Налоговая система в РФ

     Установление  единой ставки НДС будет способствовать созданию для всех субъектов предпринимательской  деятельности равного налогового режима, создающего  одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности, что является одной из целей налоговой политики. Кроме этого, данная мера наряду со снижением налогового бремени в отношении основной массы налогоплательщиков позволит, помимо прочего, облегчить  администрирование этого налога как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Опыт государств, отказавшихся от пониженных ставок (включая Украину и Казахстан), подтверждает эффективность этой меры.

     Учитывая, что масштабы уклонения от  уплаты НДС остаются высокими, в 2007-2008 гг. должны быть введены механизмы, обеспечивающие улучшение  администрирования этого налога.

    Одновременно с введением   пониженной для основной массы  налогоплательщиков ставки НДС  должна быть   произведена ревизия  существующих налоговых льгот  по этому налогу и перечня  операций, облагаемых по ставке 0 процентов, по результатам которой некоторые из них должны быть отменены.

     2. В 2007-2008 гг. с учетом накопленного  опыта, а также опыта зарубежных  стран следует продолжить реформирование  системы акцизного налогообложения.

     В ближайшие годы должна быть пересмотрена система ставок акциза на нефтепродукты, имея в виду установление более низкой  налоговой ставки на высококачественный  бензин и более высокой  ставки на бензин низкого качества. Это станет стимулом для расширения объемов производства высококачественного отечественного бензина. Однако  для реализации этой меры необходимо установить четкие критерии (стандарты)  качества бензина, применительно к которым и могла бы быть установлена дифференциация  ставок акциза на нефтепродукты. В связи с отсутствием в настоящее время таких критериев реально введение указанной выше дифференциации возможно не ранее 2008 гг.

     Как и в предшествующие годы в 2007-2009 гг., должны  ежегодно индексироваться  специфические ставки  акцизов  с учетом прогнозируемых уровней  инфляции (кроме акцизов на нефтепродукты и сигареты). Так, на 2007 год предлагается индексация на 8,5  процента (в соответствии с уровнем инфляции, предусмотренном в прогнозе на 2006 г.). При этом, как и на 2006 г.,  в качестве меры, препятствующей возможному росту розничных цен на бензин и дизельное топливо, индексацию акцизов на эти товары на 2007-2008 гг. предлагается не производить. На 2009 г. ставки акциза на нефтепродукты предлагается проиндексировать в меру прогноза инфляции, предусмотренной на 2008 г.  Ставки акцизов на сигареты предлагается проиндексировать таким образом, что бы размеры ставок в 2007 г. против 2006 г. увеличились  на 30 %,  а в 2008-2009 гг. – на 20 % ежегодно к предшествующему году. ⁸

     3. В ближайшие годы должна быть  сохранена оправдавшая себя плоская ставка этого налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Вместе с тем,  в  порядок применения этого налога, начиная с 2007 г. следует внести определенные  корректировки. В частности, требует определенного увеличения существующие социальные налоговые вычеты на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации. В настоящее время размер каждого из таких вычетов ограничен суммой 38 тыс. рублей ежегодно. С учетом роста стоимости образовательных и медицинских услуг целесообразно. начиная с 2007 г., установить предельный размер каждого из этих вычетов на уровне 50 тыс. рублей

     4. Применительно к налогу на  прибыль организаций  большую  чем сегодня роль должна играть  проводимая государством амортизационная политика в качестве  инструмента стимулирования роста объемов производства  и инвестиций в  приоритетных отраслях экономики.  В соответствии с положениями главы 25 Кодекса все основные средства распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроками их использования

     В целях финансовой поддержки сельскохозяйственных  предприятий на 2007-2008 гг. предлагается сохранить нулевую ставку налога в отношении доходов, полученных от реализации произведенной и реализованной  сельскохозяйственной продукции.

     5. Требует совершенствования налогообложение  нефтедобычи. В первую очередь  за счет мер, стимулирующих  активную разработку новых месторождений,  а также обеспечивающих  повышение  эффективности добычи на действующих  месторождениях с высокой степенью выработанности.      

     6. В качестве важнейшей меры  для совершенствования имущественного  налогообложения рассматривался  переход к налогообложению недвижимого  имущества путем введения налога  на недвижимость взамен существующих  ныне земельного налога, а также налогов на имущество организаций и на имущество физических лиц. Однако, для повсеместного  введения налога на недвижимость необходимо проведение трудоемкой  работы по оценке объектов недвижимости, которая может занять несколько лет. На первом этапе должен быть  принят  Федеральный закон «О формировании, государственном кадастровом учете и государственной кадастровой оценке недвижимости», который в настоящее время пока еще рассматривается в Правительстве Российской Федерации. В этом законе должны быть определены принципиальные подходы для разработки методики массовой оценки стоимости объектов недвижимости, на основе которых, в последующем, на местах должна быть осуществлена конкретная работа по оценке таких объектов с последующим включением полученных данных в государственный кадастр объектов недвижимости.  При этом следует учесть, что гораздо меньшая по объему и сложности работа по созданию единого земельного кадастра заняла больше пяти лет.  С учетом этого, представляется, что реально введение единого налога на недвижимость возможно уже за пределами 2007-2009 гг.

