Понятие международного лизинга

      . лизингодатель покупает необходимое лизингополучателю имущество у

        поставщика или производителя  на  основе  договора  купли-продажи   в

        собственность лизинговой компании;

      .  передает  купленное  имущество   лизингополучателю   во   временное

        пользование на оговоренных в  договоре лизинга условиях.

       Финансирование  приобретения  лизингового   имущества   осуществляется лизингодателями  за  счет  собственных  или  заемных   средств.   В   случае недостаточности собственных средств, в лизинговой сделке  принимают  участие коммерческие   и   инвестиционные   банки,   кредитующие   лизингодателя   и выступающие гарантами сделок.

      Обычно перед началом сделки  производится тщательный анализ  клиента,  в который входит:

      . оценка клиента по его способности выплатить арендные платежи и по

        его   предварительным   доходам   от   использования    арендуемого

        оборудования;

      . оценка товаров (спрос на них  с точки зрения возможной перепродажи). 
 

      В  случае  международного  лизинга  особенно   важны:   выбор   валюты контракта,  оценка  риска   изменения   курса   валюты,   таможенный   режим арендатора, налог на фирму, применяемый к арендодателю,  наличие  соглашений о  неприменении  двойного  налогообложения  между  странами,  защита   права собственности иностранного арендодателя в стране арендатора.

      Как правило, решение вопросов  страхования имущественных  и   финансовых рисков, осуществляется как лизинговыми компаниями, так и лизингодателями.

      По лизинговому контракту лизингополучатель  обязан  произвести  приемку объекта сделки непосредственно  при  поставке,  обеспечить  все  необходимые технические и правовые условия приемки.

      Погашение лизинговых обязательств  может происходить  как  в  денежной, так и в другой  форме.  Так,  при  лизинге  в  развивающихся  странах  часто используются элементы  бартерной  сделки.  В  счет  арендных  платежей  идет товар, производимый арендатором (нефть, алмазы, кожа  и  т.  д.).  Но  здесь нужно привлекать третью сторону,  которая  будет  заниматься  продажей  этих товаров за свободно конвертируемую валюту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Классификация сделок международного лизинга 

      Классификация аренды и лизинга  получила обоснование, как в  зарубежной, так и в отечественной теории и практике.

       Как было сказано ранее, к  международному лизингу относят  те операции, в которых хотя бы один из ее участников не  является  резидентом  страны,  в которой осуществляется лизинговая операция, или  же  все  участники лизинга представляют разные страны. При этом такая сделка называется  прямой.  Когда же участниками международного лизинга  являются  юридическими  лицами  одной страны, но при этом капитал лизингодателя частично  принадлежит  иностранным фирмам, то в данном случае имеет место  косвенный  лизинг.  Обычно  объектом такого   лизинга   является    оборудование,    импортируемое    в    страну лизингополучателя.

      В связи с этим, международный   лизинг  может  рассматриваться   в  трех аспектах:

      . экспортный лизинг, при котором  зарубежной стороной является  сторона

        арендатора и предназначенное  для лизинга оборудование вывозится   из

        страны на условиях экспортного  контракта;

      .  импортный  лизинг.   При   этом   зарубежной   стороной   является

        лизингодатель, и оборудование  поставляется в страну  арендатора  на

        условиях импортного контракта;

      . транзитный лизинг, при котором  все  участники  находятся   в  разных странах. 
 
 
 
 
 

4. Виды лизинговых сделок

 

     Единого, приемлемого всеми участниками  этого рынка деления на виды лизинговых операций не существует. Однако, несмотря на разнообразие предметов, объектов, субъектов, сроков лизинговых сделок можно  выделить основные из них.

     Различают два основных вида лизинга - оперативный и финансовый.

     Оперативный лизинг характеризуется сравнительно более коротким, чем жизненный  цикл, сроком контракта и неполной амортизацией объекта лизинга за время срока действия договора, после  чего оно может быть вновь сдано  в лизинг или возвращено лизингодателю. Этот вид операции предлагается, как правило, производителями оборудования, торговыми компаниями или их дочерними лизинговыми компаниями. В соответствии с п.1.5. Положения о лизинге в РБ, оперативным называется лизинг, при котором лизинговый платеж в течение срока договора возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости.

     Финансовый  лизинг характеризуется средне- и  долгосрочным характером контрактов, амортизацией полной или большей части первоначальной (восстановительной) стоимости оборудования. По истечении срока действия контракта лизингополучатель может:

• вернуть объект лизинга лизингодателю;
• продлить договор или заключить его вновь;
• найти покупателя или нового лизингополучателя;
• купить объект лизинга по остаточной стоимости.

     Последний вариант равносилен долгосрочному  кредитованию покупки, отличаясь от обычной сделки купли-продажи моментом перехода права собственности на объект сделки к потребителю.

     В  финансовом лизинге участники последовательно связаны между собой несколькими договорами. Производитель оборудования заключает договор купли-продажи с лизингодателем (обычно это специализированная лизинговая организация или специальное структурное подразделение банка), а тот, при необходимости – с заимодавцем, частично финансирующим сделку, а также – договор лизинга с лизингополучателем. Именно пользователь, если иное не предусмотрено договором, определяет необходимое ему оборудование и изготовителя-поставщика.

     По  завершении сделки финансового лизинга, пользователь чаще всего выкупает оборудование по остаточной стоимости, но по договоренности сторон, оно может быть возвращено лизингодателю и реализовано  на рынке подержанной техники. Иногда на уже бывшее в эксплуатации оборудование заключается сделка вторичного лизинга, т.е. применяется лизинг по остаточной стоимости, или лизинг «из вторых рук».

