Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Рисунок 1 – Динамика выручки от продажи товаров за два года

 

Рисунок 2 - Динамика эффективности хозяйствования предприятия за отчетный год

Результаты проведенного анализа свидетельствуют об экстенсивном пути развития организации, так как ТРвр 100% КПэх; наблюдается уменьшение уровня эффективности использования ресурсов на 6,6%.

Снижение уровня интенсификации хозяйственной деятельности вызвано  уменьшением эффективности использования  ресурсов, причем наибольшее снижение наблюдается в анализируемом периоде по скорости обращения товарных запасов на 10,6%, потери предприятия в товарообороте составили 1600,5 тыс. руб. (-0,5*3201), производительности труда, которая уменьшилась на 4,8%,в том числе торгово-оперативного персонал на 7,8%. Снижение скорости обращения товаров свидетельствует об ухудшении использования товарных запасов, что в конечном итоге приводит к их относительному накапливанию и создает необходимость дополнительного привлечения источников финансирования. Рост запасов обуславливает увеличение расходов на их содержание и сокращение прибыли.

Снижение показателя производительности труда обусловлено неэффективным  использованием трудовых ресурсов, притом, что в отчетном году была увеличена  численность работников. В итоге из-за снижения производительности труда потери предприятия в товарообороте составили 668 тыс.руб. (- 16,7 * 40).

Однако, на предприятии наблюдается улучшение структуры рабочей силы, отражающаяся в увеличении удельного веса торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности работающих на 2,5%.

За анализируемый период в исследуемой организации также  понизилась эффективность использования материально-технической базы. Так, фондоотдача снизилась в динамике на 16,7%, что в абсолютном выражении составило 0,8 руб. Снижение фондоотдачи привело к потерям в товарообороте в сумме 2677,2 тыс. руб. (- 0,8 * 3346,5). Причины снижения фондоотдачи кроются также в неудовлетворительной структуре основных фондов и капиталовложений, в недостаточных масштабах реконструкции оборудования, в сохранении значительного количества физически и морально устаревшего оборудования и т. д.

Следовательно, скрытыми резервами  улучшения результатов хозяйственной  деятельности является увеличение скорости обращения товарных запасов, оптимизация состояния производительности труда и фондоотдачи.

Проведенный анализ позволяет  сформировать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку наблюдается снижение эффективности использования ресурсного потенциала организации.

Для ликвидации негативных моментов, выявленных в процессе анализа  динамики результатов хозяйственной  деятельности предприятия, руководству  организации необходимо сделать  следующее:

1) Повысить скорость обращения  товарных запасов:

-   уценка и распродажа залежалых товаров

- применение рекламных и других стимулирующих сбыт мероприятий (осведомить потенциальных клиентов о существовании тех или иных видов продуктов,  формирование потребительского спроса на продукцию). Привлечение покупателей будет способствовать повышению товарооборота и возрастании скорости оборота товарных запасов.

- продажа товаров в рассрочку или кредит;

- улучшение эффективности работы торгового персонала;

- необходимость планирования товарных запасов; углубленное изучение рынка разрешит максимально оптимизировать структуру товарных запасов; анализ и оптимизация ассортимента.

2) Повысить производительность труда:

- создание мотивации у работников (материальное стимулирование: премии, бонусы, надбавки за работу в ночное время и т.д.: нематериальное стимулирование: вручение грамот, значков, размещение фотографии на доске почета, возможности выбора времени отпуска, сокращения длительности рабочего дня за счет высокой производительности труда, личные позитивные оценки работы сотрудников), проведение тренингов по повышению качества работы персонала;

- проведение работы с управленческим персоналом для выработки более эффективной деятельности в целом у коллектива (ясное формирование цели, ориентирование на результат, достаточность информации, предоставляемой торгово- оперативному персоналу);

- улучшение условий труда, организация питания и др. снизят расход времени, затрачиваемого на решение непроизводственных вопросов, а также повысит лояльность сотрудников к фирме;

- внедрение нового оборудования и прогрессивных методов продаж.

3) Повысить фондоотдачу:

- замена или модернизация устаревшего оборудования на более современное

- продажа неиспользуемого и малоиспользуемого оборудования

- повышение производительности труда.

После проведения всех этих мероприятий выручка от продажи  товаров должна существенно увеличиться.

Результаты хозяйственной  деятельности непосредственно влияют на результаты финансовой деятельности предприятия. Общий анализ основных показателей финансовой деятельности отразим в табл. 2.

Таблица 2 - Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за анализируемый период

