Также генеральному директору  подчиняется  отдел снабжения, в чьи функции  входит своевременное снабжение  материалами и продукцией; отдел  продаж эксклюзивной продукции, которому подчиняется отдел дизайна; отдел  продаж серийной продукции, которому подчиняются отдел логистики, отвечающий за разработку способов транспортировки, поиск и подбор автотранспорта, расчет стоимости перевозки; отдел рекламы и маркетинга, занимающийся разработкой рекламной политики компании, составлением рекламного бюджета, исследованием конкурентов, отвечает за участие в выставках; отдел контроля качества и гарантийного обслуживания. 

 

2  Анализ объема и структуры реализации ООО «ЛэндЛ»

     Выручка анализируется  по видам деятельности.

     Основная  задача:  выяснить, какой вид деятельности приносит больше прибыли, выявить перспективные статьи, а также те, которые стали приносить меньше прибыли.

     Также необходимо проанализировать причины  роста или уменьшения  объема выручки (выяснить, связано ли это  с ситуацией на рынке или с нашими внутренними изменениями и реорганизацией).

     Анализ  объема реализации и структуры объема реализации производится на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных внутреннего  аналитического учета.

     В таблице 1 представлены объем и структура реализации ООО «ЛэндЛ» за два года.

     Таблица 1.

     Анализ  объема и структуры реализации ООО  «ЛэндЛ»

     ( тыс. рублей) 

 

Выводы  по таблице: 

1. Из таблицы видно, что общий объем выручки увеличился на 2698,84 тыс. руб., а темп роста составил 116,3% , что очень хорошо.
2. При сравнении эксклюзивной и серийной мебели мы видим, что наибольший удельный вес имеет серийная (65%  →  61%) . Однако как и в структуре заметно уменьшение на 4%, так и темп роста у нее ниже, чем у эксклюзивной мебели.
3. В составе  серийной мебели больший удельный вес занимает жилая мебель (44% → 32%). Однако  по этому виду деятельности наблюдается явное уменьшение выручки . Во-первых, удельный вес уменьшился на 12%, а во-вторых, темп роста меньше 100%
4. Самая перспективная статья – серийная офисная мебель, так как у нее самый высокий темп роста (161,6%) и самое большое увеличение удельного веса.

 

     Хорошо бы понять, чем вызваны  эти изменения, сравнить с ситуацией  на рынке. А также проанализировать  внутренние изменения, сравнить  со штатным расписанием. 

 

3 Анализ затрат

      Анализ  затрат выполняется для того, чтобы  выявить наиболее проблемные статьи затрат и попытаться дать какие-то рекомендации по их минимизации. Проблемные статьи выбираются по критерию наибольшего удельного веса и наивысшего темпа роста. Желательно рассмотреть эти два параметра в совокупности.  По ходу исследования выбираются 1-3 статьи и оптимизируются.

      В данном примере проанализируем управленческие расходы.

                                                                                                                           Таблица 2

      Анализ  затрат ООО «ЛэндЛ»

                                                                                                                          (тыс. руб.)                      

 

      Анализ  затрат производится совместно с  анализом изменения объема товарооборота. Это делается для того, чтобы сравнить темп роста затрат с темпом роста товарооборота. Если рост затрат  сопровождается ростом товарооборота, и особенно если темп роста товарооборота опережает темп роста затрат, то ситуация идеальна.

      Выводы  по таблице:

1. Анализ затрат показал, что общий уровень затрат увеличился на 500 тыс. рублей, и темп роста составил 111%.
2. Однако при сравнении темпа роста затрат с темпом роста товарооборота мы видим, что темп роста товарооборота (116%) превышает темп роста затрат (111%). Это является положительной тенденцией.
3. Проанализировав более детально уровень затрат к товарообороту, мы видим уменьшение на 1%, что хорошо.
4. Более детальный анализ затрат показал, что наибольший удельный вес имеет статья расходов на оплату труда. Мы видим некоторое снижение затрат по этой статье на 7%, темп роста уменьшился (93%). Скорее всего, это связано с изменением в штатном расписании.
5. Самый высокий темп роста имеет статья транспортные расходы. Удельный вес достаточно большой (20%), поэтому имеет смысл подробнее разобраться с этой статьей, выяснить, чем вызваны такие изменения.
6. Прочие расходы (коммунальные платежи, командировочные, реклама и т.д.) имеют темп роста равный 158%, однако удельный вес не слишком велик.
7. Аренда помещений тоже растет (115%), но от нас это не зависит. Сильно беспокоиться и менять помещение пока не стоит.

Таким образом, мы сделали вывод о том, что подробнее остановиться нужно на анализе двух статей – транспортные расходы (самый большой темп роста) и расходы на оплату труда (самый большой удельный вес).

3.1 Анализ транспортных  расходов

      Величина  транспортных расходов зависит от того, кто является арендодателем транспортных средств – непосредственно владелец или посредник.

      Таблица 2.1

      Анализ  транспортных расходов

                                                                                                                             (тыс. руб.)

 

      Выводы  по таблице:

1. Анализ транспортных средств  показал, что средства, расходуемые на аренду транспорта расходуются нерационально.
2. В силу определенных причин, предпочтение по аренде в 2003 году отдается не выходу напрямую на транспортную организацию, а на посредника (темп роста – 331%, изменение в структуре – 21%). А это увеличивает размер транспортных расходов, т.к. аренда через посредника дороже.

     3.2 Анализ штатного расписания

      Приведем выписку из штатного расписания, которая характеризует изменения в составе работников за анализируемый период, т.к. эти изменения могут оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность.

                              

                                                                                                                          Таблица 2.2

 
 

      Анализ  штатного расписания показал:

1. Уволился 1 человек из серийной мебели, а в эксклюзивной 1 человек прибыл (возможно, он просто перешел из одного отдела в другой). Скорее всего, это повлияло на то, что темп роста по эксклюзивной мебели повысился, а по серийной – уменьшился. Возможно, такая необходимость перевода сотрудника из отдела серийной мебели в отдел эксклюзивной связана с ситуацией на рынке.
2. В отделе логистики уволился 1 человек. Это и обусловило увеличение аренды через посредника.

      Рекомендации:

Т.о. мы можем порекомендовать принять  на работу логиста.

З/п  логиста за год – 156 000 руб., отчисления (26%) – 40 000 руб. Итого фонд заработной платы логиста - 196 000.

А потери на аренде через посредника составляют 342 280 руб.

Экономия  составит приблизительно 146 000 руб.

 

4 Анализ производительности  труда

      Анализ производительности труда основан на анализе изменения выручки от реализации и численности.    Произ-ть 1-го раб. = Выручка/Численность раб.

      В данном разделе  мы должны проследить за связью между  ростом з/п и ростом производительности труда, иначе получится либо текучесть  кадров, либо падение производительности. И то, и другое плохо. 

      Анализ производительности труда и расходов по оплате труда тесно связаны между собой, т.к. определяющим фактором при оценки эффективности расходования средств на зарплату является соотношение темпов роста средней з/п и динамики выработки.

      Экономически целесообразным является соотношение, когда индекс (прирост) фонда оплаты труда растет быстрее индекса численности, но медленнее объема реализации. При  таком соотношении рост объема реализации всегда сопровождается ростом выработки на одного рабочего при одновременном увеличении з/п.

                                                                                         Таблица 3

Анализ  эффективности использования трудовых ресурсов