     По  способу приобретения передаваемого  в пользование имущества и  по составу участников сделки можно  выделить следующие виды лизинга:

     косвенный лизинг – в качестве посредника между производителем и лизингополучателем выступает лизингодатель. Классическим вариантом такого лизинга является трехсторонняя сделка, когда объект лизинга приобретается лизинговой компанией у поставщика и передается пользователю на основе лизингового договора.

     возвратный  лизинг – разновидность финансового  лизинга, при котором собственник  оборудования продает его лизинговой компании и одновременно, заключив с ней договор лизинга, вступает с ним в иные отношения - в качестве пользователя этого имущества. Таким образом, первоначальный собственник получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования и при этом сохраняет за собой право пользоваться им в течение длительного срока, периодически выплачивая за это платежи.

     лизинг  производителя – лизингодатель  финансирует производителя, который  выполняет две функции: продавца объекта лизинга, а затем лизингополучателя, не являющегося пользователем, так  как имущество передается им в  сублизинг третьему лицу. Такой вариант широко используется в машиностроении и позволяет сочетать преимущества финансового и оперативного лизингов, так как ускоряет оборот капитала производителя и обеспечивается наиболее квалифицированное техническое обслуживание объекта лизинга.

     В зависимости от объема услуг, предоставляемой  лизингодателем лизингополучателю, различают  следующие виды лизинга:

     чистый  лизинг – который характеризуется  тем, что техническое обслуживание объекта лизинга полностью возлагается  на лизингополучателя;

     полный лизинг – когда полное техническое обслуживание объекта лизинга осуществляет лизингодатель;

     лизинг  с частичным набором услуг  – предполагает заранее согласованное  распределение функций по обслуживанию объекта лизинга между сторонами  договора.

     Отдельные сделки лизинга могут заключаться на условиях поставки лизинговой фирмой не только необходимого оборудования, но и давальческого сырья. Такие сделки с успехом применяются предприятиями текстильной, швейной, мебельной промышленности и некоторых других отраслей. В подобных контрактах, из стоимости отгружаемых на экспорт товаров лизинговая фирма вычитает не только задолженность по аренде, но и стоимость давальческого сырья. Разница переводится на счет экспортера в банке. 

Проблемы  международного лизинга 

На первый взгляд может показаться, что оценить все нюансы международного лизинга предельно просто. Главное – запомнить, что предметом такой финансовой аренды могут выступать исключительно средства производства, оборудование (п. 1 ст. 1 Конвенции). Во всем остальном он, по сути, мало чем отличается от российского. Но подобная точка зрения – глубокое заблуждение. 

Во-первых, если в договоре не прописать, право  какой страны используется для регулирования  лизинговых отношений, то к ним будет  применяться то законодательство, которое действует в стране лизингодателя. 

Во-вторых, перемещаемые через границу предметы международного лизинга подпадают  под особый контроль со стороны таможенных органов. Ведь при ввозе арендованного  у иностранца имущества необходимо рассчитаться по сбору за оформление и по пошлине (п. 1 ст. 318 ТК). Кроме того, немало внимания придется уделить и «иностранному» НДС. 

Таможенная  альтернатива 

Стороны международного лизинга вправе самостоятельно выбирать таможенный режим. Чаще всего  предпочтение отдается «временному ввозу», ведь он позволяет уплачивать суммы таможенных платежей и налогов в рассрочку. Для того чтобы получить право на этот льготный режим, «лизинговому импортеру» необходимо подать в таможенный орган заявление на временный ввоз арендуемого оборудования. Образец такой письменной просьбы приведен в приложении 1 к приказу ГТК от 4 декабря 2003 г. № 1388 «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима временного ввоза». После того как таможенный пост даст добро, его начальник (заместитель) проставляет на ГТД свою подпись и оттиск штампа «Выпуск разрешен». Кстати говоря, подобное согласие понадобится фирме и в том случае, если она планирует передать временно ввезенные средства производства в пользование другой организации.  

Однако  льгота, предусмотренная для данного  режима, весьма условна, потому как  рассчитаться с таможней все равно  придется (ст. 209 ТК). Другое дело, что  «временный ввоз» отводит на данную процедуру 34 месяца (п. 1 ст. 213 ТК). В течение  этого периода лизингополучатель должен периодически уплачивать 3 процента за каждый календарный месяц от суммы таможенных пошлин и налогов, которые взимались бы с него при режиме выпуска в свободное обращение. В пункте 4 статьи 212 Таможенного кодекса сказано, что при частичном условном освобождении результат выплаченных государству денег не должен превышать ста процентов. Это значит, что за последнюю «тридцатидневку» фирмы должны будут уплатить только 1 процент от общей суммы. Причем вне зависимости от того, прошел целый месяц или нет, он принимается за полный. По истечении указанного срока предмет лизинга автоматически будет выпущен в свободное обращение, после чего дальнейшая уплата таможенных взносов не производится (п. 5 ст. 212 ТК).  

Те же лизингополучатели, которые не желают ограничивать себя 34 месяцами и имеют достаточно средств, дабы перечислять таможенные платежи и налоги единовременно, могут сразу оформить ввозимые товары в режиме «свободного обращения». 

Возвращается  лизинговое имущество заморскому владельцу в таможенном режиме реэкспорта, который предусматривает, что товары, ранее ввезенные на территорию страны, вывозятся без уплаты налогов и ввозных таможенных пошлин или с их возвратом. Примечательно, что в этом случае к оборудованию не применяются установленные законодательством запреты и ограничения экономического характера (ст. 239 ТК).