Показатели	Ед. изм.	Усл. об.	Прошлый год	Отчетный год	Абс. откл	Темп Роста %
А	Б	В	1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров (товарооборот)	тыс. руб.	ВР	12642	13379	737	105,8
2. Валовая прибыль от  продажи товаров	тыс. руб.	ВП	3563	3698	135	103,8
3. Средний уровень валовой прибыли (стр2 : стр1* 100)	%	Увп	28,2	27,6	- 0,6	х
4.Расходы на продажу  товаров	тыс. руб.	РП	3302	3480	178	105,4
5. Средний уровень расходов на продажу (стр4 : стр1* 100)	%	Урп	26,1	26,0	- 0,1	х
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр2 – стр4)	тыс. руб.	ПП	261	218	- 43	83,5
7. Рентабельность продаж (стр6 : стр1* 100)	%	РпПП	2,06	1,63	- 0,43	х
8. Прочие доходы	тыс. руб.	ПрД	53	81	28	152,8
А	Б	В	1	2	3	4
9. Прочие расходы	тыс. руб.	ПрР	45	67	22	148,9
10. Прибыль (убыток) до  налогооблажения (стр6 + стр8 - стр9)	тыс. руб.	ПДН	269	232	- 37	86,2
11. Рентабельность продаж  по прибыли до налогообложения  (стр.10:стр.1*100)	%	РпПДН	2,13	1,73	- 0,4	*
11. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	ТНП	65	58	- 7	89,2
12.Чистая прибыль (непокрытый убыток) (стр10 ±стр11±стр12 – стр13 – штраф санкции)	тыс. руб.	ЧП	204	174	- 30	85,3
13.Рентабельность конечной деятельности (стр14 : стр1 * 100)	%	Ркд	1,61	1,3	- 0,31	х

Рисунок 3 – Динамика прибылей предприятия за два года

Рисунок 4 - Динамика финансовой деятельности торговой организации за два года

Влияние факторов на изменение  чистой прибыли торговой организации  рассмотрим в табл. 3.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли торговой организации за анализируемый период

Наименование факторов и  направление их изменения	Расчет влияния факторов		Величина влияния, тыс.руб.
	Методика расчета	Расчет
А	1	2	3
1. Рост (снижение) выручки  от продаж	ΔВР * Рп0 : 100	737 * 2,06 : 100	15,2
2. Рост (снижение) среднего  уровня валовой прибыли	ΔУвп * ВР1 : 100	- 0,6 * 13379 : 100	- 80,3
3. Рост (снижение) среднего  уровня расходов на продажу  товаров	- (ΔУрп *ВР1: 100)	- (- 0,1 * 13379: 100)	13,4
4. Итого влияния на  прибыль от продаж  (стр1+стр2+стр3)	ΔПП(ВР) + ΔПП (Увп) + ΔПП (Урп)	15,2 – 80,3 +13,4	- 51,7
5. Рост (снижение) прочих  доходов	ПрД1 – ПрД0	81 - 53	28
6. Рост (снижение) прочих  расходов	-(ПрР1 – ПрР0)	- (67 - 45)	- 22
7. Итого влияния на  прибыль до налогообложения (стр4+стр5+стр6)	ΔПДН(ПП)  + ΔПДН ()ПрД + ΔПДН (ПрР)	28 - 22	6
8. Рост (снижение) текущего налога на прибыль	- (ТНП1 – ТНП0)	- (58 – 65)	7
9. Итого влияния на чистую прибыль (стр7 + стр8 + стр9 + стр10)	Δ ЧП (ПДН) + ΔЧП (ОНА) + ΔЧП (ОНО) + ΔЧП (ТНП)	6 + 0 + 0 +7	13

 

Анализ основных показателей  финансовой деятельности показал, что  в отчетном году наблюдается:

- снижение прибыли от  продаж, этому способствовало снижение  среднего уровня валовой прибыли,  также не благоприятно отразился  рост расходов на продажу товаров,  связанный с медленной скоростью  товарооборачиваемости, что вызывает накопление товара и повышение расходов по его содержаниею.

- снижение прибыли до  налогообложения, этому способствовало  и снижение прибыли от продаж, и увеличение прочих расходов;

- снижение чистой прибыли,  обусловлено снижением всех вышеперечисленных  показателей, что очень отрицательно  влияет на конечный финансовый  результат и как итог, предприятие  несет убытки и отмечается  снижение рентабельности конечной  деятельности.

Факторный анализ, проведенный  в таблице 3, показал, что основные потери чистой прибыли в динамике были обусловлены снижением среднего уровня валовой прибыли на 0,6%. В результате влияния этого фактора чистая прибыль уменьшилась на 80,3 тыс. руб. Основной причиной снижения уровня валового дохода является изменение, произошедшее в структуре реализации товаров, за отчетный период, а именно - снижение доли реализации товаров, которые имели наибольший уровень валовой прибыли, оказало негативное влияние на средний уровень валовой прибыли организации. Уменьшение в структуре оборота торговли доли товарных групп с более высоким уровнем торговых надбавок повлекло снижение уровня валовой прибыли.

Таким образом, совокупное влияние  вышеуказанных факторов в целом  обусловило увеличение чистой прибыли  на 13 тыс. руб.

Положительным моментом является уменьшение текущего налога на прибыль  на 10,8%.

Обобщая, можно сделать  вывод, что динамика результатов  финансовой деятельности предприятия носит отрицательный характер, предприятие работает в убыток. С целью вовлечения в оборот выявленных резервов роста прибыли руководству организации необходимо разработать мероприятия по следующим направлениям:

1) Для увеличения среднего  уровня валовой прибыли:

- повышение интенсивности  использования ресурсов привело  бы к улучшению эффективности  функционирования организации, это  обеспечило бы возможность увеличения  товарооборота при неизменной  величине ресурсов (что ведет  и к росту валовой прибыли)  и относительную экономию ресурсов, что в итоге привело бы к  улучшению показателя прибыли  и рентабельности продаж;

- увеличение доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода.