Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2015 в 17:40, курсовая работа
Цель данной курсовой работы: исследовать финансовое состояние предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности.
Объектом исследования является открытое акционерное общество "Экфон". Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.
1. Анализ основных технико-экономических показателей (хотя бы 10: ВР, ПР от продаж, чистая ПР, среднегод стоимость активов, рентабельность активов, фондоотдача, среднегод величина оборотных и внеоборотных средств, средняя величина собственного и заемного капитала, средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности)
2. Вертикальный и горизональный анализ за 3 года баланса (вывод)
3. Анализ отчета о финансовых результатах
4. Анализ денежных потоков (косвенным методом)
5. Анализ финансовой устойчивости (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, «признаки хорошего баланса» - 9 шт)
6. Анализ * финансовой устойчивости
7. Анализ деловой активности
1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия………...6
1.1 Предварительная оценка финансового положения предприятия.……6
1.2 Анализ эффективности использования основных средств предприятия………………………………………………………………….11
1.2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств …………12
1.2.2 Анализ состава и структуры основных средств…………………….13
1.2.3 Анализ технического состояния основных средств предприятия…14
1.2.4 Анализ эффективности использования основных средств…………18
1.2.5 Оценка степени влияния основных производственных средств на прирост объема производства……………………………………………………..19
1.2.6 Оценка уровня интенсификации использования производственных средств предприятия………………………………………………………………..22
1.4 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат………………31
1.5 Анализ состояния и эффективности использования оборотных активов……………………………………………………………………………….33
1.5.1 Анализ структуры и динамики оборотных активов…………………34
1.5.2 Определение циклов движения денежных средств………………….35
1.5.3 Оценка влияния факторов на величину потребности в оборотных средствах и запасах…………………………………………………………………39
2 Анализ финансового состояния предприятия………………….……….55
2.1 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия…………..55
2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………61
2.3 Анализ финансовых результатов………………………………………..67
2.3.1 Анализ доходов и расходов предприятия………………………….68
2.4 Уровень рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала …………………….………………………………………………………74
2.4.1 Расчет влияния различных факторов на рентабельность активов предприятия………………………………………………………………………….76
2.4.2 Оценка влияния различных факторов на рентабельность собственного капитала предприятия……………………………….…………………………….80
2.5 Обобщающая оценка работы и результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ………………………………………81
Заключение……………………………………………………………..……84
Библиографический список………………………………
Таблица 2.7
Оценка величины собственных оборотных средств (СОС)
Собственные оборотные средства предприятия |
Предыдущий год |
Отчетный год |
изменение |
Темп роста, % |
Вариант I |
||||
1. Собственный капитал |
3241 |
3148 |
-93 |
-2,869 |
2. Долгосрочные обязательства |
− |
− |
− |
− |
3. Внеоборотные активы (недвижимое имущество) |
1122 |
709 |
-413 |
-36,809 |
Итого собственных оборотных средств (стр. 1 + стр.2 – стр.3) |
2119 |
2439 |
320 |
+15,101 |
Вариант II |
||||
5. Текущие активы |
2459 |
2875 |
416 |
+16,917 |
6. Краткосрочные обязательства |
340 |
436 |
96 |
+28,235 |
Итого собственных оборотных средств (стр.5 – стр.6) |
2119 |
2439 |
320 |
+15,101 |
Собственные оборотные средства увеличились на конец периода на 320 тыс. руб. или 15.101% за счёт увеличения активов и обязательств на конец года.
Таблица 2.8
Тип финансовой устойчивости предприятия
финансовые показатели |
коды строк |
Преды-дущий год |
Отчет-ный год |
Измене-ние |
Темп роста, % |
1. Капитал и резервы |
490 |
3241 |
3148 |
-93 |
-2,869 |
2. Внеоборотные активы |
190 |
1122 |
709 |
-413 |
-36,809 |
3. Собственные оборотные средства СОС |
490-190 |
2119 |
2439 |
320 |
+15,101 |
4. Долгосрочные обязательства ДЗИ |
590 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5. Краткосрочные обязательства КЗИ |
610 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6. Общая величина основных
источников формирования |
490-190+590+610 |
2119 |
2439 |
320 |
+15,101 |
7. Общая величина запасов и затрат ЗЗ |
210+220 |
1788 |
1451 |
-337 |
-18,848 |
8. Излишек (+), или недостаток (-) собственных оборотных средств п.3-п.7 |
331 |
988 |
657 |
+198,489 |
Продолжение таблицы 2.8
9. Излишек (+), или недостаток
(-) собственных оборотных средств
и долгосрочных заемных |
331 |
988 |
657 |
+198,489 | |
10. Излишек (+), или недостаток
(-)общей величины основных |
331 |
988 |
657 |
+198,489 | |
11. Тип финансовой устойчивости |
Данное предприятие относится к абсолютному типу финансовой устойчивости, так как наблюдается излишек запасов и затрат.
Рассчитайте долю покрытия запасов и затрат (таблица 2.9)
Таблица 2.9
«Расширяющийся источник финансирования»
Наименование |
Значение, тыс. руб. |
«Расширяющийся» источник финансирования, тыс. руб. |
Кредиторская задолженность
|
||||||
Производственные запасы, тыс. руб. |
1451 |
||||||||
Финансовые источники |
Собственные оборотные средства, СОС |
2439 |
168 % |
||||||
СОС + долгосрочные заемные средства |
2439 |
168 % |
|||||||
ИФЗ = СОС + долгосрочные заемные средства + краткосрочные обязательства |
2439 |
168 % |
|||||||
Дефицит (-), избыток (+) финансовых источников, тыс. руб. |
898 |
Запасы: 1451 тыс. руб. (100%) | |||||||
2.3. Анализ финансовых результатов
Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности работы предприятия. При анализе важно учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности, т.е. знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных средств.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.
