициент годности, равный отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов (в процентах);

— коэффициент износа, равный отношению суммы начисленного износа основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов.

Расчеты исходных данных приведены в таблице 13.

Таблица 13

Баланс движения основных средств, тыс. руб.

Коэффициент поступления (ввода) = ОСпост./ОСкон.пер.*100%

Кпост.= 1523,7/9172,9*100%=17%

Коэффициент обновления = ОСнов./ОСкон.пер.*100%

Кобн.= 607,86/9172,9*100%=7%

Коэффициент выбытия основных средств = ОСвыб./ОСнач.пер.*100%

Квыб. = 135,8/7785*100%=2%

Коэффициент замены = ОСвыб./ ОСпост.*100%

Кзам.= 135,8/1523,7*100%=9%

Коэффициент поступления (ввода) показывает, что доля поступивших основных средств составила 17%.

Коэффициент обновления составил 7%, что говорит не только о существенной доле новых ОС, но и об их модернизации.

Коэффициент выбытия основных средств показывает, что доля выбывших ОС составила 2%.

Коэффициент замены равен 9%. Это указывает на то, предприятие предпочитает как модернизацию старых основных средств, так и приобретение новых.

Коэффициент годности = ОСост.ст./ ОСпервонач.*100%

Кгодн.на нач. пер.= 5215,9/7785*100%= 67%

Кгодн.на кон. пер.= 6353,5/9172,9 *100%= 69,3%

Коэффициент износа = Износ/ ОСпервонач.*100%

Кизн. на нач. пер. = 2569,1/7785*100%= 33%

Кизн.на кон. пер. = 2819,4/9172,9*100%= 30,7%

Анализ коэффициента годности показывает, что его величина увеличилась с 67% до 69,3% на конец периода, что говорит об улучшении качественного состояния основных фондов. Уменьшение значения коэффициента износа с 33% до 30,7% на конец периода свидетельствует об увеличении темпа замены старых основных фондов новыми.

2.2.3.     Факторный анализ фондоотдачи.

В данном разделе курсовой работы проанализируем темпы роста фондоотдачи за два периода и проанализируем влияние факторов на ее изменение на основе использования следующей модели:

F0 = Dw*Da*K*Ks*T*t*B*(l/S), (1)

где F0 — фондоотдача основных средств;

Dw — удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части основных производственных фондов;

Da — удельный вес активной части основных производственных фондов в их общей стоимости;

К — коэффициент сменности;

Ks — коэффициент загрузки оборудования в течение смены;

Т — количество рабочих дней в периоде;

t — продолжительность одной смены;

В — среднечасовой объем продукции на единицу оборудования;

S — средняя стоимость единицы действующего оборудования.

Расчеты произведем по данным периодов 3 и 4.

Расчет фондоотдачи действующего оборудования произведем по формуле:

Fw= K*Ks*T*t*B*1/S (2)

Для использо­вания модели подготовим необходимые данные, составив для этого таблицу14.

Таблица 14

Данные для расчета фондоотдачи

Затем произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

1. Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных фондов:

DFo(Da)= Fw (3-й пер) * D Da * Dw(3-й пер)= 4,01*(-0,001)*0,92=-0,0036 руб./руб.

2. Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

DFo(Dw) = Fw (3-й пер) * Da(4-й пер) * DDw = 4,01* 0,342 * 0,06 = 0,0823 руб./руб.

3. Изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:

DFo(Fw) = D Fw * Da(4-й пер) * Dw(4-й пер) =-0,24*0,342*0,98=-0,08 руб./руб.

Совокупное влияние факторов составит:

DFo = −0,0036 + 0,0823 −0,08 =-0,0013.

Результаты расчетов сведем в таблицу 15.

Положительное влияние на фондоотдачу в рассматриваемых периодах оказало изменение удельного веса действующего оборудования. Отрицательное влияние оказало уменьшение фондоотдачи действующего оборудования.

Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования.

1. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы:

DFw (К) = DК * Ks(3-й пер.) * Т(3-й пер) * t (3-й пер) * В(3-й пер) * 1/ S(3-й пер) , (3)

DFw (К) = (0,22*0,712*260,5*7,8*0,13)/ 96,556=0,4285 руб./руб.

2. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

DFw (Ks) = К(4-й пер) * D Ks * Т(3-й пер) * t(3-й пер) * В(3-й пер)* 1/ S(3-й пер), (4)

DFw (Ks) = (2,24*0,002*260,5*7,8*0,13)/96,556=0,012 руб./руб.

3. Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

DFw (В) = К(4-й пер) * Ks(4-й пер) * Т(3-й пер) * t (3-й пер) * DВ * 1/ S(3-й пер) , (5)

DFw (В) = 2,24*0,714*260,5*7,8*(-0,004)*1/96,556=-0,1346 руб./руб.

4. Изменение фондоотдачи в результате изменения средней стоимости единицы оборудования:

DFw (S) = К(4-й пер) * Ks(4-й пер)*Т(3-й пер) *t (3-й пер) * В(4-й пер) * [1/ S(4-й пер) -1/ S(3-й пер)] , (6)

DFw (S) = 2,24*0,714*260,5*7,8*0,128*(1/97,03−1/96,556)=-0,02 руб./руб.

Совокупное влияние всех факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования составит:

DFw = 0,4285+0,012 −0,1346−0,02 =0,2859 руб./руб.

Повышение коэффициента загрузки сменности свидетельствует о снижении потерь рабочего времени (целодневных и внутрисменных простоев), что оказывает положительное влияние на изменение фондоотдачи оборудования.

