Налоговая система России

- объект  налогообложения; 

- налоговая  база;

- налоговый  период;

- налоговая  ставка;

- порядок  исчисления налога;

- порядок  и сроки уплаты налога.

Кроме того, к элементам налоговой системы  относят принципы её организации  и функционирования, формы и методы налогового контроля и ответственности  за нарушения⁶, нормы налогового права.

    Налоговая система представляет собой совокупность:

• системы налогов и сборов;
• системы налоговых отношений;
• системы участников налоговых отношений;
• нормативной правовой базы сферы налогообложения;
• системы информационно обеспечения налогообложения (информационная система ФНС России)

    Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого, у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

    Товаром для целей Налогового кодекса  признается любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

    Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют  материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц⁷.

    Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой деятельности.

    Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе  обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

          Налоги делятся на группы, по механизму формирования на прямые и косвенные, а по уровням налогообложения федеральные, региональные и местные.

Прямые  налоги⁸.

    Сюда  входят подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю и т. д. Прямые налоги чаще других используются как инструмент предвыборной гонки, но не только. Здесь возникает конфликт интересов между государством и налогоплательщиком, который, хотя и является неотъемлемой его частью, чаще обращает внимание на состояние собственного бюджета. Но полное отсутствие налогов — явление нереальное. Получаемые средства используются на целевые программы правительства в области социальных вопросов и медицины, образования и военной безопасности. Проблема в том, как строить государственную политику в области прямого налогообложения и какие цели, кроме получения финансовых средств, государство пытается достичь. Некоторые страны имеют прогрессивный подоходный налог, который не является популярным, особенно среди людей с достатком выше среднего. В то же время государство дает право людям уменьшать сумму налога путем ввода налоговых вычетов. Например, оплата учебы могут значительно снижать облагаемую сумму. Такая политика приводит к тому, что стимулируется потребление в определенных областях экономики, что в свою очередь приводит к улучшению экономического климата в стране. Подоходный налог с юридического лица также может являться влияющим на экономическую жизнь страны. Понижение ставок и налоговые каникулы приводят к развитию тех или иных областей.  

Косвенные налоги⁹

    Сюда  входят такие налоги, как акцизы, пошлины, налоги с добавленной стоимости  и т. д. Здесь ситуация не так проста, как с прямыми налогами. Существует мнение, что введение пошлин или акцизов защищает местное производство, увеличивая цены на импортируемые товары. Такое положение вещей верно, однако очень часто забывается вторая сторона — потребитель. Результатом введения новых пошлин со стороны государства является падение спроса в стране: покупатели вынуждены покупать меньше более дорогих товаров. Различные научные исследования показали, что доходы от введения пошлин в несколько раз ниже расходов покупателей. Также стоит отметить, что введение пошлин оказывает определенное инфляционное давление. Такая ситуация верна практически для всех косвенных налогов. Например, ввод дополнительного акциза на бензин приводит к инфляционным процессам и подорожанию почти всех групп товаров, так как многие перевозки осуществляются автомобильным транспортом. Международная Торговая Организация активно борется за свободную торговлю между странами и не поощряет ввод каких-либо новых косвенных налогов. В идеале государство должно отказаться от любых косвенных налогов. Путем увеличения базы налогоплательщиков и стимуляции экономического роста государство будет способно покрывать расходы собственного бюджета, собирая только подоходный налог.

    Система налогов и сборов связана с  бюджетным устройством и предопределена её государственным устройством. Как известно, в соответствии со ст. 1 Конституции РФ наша страна является демократическим федеративным правовым государством с республиканской формой правления. Бюджетная система России включает три уровня: 1) федеральный бюджет, 2)  бюджеты субъектов Федерации, 3) местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).

    Соответственно  налоговая система также состоит  из трёх уровней. Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается  в том, на какой территории эти  налоговые платежи вводятся и  взимаются.

    Под федеральными налогами и сборами   понимаем, устанавливаемые кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

    К федеральным налогам и сборам относятся¹⁰:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• единый социальный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• государственная пошлина;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• налог на наследование и дарение;
• водный налог;

    Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.  

    К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;

    Под местными понимают налоги и сборы, которые установлены кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.  Уплата данных налогов и сборов обязательна на территориях соответствующих муниципальных образований.  

    К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;

Функционирование налоговой системы должно быть нацелено на максимальное стимулирование предпринимательской деятельности, экономической эффективности и на достижение финансового баланса в распределении между всеми субъектами Российской Федерации. Данное распределение налогов зачастую не  позволяет местным бюджетам собрать необходимую для прогрессивного функционирования  сумму налоговых сборов, что соответственно приводит к неполноценному развитию муниципальные образования.

Глава 2. Налоговая система, как механизм управления финансовыми отношениями

2.1 Функции налогов и принципы налогообложения

Регулирующая

    Государственное регулирование осуществляется в  двух основных направлениях¹¹:

• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведений аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т. п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
• регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

    Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных  вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

    Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая

    С помощью налогов, льгот и санкций  государство стимулирует технический прогресс. Увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная

    Посредством налогов в государственном бюджете  концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др.

    С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

    Перераспределительная функция налоговой системы носит  ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная  налоговая система позволяет  придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Фискальная

    Изъятие части доходов предприятий и  граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п¹².