Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     7) Сложив величины изменения прибыли  под влиянием каждого их факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж (∆П):

     ∆П = , ₁

где П_i – влияние i-ого фактора;

n  - количество факторов.

     Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от продажи товаров ∆П составило:

     ∆П = 7546+(-21754)+ 23932+(-9076)+ 8514=9162 тыс. руб. 

     Полученные  результаты целесообразно представить в виде таблицы: 

     Таблица 3 - Результаты факторного анализа прибыли  от продаж

 

      Наибольший вес в увеличении прибыли имели факторы изменения  структуры продаж 261,2% и изменение себестоимости продаж 92,92% (за счет изменения структуры продаж).

     В то же время сдвиг в структуре  продаж привел к снижению прибыли  на 9076 тыс.руб. Конкретные причины этого нуждаются в дополнительном изучении, но в любом случае можно сделать вывод о том, что если бы предприятие в отчетном году сохранило прошлогоднюю структуру производства и продаж, то его прибыль возросла бы дополнительно на 9076тыс. руб. и составила бы не -18741 тыс. руб., а -9665 тыс. руб., увеличившись на 51%.

2.4 Анализ себестоимости и среднереализационных цен

     Для анализа себестоимости и среднереализационных цен нам необходимы следующие  исходные данные:

     Таблица 4 – Калькуляция отпущенного газа.

 

    По  данным таблицы видно, что финансовая политика предприятия построена неверно, так как полная себестоимость 1 тонны газа выше, чем средний тариф за 1 тонну, которую устанавливает предприятие для своих потребителей. Следовательно, и затраты будут во много раз больше, чем сама выручка. В предшествующем периоде предприятие планировало отпустить 10613 т. газа, а по факту отпустило 10020,2 т., что на 592,8 т. ниже, чем планировалось.                

    Положительным моментом является то, что затраты оказались ниже плановых, однако, и это не повлияло на увеличение прибыли, которая так же снизила свои показатели на 2019338 тыс. руб.

    Для наглядного отображения изменения  фактических и плановых показателей  цены и себестоимости представлены следующие диаграммы:

Рисунок 6 – Динамика полной себестоимости и среднего тарифа

      По выше представленной диаграмме  видно, что фактическая разница между показателями себестоимости и средней цены на много выше, чем плановая, это отрицательно влияет на формирование прибыли. Отсюда можно сделать вывод, что средняя цена предприятия установлена неверно.

Рисунок 7 –  Средний тариф за 1 тонну газа.

На данной диаграмме наглядно представлено отклонение фактической средней цены от плановой, которое составило 199  тыс. руб., где фактический показатель превышает плановый. 

Рисунок 8 -Себестоимость 1 тонны газа. 

     Фактическая себестоимость сжиженного газа, так же превышает плановую, отклонение которой составило 401 тыс. руб., это мы можем увидеть на диаграмме выше.

     2.5 Анализ объема отпущенной продукции

     В отчётном году предприятие ОАО "Читаоблгаз" отпустило 10020,2 тонн газа, из них было отпущено населению (основному потребителю) 9098,7 тонн, коммунально- бытовым предприятиям 7,7 тонн и промышленным предприятиям 913,8тонн.

     Таблица 5 – Объем отпущенной продукции

 

     Из  таблицы видно, что в целом  предприятие не достигло плановых показателей  по отпуску газа и отклонение от плана составило 592,8 тонн.

На это  повлияло снижение таких показателей, как отпуск газа населению, где отклонение от плана составило 656 тонн, и отпуск газа коммунально- бытовым предприятиям, где отклонение составило -0,3 тонны, однако, показатель по отпуску газа промышленным предприятиям был перевыполнен на 7,5 % и его отклонение составило 63,8 тонн, но это не повлияло на увеличение основного показателя.

     Рисунок 8 – Соотношение отпущенного газа по плану и факту. 

     На  приведённой диаграмме представлены отклонения фактических показателей по отпуску газа от плановых, где видно, что факт ниже плана почти по всем показателям. Так например, процент выполнения плана по отпуск газа в целом был достигнут всего на 94,4 %.

6. Анализ  рентабельности  деятельности

ОАО  "Читаоблгаз"

     Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю  величину капитала. Так, собственный  капитал на начало анализируемого периода  составлял 21417 тыс. руб., а на конец  периода - 16308 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая   в  формуле  рентабельности  составит:

                Ср. СК= ;                                                  (1.8)

       тыс. руб.

     Таблица 6 - Исходные  данные  для  анализа  рентабельности  деятельности  предприятия.

 
 

     Рассчитаем  следующие показатели  рентабельности:

1. Рентабельность  продаж

                   ,      (1.9)

где  R_п - рентабельность  продаж;

      П_рп - прибыль  от  реализации  продукции;

      В - выручка  от  реализации  продукции.

      На  начало  периоде :

               %.

      На  конец периоде :

               %.

     Таким образом, если на начало периода с  каждого рубля реализованной  продукции предприятие получало убыток 31,3 коп., то на конец периода  этот показатель изменился в 1,5 раза и составил  -20,27 коп.

2. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость  издержек):

                     ,      (1.10)

где  И - затраты  на  производство  и  сбыт  продукции.

      На  начало периода:     %

      На  конец периода :    %.

     Отсюда  следует, что каждый рубль затрат на производство      и сбыт продукции на начало периода принес предприятию убыток        178,46 коп., что в 1,5 раза больше, чем на конец периода.

3. рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (R_К):

                     ,                                                   (1.11)

где  ЧП - чистая  прибыль;

      В_(ср) - итог  баланса  (средний).

       На  начало периода :     %

       На  конец периода  :    %.

     На  конец отчетного периода чистая прибыль предприятия составила (-7,25) %       от среднегодовой стоимости всего  капитала.          В начале периода доля чистой прибыли составляла 3,39 % от суммы всего капитала на конец года.

     4) Рентабельность  внеоборотных  активов  (R_F):

                     ,                                                (1.12)