Анализ обеспеченности оборотных средств и эффективность их использования на предприятии

В 2007 году аттестовано  более тридцати технологий сварки для  взрывопожароопасных объектов ОАО  «НКНХ», используемых при изготовлении продукции РМЗ.

В настоящее время  в составе ремонтно-механического  завода шесть цехов. Штатная численность  равна 673 человека, в том числе  рабочих – 512 человек.

2.2 Анализ оборотных средств ООО «РМЗ-Верхнекамскнефтехим» и управление ими

 

Перед тем, как начать анализировать эффективность использования оборотных средств в ООО «РМЗ-Верхнекамскнефтехим» следует отметить, что анализ будет проводиться по аналитически смоделированному балансу. Были поправлены некоторые показатели в балансе предприятия, которые наиболее существенно искажали реальную картину.

Потребность в оборотном капитале для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов хозяйственной деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции, закупок материалов и другими факторами. В нефтяной промышленности около 85% нормируемых оборотных средств находится в сфере производства. Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ООО РМЗ-НКНХ».

 

Таблица 2.1 – Состав и структура оборотных средств ООО «РМЗ-НКНХ»

Показатели	2011 год		2012 год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Оборотные производственные фонды Производственные запасы, в т.ч.: сырье, материалы и др. аналогичные ценности МБП Животные на выращивании и откорме НДС и спец. налог по приобретенным ценностям 2. Средства в процессе производства 2.1. НЗП 2.2. Расходы будущих периодов 3. Фонды обращения 3.1. Нереализованная продукция 3.1.1. Готовая продукция и товары для перепродажи 3.1.2. Товары отгруженные 4. Денежные средства 4.1. Касса 4.2. Р/с 4.3. Прочие денежные средства 5. Дебиторская задолженность 6. Краткосрочные финансовые вложения	218 185       127 928   18 666 -   45 050   26 541 66 84 19 857 474 252 26 593 16 218   10 375 22 761 6 12 817 9 938 424 898 -	31,5       18,5   2,7 -   6,5   3,8 0,9 2,9 68,5 3,8 2,3   1,5 3,3 0,001 1,9 1,4 61,4 -	338 153       275 273   - -   46784   16 096 14 738 1 358 440 919 19 009 15 184   3 825 5 251 5 5 109 137 416 659 -	43,4       35,3   - -   6,0   2,1 1,9 0,2 56,6 2,4 1,9   0,5 0,7 0,001 0,7 0,02 53,5 -	119 968       147 345   -18 666 -   1 734   -10 445 8 054 -18 499 -33 333 -7 584 -1 034   -6 550 -17 510 -1 -7 708 -9 801 -8 239 -	11,9       16,8   -2,7 -   -0,5   -1,7 -1,0 -2,7 -11,9 -1,4 -0,4   -1,0 -2,6 0 -1,2 -1,38 -7,9 -
Общая сумма оборотных средств	692 437	100	779 072	100	88 635	-

 

Анализируя состав и структуру оборотных средств ООО «РМЗ-НКНХ», по их функциональной роли в процессе производства, можно сказать, что оборотные производственные фонды, к которым относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу, в данной структуре занимает в 2011 году 31,5%, а в 2012 году эта цифра возрастает до 43,4%. Данное повышение - следствие роста удельного веса производственных запасов предприятия с 18,5 % в 2011 г. до 35,3% в 2012 г. Данное увеличение производственных запасов следствие того, что затраты на вспомогательные материалы по сравнению с 2011 г. в 2012 г. выросли в 2,55 раза, т.е. на 1.54 936 руб.; по расходу вспомогательных материалов произошел рост в 2,82 раза в основном за счет роста цен, а также в связи с коренной реконструкцией системы ППД и планомерной замены устаревшего оборудования на объектах ППД - в 6,64 раза. Также в 2012 г. наблюдается характерный рост затрат в незавершенном производстве до 1,9%.

Фонды обращения, которые обслуживают сферу обращения, включают в себя нереализованную продукцию, денежные средства, средства в расчетах с потребителями, в частности, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения.

Структура фондов обращения выглядит следующим образом. Всего фонды обращения в 2011 году составляли 68,5 % всех оборотных средств предприятия, в 2012 году этот показатель снизился на 11,9 % и составил 56,6 %. Это снижение следует из изменений таких показателей как нереализованная продукция, денежные средства и дебиторская задолженность.

Доля нереализованной продукции снизилась в 2012 году до 2,4 % по сравнению с 2011 годом - 3,8%, удельный вес денежных средств снизился на 2,6% и в отчетном году составляет 0,7%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 8 239 тыс. руб. и в процентном отношении в 2012 году составила 53,5%.

Низкий показатель денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия объясняется тем, что ООО «РМЗ-НКНХ» является структурным подразделением ОАО «Верхнекамскнефтехим» и вся реализация нефти идет через недавно созданное управление по реализации нефти, поэтому выручка от реализации продукции очень мала, а следовательно, объясняет столь малую сумму денежных средств в кассе.

 

Перед группировкой оборотных средств по материально-вещественному содержанию (на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы) целесообразно провести анализ наличия состава и структуры активов предприятия.

По таблице 2.2. нашли удельный вес оборотных средств, изменение по годам.

