Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Источник: собственная разработка автора на основе данных предприятия.

 

Рассчитаем  такие показатели, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. Для того, чтобы определить объем выполненных работ на рубль заработной платы нужно:

 

.

Тогда,

ОВР р. зп. ₀ = 18925/1980= 9,56;

ОВР р. зп. _1п = 21001/2678,4= 7,84

ОВР р. зп. _1ф = 18732/2568= 7,29

 

Для того, чтобы определить выручку на рубль заработной платы нужно:

 

.

 

Тогда,

В р. зп.₀ = 20049/1980=10,13

В р. зп. _1п = 19626/2678,4= 7,33

В р. зп. _1ф = 19762/2568= 7,69

 

Для того, чтобы определить сумму брутто-прибыли на рубль зарплаты, нужно:

.

Тогда,

П р. зп.₀ = 1429/1980=0,72

П р. зп. _1п = 1110/2678,4= 0,41

П р. зп. _1ф = 615/2568= 0,24

 

Для того, чтобы определить сумму чистой прибыли на рубль зарплаты, нужно:

.

Тогда,

ЧП р. зп.₀ = 580/1980=0,29

ЧП р. зп. _1п = 307/2678,4= 0,11

ЧП р. зп. _1ф = 124/2568= 0,03

 

Данные  о таких показателях, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы, полученные при расчетах, представлены в таблице 2.5.

 

 Таблица  2.5 - Показатели объема выполненных работ, суммы выручки и прибыли на рубль заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	Прошлый 2010 год	Отчетный 2011 год
		План	факт
Объем производимой продукции на рубль зарплаты, млн руб.	9,56	7,84	7,29
Выручка на рубль зарплаты, млн руб.	10,13	7,33	7,69
Сумма прибыли от реализации на рубль зарплаты, млн руб.	0,72	0,41	0,24
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, млн руб.	0,29	0,11	0,03

Источник: собственная разработка автора на основе результатов исследования.

   

 Таким образом, государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод» снизило эффективность использования фонда заработной платы, так как абсолютно по всем показателям наблюдается отрицательная динамика. В отчетном году на рублю заработной платы было произведено на 2,27 млн руб. меньше продукции, на 1,32 млн руб. получено меньше выручки, наблюдается снижение сумм прибыли от реализации и чистой прибыли на 0,48 млн руб. и на 0,26 млн руб. соответственно. Такая деятельность предприятия оценивается как отрицательная и неэффективная.

Таким образом, на  государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 77,99 млн руб. Анализ динамики ФЗП государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за исследуемый период показал, что его фактическая величина за 2 года выросла на 588 млн руб. или на 30%. Данный рост обусловлен увеличением среднесписочной численности персонала, а также наличием ежегодной инфляции. Государственное предприятие «Полоцкий винодельческий завод» снизило эффективность использования фонда заработной платы, так как абсолютно по всем показателям наблюдается отрицательная динамика. В отчетном году на рублю заработной платы было произведено на 2,27 млн руб. меньше продукции, на 1,32 млн руб. получено меньше выручки, наблюдается снижение сумм прибыли от реализации и чистой прибыли на 0,48 млн руб. и на 0,26 млн руб. соответственно. Такая деятельность предприятия оценивается как отрицательная и неэффективная.

2.2 Анализ факторов эффективности использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» и оценка их влияния.

 

Следующим этапом анализа эффективности использовании  фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» является установление причины изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Для установления влияния факторов на эффективность  использования фонда заработной платы построим необходимые факторные модели и оценим их влияние. Данные необходимые для факторного анализа представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Данные необходимые для факторного анализа эффективности использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.
Объем производства продукции (ВП), млн руб.	18925	18732
Общее  число человеко-часов, отработанных всеми рабочими, (Тч)	367,9	368,6
Общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими (Тд)	46169	46173
Среднесписочная численность рабочих (Чр), чел.	120	120
Среднесписочная численность работников (Ч), чел.	194	194
Фонд заработной платы работников (ФЗП), млн руб.	1980	2568
Среднегодовая выработка одного рабочего (Wч)	51,44	50,82
Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего (tч), час	0,008	0,008
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим (tд), дней	384,74	384,78
Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников (d)	0,62	0,62
Среднегодовая заработная плата одного работника (ЗПгод), млн руб.	10,21	13,24
Выручка от реализованной продукции (В), млн руб.	20049	19762
Доля реализованной продукции  в объеме производства (Dрп)	1,059	1,055
Прибыль от реализации продукции (Прп), млн руб.	1429	615
Рентабельность оборота (Rоб)	0,071	0,031
Чистая прибыль от реализации продукции (ЧП), млн руб.	580	124
Доля чистой прибыли в прибыли от реализации продукции (Dчп)	0,41	0,20

Источник: собственная разработка автора на основе данных предприятия.

 

На основе данных таблицы 2.6  построим факторную  модель такого показателя, как объем производства на рубль заработной платы (ВП/ФЗП ) и оценим её влияние:

 

(ВП/ФЗП) = (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х (Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) = W_ч х t_чх t_д х d х ЗП_год.

