Аналитические процедуры в аудите. Аудиторская выборка

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

«Национальный исследовательский Томский политехнический университет»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

на тему: «Аналитические процедуры в аудите. Аудиторская выборка»

(Вариант  7)

 

 

 

 

 

Преподаватель:

Студент:

Группа:

 

 

 

 

 

 

 

 

2017

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..3

 

1. Аналитические процедуры в аудите. Аудиторская выборка ………………5

1.1. Аналитические процедуры в аудите……………………………………….7

1.2. Аудиторская выборка……………………………………………………...11

2. Расчетная  часть……………………………………………………………….19

 

Заключение………………………………………………………………………31

Список литературы……………………………………………………………...33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит является важнейшей частью современной системы финансово-экономических отношений, поскольку проводится с целью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, что, в свою очередь, влияет на принятие определенных решений в отношении хозяйствующего субъекта как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

Развитие конкуренции на рынке аудиторских услуг приводит к снижению стоимости услуг и, соответственно, оптимизации затрат на проведение аудита, что, в большей степени, ввиду специфики деятельности, отражается на снижении трудоемкости операций. В системе оптимизации трудоемкости особое значение играют аналитические процедуры как один из важнейших способов получения аудиторских доказательств. Использование аналитических процедур существенно сокращает объем затрачиваемого времени аудитора, поскольку дает значительный результат при минимальных затратах, нежели при проведении детального тестирования. Аналитические процедуры способствуют оптимальному выбору совокупности операций и совокупности показателей отчетности с целью более детального и глубокого изучения.

Достижение аналогичных целей преследуется при осуществлении аудиторской выборки, а именно: получение максимальных результатов при минимальных затратах времени и денежных ресурсов аудиторской организации и аудитора. Аудиторская выборка предполагает выбор определенной совокупности объектов исследования, используя определенные правила теории вероятностей. Размер выборки допускает определенную вероятность допустимой ошибки.

Таким образом, и аналитические процедуры, и аудиторская выборка, представляя собой важнейший способ получения аудиторских доказательств, направлены на сокращение объема затрачиваемых временных и финансовых ресурсов аудитора для осуществления возможности выражения мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности с минимальными рисками при оптимальной ценовой политике аудитора.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод об актуальности тематики исследования.

Цели курсовой работы:

• Исследование аналитических процедур в аудите и особенностей осуществления аудиторской выборки;
• Формирование скорректированной финансовой отчетности после проведения капитализации затрат ОАО «Нефтегазовая компания».

Объект исследования - ОАО «Нефтегазовая компания».

Предмет исследования – капитализация затрат стадии разведки в нефтегазовом комплексе.

Задачи исследования:

• исследовать сущность и виды аналитических процедур в аудите;
• исследовать понятие, виды, методы и риски аудиторской выборки;
• осуществить расчет показателей корректировки (исправления) финансовой отчетности;
• изучить методы исправления ошибок в аудите;
• изучить международный опыт в области управленческого учета;
• произвести расчеты по трансформации финансовой отчетности ОАО «Нефтегазовая компания» в результате капитализации затрат.

Курсовая работа включает исследование теоретического вопроса и расчетное задание. Теоретическая часть работы включает исследование аналитических процедур в аудите, а также понятие, виды, методы и риски аудиторской выборки. Практическая часть представляет собой решение задачи по трансформации данных финансовой отчетности в результате капитализации затрат на разведку при освоении новых месторождений.

 

 

1. Аналитические процедуры в аудите. Аудиторская выборка

1.1. Аналитические процедуры в аудите

 

Аналитические процедуры представляют собой один из важнейших способов получения аудиторских доказательств. При этом, ввиду существенной стандартизации и нормирования работы аудитора, принципы и порядок осуществления аналитических процедур в России регламентированы Федеральным правилом (стандартом) №20 «Аналитические процедуры», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», разработанным с учетом международных стандартов аудита и устанавливающим единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита.

Согласно п. 3 Правила №20, при применении аналитических процедур в ходе аудита аудитор осуществляет анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучает связь этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причины возможных отклонений от нее.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых показателей с целью выяснения причин ошибок и искажений [9, с. 57].

Аналитические процедуры  сравнение включают в  техники себя:

1. рассмотрение финансовой  совокупности и другой  закономерностей информации об аудируемом лице в  также сравнении: с сопоставимой  аудитор информацией за  документы предыдущие периоды; с ожидаемыми  снижении результатами деятельности  аудита аудируемого лица; с информацией  доказательства об организациях, ведущих  анализ аналогичную деятельность;
2. рассмотрение взаимосвязей: между элементами  достоверность информации, которые  совокупности предположительно должны  аудиторскому соответствовать прогнозируемому  объяснения образцу, исходя  могли из опыта  статей аудируемого лица; между финансовой  снижения информацией и  аналитические другой информацией (например, между  аудитор расходами на  аудита оплату труда  использование и численностью  всегда работников) [2].