2.3.1 Анализ доходов и расходов предприятия
Основной целью деятельности коммерческой организации (предприятия) является получение прибыли.
По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.
Основным источником информации о доходах и расходах предприятия являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. В соответствии с указанными Положениями доходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:
Для анализа уровня доходов используется аналитическая таблица (табл. 2.10).
В таблице 2.10 приведены ссылки на коды строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», задающие алгоритмы формирования показателей доходов предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Таблица 2.10
Анализ доходов предприятия
Показатели |
Периоды | |
Предыдущий |
Отчетный | |
Абсолютные величины, тыс. руб. | ||
Доходы от обычных видов деятельности (стр.010 формы № 2) |
5537 |
5739 |
Операционные доходы (стр.060 + стр.080 + стр.090 формы №2) |
63 |
365 |
Внереализационные доходы (стр.120 формы № 2) |
0 |
0 |
Отложенный налоговый актив, (стр.141 формы № 2) |
1 |
1 |
Итого доходов |
5601 |
6105 |
Удельные веса в общей величине доходов, % | ||
Доходы от обычных видов деятельности |
98.86 |
94.00 |
Операционные доходы |
1.12 |
5.98 |
Внереализационные доходы |
0 |
0 |
Отложенный налоговый актив |
0.02 |
0.02 |
Итого доходов |
100% |
100% |
Изменения в абсолютных величинах, тыс. руб. | ||
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
202 |
Операционные доходы |
х |
302 |
Внереализационные доходы |
х |
0 |
Отложенный налоговый актив |
х |
0 |
Итого доходов |
х |
504 |
Изменения в удельных весах, % | ||
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
-4.86 |
Операционные доходы |
х |
4.86 |
Внереализационные доходы |
х |
0 |
Отложенный налоговый актив |
х |
0 |
Итого доходов |
х |
0 |
Темп прироста | ||
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
3.65 |
Операционные доходы |
х |
479.37 |
Внереализационные доходы |
х |
0 |
Отложенный налоговый актив |
х |
0 |
Итого доходов |
х |
483.02 |
Изменения к итогу доходов, % | ||
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
40.08 |
Операционные доходы |
х |
59.92 |
Внереализационные доходы |
х |
0 |
Отложенный налоговый актив |
х |
0 |
Итого доходов |
х |
100% |
Из данной таблицы мы видим, что в наибольшей степени на сумму доходов повлияли операционные доходы (59,92%).
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то есть выручка от основной деятельности.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на:
В табл. 2.11 приведены ссылки на коды строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», задающие алгоритмы формирования показателей расходов предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Таблица 2.11
Анализ расходов предприятия
Показатели |
Периоды | |
предыдущий |
отчетный | |
Абсолютные величины, тыс. руб. | ||
Расходы от обычных видов деятельности (стр. 020 + стр.030 + стр.040 формы № 2) |
5847 |
5866 |
Операционные расходы (стр.070 + стр.100 формы № 2) |
112 |
235 |
Внереализационные расходы (стр.130 формы № 2) |
0 |
0 |
Отложенное налоговое обязательство (стр.142 формы № 2) |
20 |
0 |
Текущий налог (стр.150 формы№2) |
0 |
95 |
Итого расходов |
5979 |
6196 |
Удельные веса в общей величине доходов, % | ||
Расходы от обычных видов деятельности |
97.8 |
94.67 |
Операционные расходы |
1.87 |
3.8 |
Внереализационные расходы |
0 |
0 |
Отложенное налоговое обязательство |
0.33 |
0 |
Текущий налог |
0 |
1.53 |
Итого расходов |
100% |
100% |
Изменения в абсолютных величинах, тыс. руб. | ||
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
19 |
Операционные расходы |
х |
123 |
Внереализационные расходы |
х |
0 |
Отложенное налоговое обязательство |
х |
-20 |
Текущий налог |
х |
95 |
Итого расходов |
х |
217 |
Изменения в удельных весах, % | ||
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
-3.13 |
Операционные расходы |
х |
1.93 |
Внереализационные расходы |
х |
0 |
Продолжение таблицы 2.11
Отложенное налоговое обязательство |
х |
-0.33 |
Текущий налог |
х |
1.53 |
Итого расходов |
х |
0 |
Темп прироста | ||
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
0.32 |
Операционные расходы |
х |
109.82 |
Внереализационные расходы |
х |
0 |
Отложенное налоговое обязательство |
х |
0 |
Текущий налог |
х |
0 |
Итого расходов |
х |
110.14 |
Изменения к итогу расходов, % | ||
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
8.76 |
Операционные расходы |
х |
56.68 |
Внереализационные расходы |
х |
0 |
Отложенное налоговое обязательство |
х |
-9.22 |
Текущий налог |
х |
43.78 |
Итого расходов |
х |
100 |
Из данной таблицы мы видим, что в наибольшей степени на сумму расходов предприятия повлияли операционные расходы (56,68%) и текущий налог (43,78%).
Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный характер, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.
Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов проводится по форме табл. 2.12, в которой представлены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли предприятия в исследуемых периодах и их изменения.
Информация о работе Анализ финансового состояния предприятия