     В целом повышение эффективности  налоговой системы Российской Федерации  возможно лишь при наличии современной  научной концепции совершенствования  налогового законодательства, построенной  на основе системного подхода, с учетом реализации основных правообразующих факторов и создания оптимального взаимодействия всех частей налоговой системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 4. Проектно-расчетная часть. 

4.1. Краткая характеристика предприятия 
           Акционерное общество открытого типа «Зорька» зарегистрировано в г.Мурманске в 17.12.2005г.

       Юридический адрес общества: г.Мурманск, ул. Домостроительная д.23/5. Общество является юридическим лицом. Имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждениях банков. ОАО «Зорька» несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества. Акционеры несут убытки в пределах своего вклада.

      Акционеры ОАО «Зорька» – владельцы обыкновенных акций, имеют право: участвовать в общем собрании с правом голоса (1 акция – 1 голос); получать дивиденды; в случае ликвидации общества – право на получение части его имущества.  Высшим органом управления является собрание акционеров. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества.

      Для осуществления контроля за финансово- хозяйственной деятельностью общим  собранием избирается ревизионная  комиссия. Члены ревизионной комиссии не могут одновременно являться членами  Совета Директоров, а также занимать иные должности в органах управления.

      Основной  целью деятельности ОАО «Зорька» является получение максимальной прибыли.

      ОАО «Зорька» производит изготовление фирменных ручек «ZORYA» и их продажу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.2. Анализ выпущенной и реализованной продукции

В табл. 1 показаны соответственно оптовые цены продукции в ассортименте (с НДС, без надбавки) и объемы продаж продукции за период 2006-2008 гг. 

Оптовые цены продукта в ассортименте, р. Таблица 1.

     Как видно и табл. 1, за период 2006-2008 гг. оптовая цена на продукцию снижается: Шариковая - на 15,8%, Глеевая - в среднем на 39,3%. Это связано как со снижением закупочной стоимости стержней, так и со снижением затрат на производство.  

Распределение объёмов продаж за период 2006-2008 гг.                                       Таблица 2

     Как видно из табл. 2, основной денежный оборот компании в 2007 г. составляло производство и продажа шариковых ручек (95%) и всего 5% гелиевых реализовалось в общем денежном объеме. Это было связано с высокими ценами на гель по сравнению чернилами. Разница составляла от 2,5 до 2,8 раз. 

     Рис. 1. Объёмы продаж в количественном выражении за 2006-2008 гг. 

     Рис. 2. Объёмы продаж в стоимостном выражении за 2006-2008 гг. 

     В 2007 г. ситуация изменилась в связи  с решением некоторых компаний-поставщиков геля для ручек, что повело за собой снижение цены на него.  В 2007 г. на долю 22,2% гелиевых ручек в количественном выражении объём продаж их составил 35% от общего. В 2008 году так же увеличились их продажи.

В 2008 г. разница  в цене между ручками составила уже в среднем 1,5-1,9 раза, на долю 51,8% реализованных гелиевых ручек пришёлся оборот в 68% от всего объёма.  
 

     4.3 Анализ прибыли компании

     Прибыль – это важнейшая категория рыночной экономики. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Категория прибыли является объектом экономической теории не одно столетие и неразрывно связывается с категориями дохода, капитала, процента, его ставки, воздержания, ожидания и многими другими.

     В табл. 3 представлены доходы и расходы ОАО «Зорька» по видам деятельности за период 2006-2008 гг.

1. Доходы и расходы по видам деятельности (прибыль от реализации).
2. Операционные доходы и расходы:

• проценты, полученные и выплаченные по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита;

• доходы от участия в других организациях;
• расходы по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров);
• расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг;
• прибыль от продажи ТМЦ, а также реализации основных фондов и нематериальных активов.
3. Внереализационные доходы и расходы:
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
• прибыль от сдачи в аренду основных средств;
• полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки;
• убытки от стихийных бедствий;
• доходы и убытки по валютным операциям;
• прибыль или убытки от поступления и списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

4. Балансовая прибыль. Показатель характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле:

       (1)

     где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, р.;