 

Факторы, входящие в данную модель, будут  оказывать следующие влияние на эффективность использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.:

• среднегодовая плата работника:

Δ(ВП/ФЗП) _ЗПгод = W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1 - (ВП₀/ФЗП₀) = 54,44*0,008*384,74*0,62/13,24-(18925/1980) = -1,72 млн руб.;

• Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников:

Δ(ВП/ФЗП) _d = W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  -   W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1  = 54,44*0,008*384,74*0,62/13,24-54,44*0,008*384,74*0,62/13,24 = 0 млн руб.

 

• Среднее количество дней, отработанных одним рабочим:

Δ(ВП/ФЗП) _tд = W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  - W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  = 54,44*0,008*384,78*0,62/13,24-54,44*0,008*384,74*0,62/13,24=0,000816млн руб.

 

• Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего:

Δ(ВП/ФЗП) _tч = W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = 54,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 54,44 - 54,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 54,44 = 0 млн руб.

 

• Среднечасовая выработка одного рабочего

Δ(ВП/ФЗП) _Wч = (ВП₁/ФЗП₁)  -   W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 18732/2568 - 54,44*0,008*384,78*0,62/13,24 =  -0,55298 млн руб.

 

Результаты  расчетов представим в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 – Влияние факторов показателя объема производства на рубль заработной платы на эффективность использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель эффективности использования фонда заработной платы	Факторы	Влияние фактора на изменение показателя эффективности использования ФЗП
Объем производства на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	-1,72
	Удельный вес среднесписочной  численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	0
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	0,000816
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	0
	Среднечасовая выработка одного рабочего	-0,55298

Источник: собственная  разработка автора на основе результатов  исследования.

Построим факторную модель такого показателя, как выручка на рубль заработной платы (В/ФЗП) и оценим её влияние:

 

(В/ФЗП) = (В/ВП) х  (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) = D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год  

 

Факторы, входящие в данную модель, будут  оказывать следующие влияние на эффективность использования фонда заработной платы   государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.:

 

• Среднегодовая заработная плата одного работника:

Δ(В/ФЗП) ЗП_год = D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х tд₀ х d₀ : ЗП_год1 -   (В₀/ФЗП₀)   = 1,059* 51,44*0,008*384,74*0,62/13,24-(20049/1980) = -2,27416 млн руб.

 

• Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников:

 Δ(В/ФЗП) _d = D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  -  D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1 = 1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 - 1,059*51,44* 0,008*384,74*0,62 /13,24 = 0 млн руб.

 

• Среднее количество дней, отработанных одним рабочим:

 Δ(В/ФЗП) _tд = D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  = 1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 1,059*51,44*0,008*384,74* 0,62/13,24 = 0,000816 млн руб.

 

• Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего

Δ(В/ФЗП) _tч = D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = 1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 1,059*51,44*0,008*384,78*0,62 /13,24 – 0 млн руб.

 

• Среднечасовая выработка одного рабочего

Δ(В/ФЗП) _Wч = D_рп0  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  =  1,059*50,82*0,008*384,78*0,62/13,24-1,059*51,44*0,008*384,78*0,62 /13,24 = -0,9464 млн руб.

 

• Доля реализованной продукции в общем объеме производства

Δ(В/ФЗП) D_рп = (В₁/ФЗП₁)  -   D_рп0  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 19762/2568-1,059*50,82*0,008*384,78*0,62/13,24= -0,06229 млн руб.

 

Результаты  расчетов представим в таблице 2.8.

Построим факторную модель такого показателя, как прибыль от реализации на рубль заработной платы (Прп/ФЗП) и оценим её влияние:

 

(Прп/ФЗП) = (Прп/В) х (В/ВП) х (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) =  R_об х D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год . 

 

Таблица 2.8 – Влияние факторов показателя выручки на рубль заработной платы  на эффективность использования  фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель эффективности использования фонда заработной платы	Факторы	Влияние фактора на изменение показателя эффективности использования ФЗП
Выручка на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	-2,27416
	Удельный вес среднесписочной  численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	0
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	0,000816
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	0
	Среднечасовая выработка одного рабочего	-0,9464
	Доля реализованной продукции  в общем объеме производства	-0,06229

Источник: собственная  разработка автора на основе результатов  исследования.

 

Факторы, входящие в данную модель, будут  оказывать следующие влияние на эффективность использования фонда заработной платы   государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.:

 

• Среднегодовая заработная плата одного работника:

Δ(Прп/ФЗП) _ЗПгод = Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1  -   (Прп₀/ФЗП₀) = 0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 – (1429/1980) = -0,16425 млн руб.

 

• Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников:

 Δ(Прп /ФЗП) _d = Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  -   Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1 = 0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 - 0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 =0 млн руб.

 

• Среднее количество дней, отработанных одним рабочим:

Δ(Прп /ФЗП) _tд = Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  = 0,071*1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24= 0,00005795 млн руб.