Таблица 2.2 – Наличие и состав активов предприятия

Активы	2011 год		2012 год		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Всего активов (итог баланса)	5 044 885	100	7 338 445	100	2 293 560	-
1.1. Внеоборотные активы (итог 1 -го раздела актива)	4 352 448	86,3	6 559 373	89,4	2 206 925	3,1
1.2. Оборотные активы (итог 2-го раздела актива)	692 437	13,7	779 072	10,6	86 635	-3,1

 

По данным таблицы 2.2 видно, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 2 293 560 тыс. руб. и составила 7 338 445 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов предприятия увеличился в 2012 году на 3,1% и составил 89,4 %. Доля оборотных же активов немного уменьшилась и составила в 2012 г. 10,6 % против 2011 г., когда доля оборотных активов составляла 13,7%. Данный анализ показывает общие изменения в активах предприятия. Для объяснения снижения и увеличения величины оборотных средств даем общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных средств по важнейшим группам на основе оценки отклонений абсолютных и относительных показателей (таблица 2.3).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 – Анализ и состав структуры оборотных средств

Оборотные средства		2011 г.		2012 г.		Отклонение
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1 .Материальные оборотные средства
1.1. Производственные запасы		127 928	18,5	275 273	35,3	147 345	16,8
1.2. МБП		18 666	2,7	-	-	-18 666	-2,7
1.3. Затраты в незавершенном производстве
		6 684	1,0	14 738	1,9	8 054	0,9
1.4. Готовая продукция и
товары для перепродажи		16218	2,3	15 184	1,9	-1 034	-0,4
1.5. Товары отгруженные		10 375	1,5	3 825	0,5	-6 550	-1,0
1.6. Расходы будущих
периодов		19 857	2,9	1 358	0,2	-18 472	-2,7
1.7. НДС по приобретенным
ценностям		45 050	6,5	46 784	6,0	1 734	-0,5
ИТОГО		244 778	35,3	357 162	45,8	112 384	10,5
2. Дебиторская задолженность		424 898	61,4	416 659	53,5	-8 239	-7,9
2 Л. Расчеты с дебиторами за
товары и услуги		330 550	47,7	333 051	42,7	2 501	-5
2.2. Расчеты с прочими
дебиторами		26 455	3,8	28 223	3,6	1 768	-0,2
2.3. Авансы выданные		67 893	9,9	55 385	7,2	55 385	-2,7
3. Денежные средства 3.1. Краткосрочные финансовые вложения 3.2. Денежные средства в кассе 3.3. Денежные средства на р/с 3.4. Прочие денежные средства	22 761 -   6 12 817 9 938		3,301 -   0,001 1,9 1,4	5 251 -   5 5 109 779 072	0,721 -   0,001 0,7 0,02	-17 510 -   -1 -7 708 -9 801	-2,58 -   0 -1,2 -1,38
Оборотные средства	692 437		100	779 072	100	86 635	-

 

В таблице 2.3. приведена структура оборотных средств. Ее изучение говорит о том, что материальные оборотные средства составляли в 2011 году 35,3 %, дебиторская задолженность - 61,4 % денежные - 3,3 %. Следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных и на большое отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей. Большую долю в материальных средствах занимают производственные запасы - они составляют 18,5 % в 2011 году и 35,3% в 2012 году. В 2012 г. снизился удельный вес по статье «Расходы будущих периодов» на 2,7% и составляет 0,2% оборотных средств. Более высокий уровень данной статьи в 2011 году объясняется расширением производства. В 2012 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.

2.3 Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «РМЗ- Верхнекамскнефтехим» и влияния их на рентабельность

 

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Оборачиваемость характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительность одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). [32, с. 344]

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства. Ускорение оборота позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным или относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производства, причем темп роста объема продукции опережает темп роста остатков оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств выражается с помощью следующих показателей: коэффициента оборачиваемости и длительности одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости (Кф) или фондоотдача по отношению к оборотным средствам вычисляется по формуле (2.1):

 

Кф = Рп / Со, (2.2)

 

где Рп - выручка от реализации продукции;

Со - остаток оборотных средств.

Продолжительность одного полного оборота оборотных средств (Од) рассчитывается по формуле (2.4):

 

Од =Да / Кф, (2.3)

 

где Да - количество дней в периоде.

Подставив в эту формулу значение Кф, получим формулу для расчета продолжительности одного кругооборота оборотных средств (2.5):

 

Од = (Да*Со) / Рп (2.4)

 

Принимается следующее число дней (Да) в анализируемом периоде: в квартале - 90, в полугодии - 180, в году - 360. Средние остатки оборотных средств определяются исходя из остатков на начало года (квартала), на квартальные даты и на конец года (квартала) как средняя хронологическая величина.

Исходя из этого коэффициент оборачиваемости и продолжительности одного оборота, достигнутого в среднем за базовый год, рассматривается потребность оборотных средств за анализируемый год по формуле (2.5):

 

Со=(Рп*Од)/360, (2.5)

 

где Со- остаток оборотных средств;

Рп - план реализации;

Од - продолжительность оборота нормируемых оборотных средств в днях.

 

Таблица 2.4 – Оборотные активы за 2011 год, тыс. руб.

Активы	Код строки	На 01.01.11 факт	На 01.04.11 факт	На 01.07.11 факт	На 01.10.11 факт	На 01.01.12 факт
Запасы, в том числе	210	90736	157784	191080	195404	199728
- сырье, материалы	211	45518	93165	113695	122514	146594
- затраты в незавершенном производстве	213	11198	13980	30428	9466	6684
- готовая продукция	214	21429	21540	21363	13802	16218
- товары отгруженные	215	10375	23375	3825	3815	10375
- расходы будущих периодов	216	2216	5724	21769	45807	19857
Итого без стр. 215		80361	134409	187255	191589	189353