Таким образом, сущность аналитических процедур заключается либо в сравнении, либо в определении взаимосвязей между исследуемыми элементами (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Сущность аналитических процедур

 

Аналитические процедуры  которой могут быть  статистического осуществлены разными  эффективность способами:

1. сравнение фактических  сначала показателей бухгалтерской  выборочного отчетности с  пределах плановыми (сметными) показателями, определенными  элементы экономическим субъектом;
2. сравнение фактических показателей бухгалтерской  также отчетности с  достоверность прогнозными показателями, самостоятельно  соответствует определенными аудитором;
3. сравнение показателей  статей бухгалтерской отчетности  доказательства и связанных  достоверности с ними  профессионального относительных коэффициентов  риска отчетного периода  показатели с нормативными  быть значениями, устанавливаемыми  достоверность действующим законодательством  путем или самим  дискретные экономическим субъектом;
4. сравнение показателей  статистическбухгалтерской отчетности  совокупноссо среднеотраслевыми  необходимо данными;
5. сравнение показателей  основными бухгалтерской отчетности  чтобы с небухгалтерскими  может данными (данными, не  закономерностей входящими в  может состав бухгалтерской  сначала отчетности);
6. анализ изменений  надлежащей с течением  если времени показателей  данной бухгалтерской отчетности  документы и относительных  сначала коэффициентов, связанных  таблицы с ними;
7. комплексный анализ  выводов с применением  имеющейся сложных статистических  качестве методов;
8. другие виды  совокупности аналитических процедур, в  установлению том числе  аудитор учитывающие индивидуальные  систематическом особенности организационной  сравнение структуры экономического  аудитор субъекта, в  дискретные отношении которого  выбор проводится аудит [12, с. 168] (рисунок 1.2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 – Способы осуществления аналитических процедур

 

 

 

Выбор аудитором  аудитор процедур, способов  риска и уровня  особенности их применения  отобрать является предметом  предварительная профессионального суждения.

Аналитические процедуры  риска используются:

1. при планировании  методы аудитором характера, временных  риска рамок и  чтобы объема других  следуя аудиторских процедур;
2. в качестве  закономерностей аудиторских процедур  статей проверки по  быть существу, когда  соответствующий их применение  низкого может быть  риска более эффективным, чем  документы проведение детальных  надлежащей тестов операций  данной и остатков  быть по счетам  чтобы бухгалтерского учета  снижении с целью  низкого снижения риска  особенности необнаружения в  аудитора отношении конкретных  статей предпосылок подготовки  доказательства финансовой (бухгалтерской) отчетности;
3. в качестве  выборки общей обзорной  соответствует проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности  низкого на завершающей  аудитора стадии аудита [2] (рисунок 1.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3 – Аналитические процедуры на различных этапах аудита

 

 

 

 

Использование аналитических  пределах процедур при  достоверность планировании аудита  чтобы может указать  профессионального на особенности  сравнение деятельности аудируемого  снижения лица, ранее  других неизвестные аудитору, и  необходимо помочь ему  аудита при определении  таких характера, временных  выборки рамок и  отобранная объема других  первичных аудиторских процедур.

Если аудитор  профессионального намерен выполнить  эффективность аналитические процедуры  существенно в качестве  достоверности аудиторских процедур  аудитор проверки по  быть существу, ему  существенно необходимо учитывать:

• цели выполнения  соответствует аналитических процедур, и  аудиторскому степень, в  путем которой он  указывать считает возможным  объема полагаться на  надлежащей их результаты;
• особенности аудируемого  рисков лица и  чтобы степень возможного  снижен разделения информации;
• наличие информации  следуя финансового и  элементы нефинансового характера;
• достоверность имеющейся  показатели информации;
• уместность имеющейся  другие информации;
• источник имеющейся  объяснения информации;
• сопоставимость имеющейся  осуществляется информации;
• знания, полученные  если аудитором во  необходимо время предыдущих  определении аудитов, а  низкого также понимание  аудиторских аудитором типичных проблем  аудита аудируемого лица [8, с. 85].

Применение аудиторских  предварительная процедур на  техники завершающей стадии  объяснения аудита осуществляется  сборе для подтверждения  совокупности выводов, сделанных  показатели во время  может проверки отдельных  аудиторских статей финансовой (бухгалтерской) отчетности, а  выборочного также в  считает качестве помощи  уменьшении аудитору для  уменьшении формулирования общих  статистического выводов о  достоверность достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности  соответствует аудируемого лица

Степень, в  аудита которой аудитор  профессионального может полагаться  осуществляется на результаты  соответствует аналитических процедур, зависит  определении от оценки  техники аудитором риска  предварительная того, что  используется аналитические процедуры, основанные  выборочной на прогнозных  выборочной данных, могут  таблицы указывать на  снижении отсутствие ошибки, тогда  аналитические как в  таблицы действительности проверяемая  качестве величина существенно  снижения искажена.

Степень доверия  связанных аудитора к  снижен результатам аналитических  быть процедур зависит  редко от:

а) существенности  следуя рассматриваемых счетов  определяться бухгалтерского учета  следуя и частей  которой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) других  выборки аудиторских процедур, направленных  статистического на достижение  статистической тех же  достоверность целей;

в) точности, с  быть которой могут  методов предполагаться результаты  использование аналитических процедур;

г) оценки  таких неотъемлемого риска  необходимо и риска  отчетности средств контроля [2].

Если аналитические  риска процедуры выявили  дискретные отклонение от  снижен ожидаемых закономерностей  которой или взаимосвязи, противоречащее  профессионального другой информации  путем либо отличающееся от  сделать предполагаемых величин, аудитор  отчетности должен исследовать  снижен такие расхождения  показатели и получить  сравнение по ним  использование объяснения руководства  всегда аудируемого лица  работе и соответствующие  соответствует аудиторские доказательства.

Таким образом, аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых показателей с целью выяснения причин ошибок и искажений. Сущность аналитических процедур заключается либо в сравнении, либо в определении взаимосвязей между исследуемыми элементами. Аналитические процедуры могут использоваться на всех этапах аудита: при планировании аудита аналитические процедуры используются для оценки средств внутреннего контроля, в процессе аудита – для замены детальных тестов, на завершающей стадии аудита – для осуществления обзорной проверки. Аналитические процедуры позволяют существенно сократить объем проверяемой совокупности, что эффективино с точки зрения затрат времени аудитора, а также стоимости аудиторской проверки. С данной точки зрения, важным инструментом осуществления аудита является аудиторская выборка. Исследуем особенности данной аудиторской процедуры.