Отрицательное влияние на фондоотдачу оказало снижение среднечасовой выработки оборудования и увеличение средней стоимости единицы оборудования.

Совокупное влияние факторов второго уровня на фондоотдачу рассчитывается как произведение размера влияния фондоотдачи действующего оборудования на долю влияния каждого фактора второго уровня, т.е. способом долевого участия.

Отношение размера влияния каждого фактора к размеру отклонения фондоотдачи основных средств показывает долю влияния каждого фактора на отклонение совокупного показателя.

Результаты расчетов сведем в таблицу 15.

Таблица 15

Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов

Как видно по данным таблицы 15, наиболее сильное положительное влияние на показатель фондоотдачи оказали увеличение коэффициента сменности работы оборудования. Негативное влияние на фондоотдачу оказало снижение производительности единицы оборудования.

2.3. Анализ финансового состояния предприятия.

Для написания данного раздела курсовой работы воспользуемся балансом организации (Приложение 1) и ф.2 «Отчетом о прибылях и убытках» (Приложение 2).

На данном этапе проанализируем структуру баланса предприятия и установим, существуют ли пред­посылки его несостоятельности (банкротства). Для этого рассчитаем следующие показатели:

-коэффициент текущей ликвидности, равный отношению итога вто­рого раздела актива баланса к краткосрочным пассивам;

-коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный от­ношению разности между, объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих вне­оборотных активов к фактической стоимости находящихся в нали­чии у предприятия оборотных средств;

-коэффициент восстановления платежеспособности предприятия, оп­ределяемый как отношение расчетного коэффициента текущей лик­видности к его нормативу.

Расчетный коэффициент текущей лик­видности определяется как сумма фактического значения коэффици­ента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчет­ного периода в пересчете на период восстановления платежеспособ­ности, установленный равным шести месяцам:

Квос = [К1тл + 6/T(К1тл – К0тл)] :Кнтл, (7)

где Квос — коэффициент восстановления платежеспособности;

К1тл, К0тл — значения коэффициента текущей ликвидности на ко­нец и начало периода соответственно;

Кнтл — нормативное значение коэффициента текущей ликвидно­сти, Кнтл = 2;

Т — отчетный период, мес.

-коэффициент утраты платежеспособности предприятия, определяе­мый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэф­фициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изме­нения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности:

Ку = [К1тл + Ту /Т(К1тл - К0тл)]: Кнтл, (8)

где Ту — период утраты платежеспособности, мес.

Произведем расчеты.

1. Коэффициент текущей ликвидности.

Ктл(на нач. периода)= 27581943/29914029=0,92

Ктл(на кон. периода)= 25304423/14275078=1,77

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Кобесп.собст.ср. (на нач. периода)=(19184070—21516156)/ 27581943=-0,08

Кобесп.собст.ср. (на кон. периода)=(34094686—23065341)/ 25304423=0,44

3. Коэффициент восстановления платежеспособности.

Квос = [К1тл + 6/T(К1тл – К0тл)] :Кнтл (9)

Квос= (1,77+6/12(1,77−0,92))/2=1,1

4. Коэффициент утраты платежеспособности.

Ку = [К1тл + Ту /Т(К1тл - К0тл)]: Кнтл (10)

Ку =(1,77+3/12(1,77−0,92))/2=1

Все расчеты представим в таблице 16.

Таблица 16

Показатели финансового состояния предприятия

Исходя из сделанных расчетов и анализа структуры баланса, можно сделать вывод, что на конец отчетного периода предприятие значительно улучшило свою финансовую устойчивость. Об этом говорит увеличение значения коэффициента текущей ликвидности с 0,92 на начало периода до 1,77 на конец. А это почти соответствует нормативному значению данного коэффициента.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами на начало периода составляло −0,08, что не соответствует нормативному значению этого коэффициента. На конец периода значение данного коэффициента превысило норматив и составило 0,44. Это говорит об улучшении платежеспособности данного предприятия.

Коэффициент восстановления платежеспособности и коэффициент утраты платежеспособности также соответствуют нормативам.

Таким образом, мы можем признать структуру баланса предприятия удовлетворительной, а предприятие — платежеспособным.

Заключение

Данный анализ показателей финансового состояния предприятия показывает, что предприятие не обладало платежеспособностью и финансовой устойчивостью на начало периода и имело предпосылки к банкротству.

Но на конец рассматриваемого периода финансовые показатели предприятия демонстрируют положительную динамику. Исходя из этого, мы можем сделать заключение, что предприятие финансово устойчиво.

В ф.2 «Отчете о прибылях и убытках» (Приложение 2) видно значительное увеличение валовой прибыли, что также свидетельствует о положительной динамике финансового состояния предприятия и хороших результатах хозяйственной деятельности в данном отчетном периоде.

Литература

1.     Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000.
2.     Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999.
3.     Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 1998.
4.     Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник  Финансы и статистика, 1997.
5.     Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.
6.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
7.     Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 1995.
8.     Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. – Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1998.
9.     Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1998.
10.  Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.
11.  Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
12.  Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 1994.
13.  Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения).     / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 1998.
14.  Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. –М.: Выш. шк. , 1997.
15.  Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. – М.: Машиностроение, 1989.
16.  Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.: «Ось-89», 1998.
17.  Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 1999.
18.  Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
19.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.
20.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999.
21.  Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
22.  Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). – М.: Экономика,1974.
23.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 1996.
24.  Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 1999.
25.  Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 1982.

2