Налоговая система РК, ее недостатки и пути совершенствования

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ  КАЗАХСТАН 
 

Рудненский  индустриальный институт 
 

Кафедра Экономической теории и права 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 

По дисциплине:          Экономическая теория 

На  тему: _________________________________________________________

_________________________________________________________ 
 
 

____________________                               Выполнила: студентка

           (оценка)                                               _____________  Семернёва А.

     Члены комиссии:                                        (подпись студента)

____________________                             «_____»_____________200___г.                                                                                                                    

 ____________________                               Группа: ______________

 ____________________                              Шифр:  ______________

                                                                        Руководитель: доцент 

                                                                      ______________  Н.О.Молдашов

                                                                                                     (подпись преподавателя)

                                                                        «____» ____________  200___ г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рудный  2007 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

  Введение…………………………………………………………………..стр

1. Понятие налоговой системы и ее организация

    1.1. Понятие налоговой системы

    1.2. Принципы организации налоговой системы

2. Налоговая  система РК, ее недостатки и пути совершенствования

     2.1. Налоговая система РК

     2.2. Проблемы налоговой системы РК

     2.3.Пути совершенствования системы налогообложения РК

 Заключение

 Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоговая система - болевая точка реформируемой  экономики. Она является важнейшей составной условий экономического развития Казахстана. В наши дни налоги должны стать частью комплексных системных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом.

     Формируя  основы налоговой политики, правительство РК столкнулось с необходимостью разрешения чрезвычайно сложной проблемы. Сущность ее в том, что одновременно нужно учитывать множество обстоятельств и факторов: налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов; ставки отчислений должны быть минимальными, чтобы стимулировать развитие экономики; механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней.

     Недостатки  налоговой системы, перед принятием  нового налогового законодательства, лежат на поверхности. Это и слишком большое количество налогов, и чрезмерные ставки, и, как следствие, непременно высокая доля налоговых платежей из общей суммы доходов хозяйствующих субъектов, которые из-за этого вынуждены искать пути выхода из-под налогового пресса. Наиболее привлекательной представляется сфера коммерции, где значительно шире возможности для быстрого оборачивания средств. Но и здесь в нестабильных финансово-кредитных условиях, налоги настолько повышают вероятность банкротства, что выталкивают предпринимателей в теневую сферу. Таким образом, налоговая система лежит в основе интенсивного наращения теневых операций. В результате, так называемые “недоборы” планируемых поступлений в бюджет имеют не только криминальную основу, но и являются результатом естественной самозащиты хозяйствующих субъектов от налогового давления. Руководители любого предприятия и предприниматели поставлены перед выбором: либо они платят все налоги и обрекают себя на банкротство, либо прячут все, что могут, и продолжают жить. Ясно, что предпочтение отдается другому.

     В теневых операциях взаимоотношения  между их участниками, особенно в  конфликтных ситуациях, осуществляются незаконными методами, что является питательной средой для развития организованной преступности. Принципиальными недостатками налоговой системы стало включение целого ряда отчислений и обязательных платежей в фонды преобразования экономики, занятости, развития транспортного, социального страхования, в себестоимость и цены готовой продукции. Создается база для непрерывного спиралеобразного роста цен за счет постоянного увеличения себестоимости товара.

     Массовый  характер взаимных долгов (неплатежей), усиливающиеся падение объемов производства, острый дефицит оборотных средств являются не результатом бесхозяйственной деятельности руководителей предприятий, а неизбежным следствием неблагоприятных макроэкономических условий, в том числе и недостатков налоговой политики. Поэтому нужно сделать еще достаточно много, чтобы налоговая политика помогла решить насущные проблемы реформируемой экономики.

    Цель  данной курсовой работы – раскрыть понятие налоговая система, выявить проблемы налогообложения РК и пути их решения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И  ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ

1. Понятие налоговой системы

 

    Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной  финансовой базой, проще говоря, имеет  деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.

      Между тем, деньги являются  продуктом сферы материального  производства к которому государственная  деятельность, будучи по своей  природе разновидностью управленческой  деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги.

    В силу этого государство вынуждено  искать их где-то на стороне.

    Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация  денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства и создание денежных фондов государства".

    Добывает  себе государство денежные средства различными способами:

• в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние);
• в других случаях добывание денег происходит путем  их принудительного изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.

    Налоги (в старину их называли «подати»), наряду с военной добычей и  пошлинами, являются, пожалуй, самым  древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный  финансист П.П. Гензель по этому  поводу отмечает, что «уже в древнем  мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».

    Современный ученый М.Т. Оспанов правильно, на мой взгляд, усматривает в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине» зородышную форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в «условиях, когда государство в совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли  тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин».

    Налоги  являются основным источником существования  государства и финансирования его  деятельности. Для этого государство  формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

    При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая  структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

    Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений  в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

    Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

    Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов:

    Элементами  налога являются:

1. субъект налога;
2. объект налога;
3. норма налога;
4. порядок уплаты налога;
5. льготы по налогу.

    Тип государства, как и тип экономики, может повлиять лишь на механизм налогообложения, позволив не проявляться фискальной функции налогов столь очевидно и столь откровенно.

    Приходится  констатировать, что, несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные научные разработки по их поводу (как  экономического, так и правового порядка), вопрос о понятии налога продолжает оставаться спорными, а имеющиеся его определения не лишены, тех или иных недостатков.

    Так, С.Д. Цыпкин определял налоги как  установленные государством обязательные индивидуально – безвозмездные  денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.

    Еще более лаконичное определение предлагает Э.Д. Соколова:  «Налог» - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок».

    Рассмотрим  теперь признаки налога.

    Существуют  юридические и экономические  признаки налога.

    К юридическим признакам налога относятся:

• установление налога государством;
• существование налога, только в правовой форме;

- установление налога надлежащим органам и актам, подлежащий правовой формы (признак законности налога);

• принудительный характер налога;
• налог является обязательным платежом;
• уплата налога является юридической обязанностью;
• порождения налогом стабильных финансовых обязательств;
• правомерность изъятия денег;